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同学们好

我是华中科技大学的郭炜

从本次课开始

我们将来学习现金流量表的分析

我们首先来看现金流量表的基本简介

什么是现金流量表

现金流量表就是以收付实现制作为基础

编制出来的

反映企业在一定的会计期间之内

现金流入和现金流出信息的

一张动态的报表

我们这里所说的现金

是指广义的现金

不仅包括库存的现金

还包括银行存款

其他货币资金以及现金的等价物

现金流量表由两个部分构成

除了正表以外

还包括相关的补充资料。

我们首先需要明确一个概念

什么是现金流量

我们说它是按照会计准则

是指现金以及现金等价物的流入和流出

现金流量是企业现金流动金额的数量

也就是对企业现金流入量和现金流出量的总称

什么是现金流入量

现金流入量是指企业在一定时期之内

从各种经济业务当中所收进现金的数量

比如说我们销售商品提供劳务所收取的现金

吸收投资收到的现金

通过借款收到的现金等等

都属于现金流入量

相对应的现金流出量

现金流出量是指企业在一定时期之内

为了各种经济业务所支付出去的现金数量

向企业接受劳务 购置资产 偿还借款 对外投资等等

相应都会使企业的现金数额发生减少。

这些减少的现金数量

我们就称作现金流出量

这样一来

我们说在一定时期之内有现金流入量

也有相应的现金流出量

现金流入量减去现金流出量的差额

我们就叫做现金流量净额

也叫做净现金流量

或者叫做现金净流量 都是同一个意思

所以现金流量净额

等于当期的现金流入量

减去当期的现金流出量

在现金流量的构成里面

作为现金流量表来讲

把企业的活动分成三个方面

分别是经营活动 投资活动以及筹资活动

所以现金净流量等于

经营活动的现金净流量

加上投资活动的现金净流量

再加上筹资活动的现金净流量

是三部分活动的现金净流量的总和

每一部分我们又可以分成

相应的现金流入量减去

对应的现金流出量

好 这是现金流量表的基本结构

我们可以看到一共分为了六个部分

前面三部分是涉及到经营活动

产生的现金流量

投资活动产生的现金流量以及

筹资活动产生的现金流量

第四部分是汇率变动对于现金的影响

第五部分是现金以及现金等价物净增加额

第六部分是期末现金

以及现金等价物余额

这是正表中的相关内容

除了正表以外，我们说现金流量表

还有其他的一些补充资料

好 我们可以

通过这样的图示来看一下

它的现金流量对应发生的变化

在一定的会计期间里面

通过企业的经营活动

投资活动 筹资活动

都可以获得相应的现金流入

在同一时期

对应的经营活动 投资活动和筹资活动

又会产生相应的现金流出

所以这样我们就可以看到

在一定时期之内

现金流入量减去现金流出量

就得到当期现金的净流量的结果。

换一个角度理解

我们说了

从现金流量表来看

年末数额跟年初数额的差额

也反映出现金流量的变化

右边上下两部分

的现金流量变化应该是相等的

现金流量表有什么作用呢

首先第一点

能够说明企业在一定时期之内

现金流入和现金流出的产生原因

什么导致它的现金流入

什么导致相应的现金流出

第二个作用 可以直接

暗示企业当前的偿债能力

支付能力以及筹资能力到底怎么样

其中企业经营活动所产生的现金流量

是最能够衡量这些指标的关键所在

因为经营活动现金流量

本质上代表了企业自我创造现金的能力

债务最终都必须要尝还

所以经营活动的现金流量应该

占到企业现金流量中的绝大部分

这个占比越高 就说明企业的

财务基础越稳固

第三点作用 现金流量表

有利于信息的使用者去预测

企业未来现金流量到底怎么发生变化

第四点 有助于分析企业收益的质量

以及影响现金净流量的相关因素分别是哪些

第五点作用 可以弥补

权责发生制的不足

因为现金流量表是通过

收付实现制编制出来的

所以这样增加了会计信息的可比性

好 下面我们来看一下

现金流量表的具体结构

正表的部分

我们说包括经营活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量

以及筹资活动产生的现金流量

除了这些以外

还包括汇率变动

现金以及现金等价物的净增加额

还有期末现金及现金等价物余额

一共是六部分内容

这属于正表内容

除了正表以外 我们说

现金流量表还包括相关的补充资料

这些补充资料主要分为三个方面

具体就是 将净利润

调节为经营活动的现金流量

第二个方面就是 不涉及到

现金收支的投资和筹资活动

第三个方面就是 现金及现金等价物的

净增加情况

对于现金流量表 其中

有哪些会影响到现金流量的因素呢

我们可以这样理解

作为现金各个项目之间的增减变动

并不影响现金流量净额的

变动情况

所以现金流量表不需要反映这部分内容

第二 作为非现金各个项目之间

的增减变动

同样也不影响现金流量净额的变动

现金流量表会部分反映相关内容

比如说重要的一些投资和筹资活动

我们可以在补充资料里面

看到相关的信息

特别重要的是第三个方面 就是现金

各个项目与非现金各个项目之间的增减变动

因为会影响到现金流量净额的结果

所以现金流量表最主要反映这一部分内容

我们使用现金流量表

可以通过它达到什么目的

第一点 我们可以通过从动态上了解

企业现金变动情况以及变动的原因

资产负债表的货币资金

只能反映企业在一定时期之内

现金变动的结果

它是一个静态时点上的现金存量

我们要想了解这个过程怎么发生的

就只有通过现金流量表分析

才能从动态上揭示现金的变化

情况以及变动的原因

第二个目的

就是去判断企业获取现金的能力

现金余额是企业现金流动的结果

并不表明现金流量的大小

只有通过现金流量表分析

才能对企业产生现金的能力

做出准确判断

第三个目的 我们可以去评价

企业盈利的质量

利润表中我们可以看到 利润表

反映的是企业当期的财务结果

而不代表真正实现的收益

也就是说 账面上的利润满足不了

企业资金的需要

因为企业盈利 仍然

可能产生相应的财务危机

高质量的盈利一定要有相应的

现金流入作为它的基本保障

好 同学们

今天的课就讲到这里