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International Tax Evasion and Tax Avoidance课程教案、知识点、字幕

同学你好

接下来我们来学习

国际逃税与避税

我们知道纳税人通过

国际逃税和避税的安排

逃避或者减轻了他在居住国

或所得来源地国本应当依法承担的纳税义务

这不仅侵害了

有关国家的税收权益

而且破坏了

国际上正常的竞争秩序

动摇了其他纳税人

守法诚信纳税理念

与对跨国所得的

国际重复征税一样

国际逃税和避税

是从另一个极端违反了

跨国所得的课税公平原则

所以它也成为国际税法

同时要努力加以防范和解决的问题

接下来我们来看一下

什么叫国际逃税和避税

都有哪些行为属于

国际逃税和避税

我们先来看一下

国际逃税和避税的概念

在各国税法上都有很明确的

逃税和避税的概念

那么逃税一般是指纳税人

故意或者有意识的

违反税法规定

减轻或者逃避纳税义务的行为

也包括纳税人因过失

而没有履行法律规定应尽的

纳税义务的情形

从性质上看

逃税行为是属于国家法律

明确禁止的违法行为

通常表现为纳税人

有意识的采取错误陈述

谎报和隐瞒有关财产

或收支情况等手段

达到少缴或者不缴税款的目的

他的行为具有欺诈性

在各国税法上

根据逃税情节的轻重

有关当局可以对当事人作出

行政以至刑事等

不同性质的处罚

避税在各国税法上往往

没有明确的定义

一般说来

它是指纳税人利用税法规定的

缺漏或者不足

通过某种公开的或形式上不违法的方式

来减轻或规避本应该承担的

纳税义务的行为

但这种行为或安排是

以减轻或规避纳税义务
in the form of lack of reasonable business purpose

以减轻或规避纳税义务

作为唯一或主要的目的

缺乏合理的商业目的或交易行为的形式

与其经济实质不符

对于纳税人的避税行为

各国有关当局通常是

修改和完善有关税法

堵塞可能被纳税人利用的漏洞空隙

或者以禁止滥用税法

实质优于形式等法律原则

否定有关避税行为安排的合法性

一般不像对逃税行为那样

追究纳税人的法律责任

在各国税法实践中

要注意区分避税行为

与纳税人的税收筹划行为的不同

税收筹划本身是个中性的概念

合法或称合理的税收筹划

是指纳税人从事的

符合税收政策精神或税法宗旨的

能够节约税收成本或减轻纳税负担的

交易计划或安排

税法并不干预

甚至鼓励纳税人进行筹划安排

但是恶意或者是冒犯性的税收筹划

超越了正当合理界限

构成税法所要加以规制

或重新调整的避税安排

以上是各国税法当中

关于逃税和避税的基本概念

那么什么是国际逃税和

国际避税

所谓的国际逃税一般是指

纳税人采取某种违反税法的

手段或者措施

减少或者逃避

它跨国所得依法本应承担的

纳税义务的行为

而国际避税则是纳税人利用

某种形式上并不违法的方式

减少或规避他就跨国所得

本应承担的纳税义务的行为

接下来我们来看一下

国际逃税与国际避税的主要方式

第一国际逃税的方式

纳税人从事国际逃税的手法多种多样

比较常见的主要方式有

违法不向税务机关

申报纳税资料

谎报应税收入

虚构 多列成本 费用

折旧等扣除项目

伪造账