Tariffs and related systems慕课视频播放-International Economic Law-MOOC慕课视频教程-柠檬大学

同学你好

这节我们讲关税和相关的制度

上节我们说的是

国际贸易的待遇问题

它跟关税是结合在一起的

具体来看关贸总协定对关税的一些规定

关贸总协定对关税的规定

主要叫约束关税它叫Binding tariff

就是一个国家对关税只能收

一个最高的额度

第一关税的含义

关税是指一国或单独关税区的海关

根据其法律或关税的税则的规定

代表国家或政府

按照货物进出口关境时的状态

对进出口货物征收的一种税

它是一种间接税

是对产品征收的

那么关税的分类

按照货物进出口的关境的流向

分为进口税出口税和过境税

那么在现代社会

大部分国家是对进口产品征税

而对出口产品不仅不收税

还要给予退税一些补贴

而过境税在现在已经非法了

第二根据征收方式分为

从价税从量税和混合税

从价税就是按照

进口商品的价格征的税

这是各国主要采取的税收方式

而从量税是按照数量或者

重量征收的

主要是大宗农产品

和一些自然资源产品

还有一类就是在价格和数量基础上

混合征收的一种税

那么征税的依据叫

关税税则

所谓关税税则是指

一国或单独关税区

通过立法程序制定并公布实施的

税率的目录表

一般各国的关税税则

都是很多的

那么产品很多

通常是按照产品进行分类

叫税号

第二类对商品的名称的说明

叫商品的名称

然后就是这个商品

所对应的税率

三部分构成

税率一般分为

最惠国的税率

一般的税率以及优惠的税率

税率的高低各不相同

另一方面

关境不同于国境

有的时候海关的边境

大于国境

比如前面我们说的关税同盟

像欧盟

欧盟25个成员国

他们的海关是一体的

是大于国境的

更多的情况下

关境小于国境

在一国国内包括一些免税港

一些自贸区等等

这个时候进入了国境

而没有进入海关

关境就小于国境

那么关税税则里边一个

重要的叫税则编号

这个和产品的分类密切相关

原来各国对产品的分类是不一样的

各国自行其是

为了统一各国海关

对产品征税的一些规则

世界海关组织制定了一个

《产品名称及编码协调制度》

简称HS

它按照产品的加工深度

由第一章到第九十九章

加工深度越深的

那么编号就越大

用8位数字编码代表了一个产品

这在国际上是统一的

所以这是各国海关

监管征收关税

普遍采取的一种分类的标准

在实践中用得比较广泛

二约束并进一步削减关税

根据关贸总协定的规定

各国有义务约束关税的税率

也就是说

各成员在关税减让表中

规定的税率要进行约束

约束英文叫binding

因为是一个天花板的意思

也就是说

各国可以在关税税率以下进行收税

这个税率是最高的税率

关贸总协定第二条

具体规定如下

每一成员给予其他成员

产品的关税待遇

不低于减让表中

规定的待遇

各国加入关贸总协定

还有加入WTO的时候

都提交一个关税的减让表

对各个产品规定了一个最高的税率

那么各成员只能在减让表

的以下征收关税

同时关贸总协定第二十八条还规定了

关税谈判的义务

它要求各国要在互惠互利的基础上

原来是每三年进行一次关税减让谈判

关贸总协定成立47年来

进行了8轮的多边谈判

使世界各国的关税

税率由二战之后的40%多

降到了1995年的4%

关税的降低显著地促进了世界贸易的发展

对推动经济一体化产生了重要作用

同时在关税谈判中

还给予了发展中国家

一些特殊优惠待遇

这个作为互惠互利的例外

各国可以单方面地给予一些优惠

第四关税适用方面

关贸总协定规定

各国减下来的关税以后

要结合关贸总协定第一条的最惠国待遇

立即无条件地

将这些减让的优惠

适用于所有的WTO成员的进口产品

也就是说两个国家谈的关税减让

所有WTO成员都能够享受

这就是多边贸易体制的优势所在

三约束关税义务的例外

在前面规定了约束关税义务的情况下

关贸总协定第二条第二款

进一步规定了一些例外条款

第一方面

对于国内同类产品

或者对于全部或部分用于制造

或者生产进口产品所征收的关税

可以作为约束关税的例外

也就是说对一些半成品

以及一些零部件等等的一些关税

可以超出一些约束关税的义务的例外

但是这种约束不能够

违反国民待遇原则

第二个例外

叫反倾销反补贴税例外

也就是说

各国可以针对倾销和补贴的行为

在关税的基础上额外加征

反倾销反补贴等一些惩罚性的关税

这不属于约束关税

第三

进口国对进口货物提供了服务

可以按照提供服务的费用

收取服务费

这个是在关税的基础上

比如海关对进口货物进行检验

可以收检验费

按WTO要求

收的服务费应该和提供服务的成本相当

不能乱收费

也不能额外收费

这是关税约束

以及其例外的一些规定

第二项海关估价的规定

前面我们说的是税率要约束

那么海关征税除了税率以外

还要计算进口产品的价格

这个价格就叫海关估价

海关估价乘以税率

就是进口产品所征的进口关税

海关估价

也就是进口国的海关

对进口货物的价值

进行评估的一种方法

那么关税是指海关估算的价格乘以税率

各国海关

不认为进口商品的价格可靠

采取的不同方式构成了非关税的壁垒

阻碍了贸易自由化

所以WTO

针对各国海关的任意的估价方法

进行了一些约束

达成了《海关估价协定》

这个协定首先规定

要按照进口商品的成交价

作为海关估价的基础

也就是说

进口商报关的价格

发票的价格

就是海关计税的依据

如果进口商出口商之间

有一些额外的利益交换

或者是受控制受关联的企业

导致他们的交易价格不可靠的时候

《海关估价协定》提供了

第二到第六的五种替代的方法

也就是

如果进口商品成交价格不可靠

要按照相同货物的成交价格来估价

也就是找一个没有关系的进口商和出口商

同样进口这个货物是多少钱

就按照这个价格作为进口商品的价格

如果没有相同货物

要按照类似货物的成交价格

如果类似货物也找不到

那就按照货物转售以后的价格为基础

向前推

把进口到转售之间的费用进行减去

这叫倒扣价格

来推算进口时的价格

第五种就是估算的价格

海关要对进口商品的成本加上费用

以及一些利润进行评估

来计算进口商品的价格

注意这二三四五这四种方式

它是有先后顺序的

只有相同货物不存在的时候

才用类似货物的成交价

然后第四和第五的

顺序可以颠倒

也就是说

海关可以直接用估算价格

而不是用倒扣价格

如果上述的方式都没有的

海关可以用合理的方法来评估价格

这就是《海关估价协定》

对海关估价的一些规定

第三与关税有关的

就是原产地规则

所谓原产地规则就是

产品的国籍

各国为了贸易统计的需要

以及贸易制裁等方面的要求

要对进口商品的产地进行认定

那么如何进行认定呢

各国各行其是

也容易造成一种非关税壁垒

对贸易自由化有影响

所以关贸总协定第九条对原产地规则方面

做出了一些原则性的规定

WTO达成了专门的

原产地规则协定

它把原产地规则分为非优惠的

和优惠的原产地规则

那么非优惠的原产地规则

原产地规则协定要求

各国的原产地规定应该是

客观的可预见的

第二个应该统一的

公平合理的实施

第三个应该是非歧视的

那么 WTO规定要进行

原产地规则的谈判与协调

在协调之前

原产地规则协调

要达成一些目标

和坚持一些原则

这个目标和原则主要包括

它要用实体转换标准

作为货物原产地的标志

也就是说一个产品在哪个国家

产生了实体性改变

那么这个国家就是货物的原产地

那么什么叫实体性改变呢

这个时候又有不同的标准

包括税号改变的标准

从价百分比标准

制造加工工序标准

税号改变标准

就是按照海关协调

编码的税号的规定

进口的货物是一个税号

在某个国家经过加工

变成了另一个税号的产品

这个就叫货物的原产地

比如一台iPhone手机

它的零部件有日本的韩国的

那么在中国组装变成了手机

手机又是另一个税号

所以中国就是iPhone手机的原产地

这也在实践中导致

中国对美贸易额很大

但实际上

利润都被一些跨国公司所赚走了

这主要是各国统计

由于原产地规则有一些

不一致的地方

所谓从价百分比标准

就是看一个商品在哪个国家

增值达到一定比例

来认定原产地

比如中国曾经规定

进口的汽车零部件

如果达到整车特征的20%的时候

那么进口的零部件就不作为零部件处理

那么中国只有达到80% 以上

增值的比例

才认为这个车是中国的原产车

这叫增值比例或者叫从价百分比

由各国结合实际情况来制定

第三个制造加工工序标准

主要是看商品的

主要的加工工序是在哪

美国曾经对服装的原产地认定为

加工地或缝制地

这就导致许多的珠三角的服装

是在东莞等地加工缝制的

那么服装被认为是中国的

后来美国改变了

服装原产地的认定

把原来的缝制地改为

设计裁剪地

所以

导致许多中国的服装被认定为香港

因为中国的出口的服装

很多是在香港裁剪制造的

这就是三类主要原产地认定的规则

原产地的规则还是由

各国国内法来规定的

国际上没有统一的标准

这三个标准

由各国自行采纳

而且一个产品也不一定就是一个标准

可能结合不同来分类

WTO的原产地规则

它主要是提供了一些原则

包括否定式的要求

所谓否定式要求就是各国的原产地规则

不得直接或间接的实现贸易目标的工具

不得对国际贸易产生限制扭曲或者破坏作用

这是在WTO很多协议中都有的一些原则的规定

这节课就讲到这里

谢谢

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International Economic Law课程列表：

Chapter I Basic Theory of International Economic Law

Chapter II the Changing of International Economic Law and International Economic Order

Chapter III Law on Contracts for the International Sale of Goods

Chapter IV International Cargo Transportation and Insurance Law

Chapter V International Trade Payment Law

Chapter VI International Goods Trade Management Law

Chapter VII International Service Trade Rules

Chapter VIII International Intellectual Property Protection and Technology Trade Management Law

Chapter IX Legal Forms of International Investment

Chapter X Domestic Legal System of International Investment

Chapter XI International Legal System for Investment Promotion and Protection

Chapter XII International Monetary Law

Chapter XIII International Banking Supervision

Chapter XIV International Securities Regulatory Cooperation

Chapter XV Tax Jurisdiction and Avoidance of International Double Taxation

Chapter XVI Prevention of International Tax Evasion and Tax Avoidance

Chapter XVII Settlement of International Economic and Trade Disputes

Examination

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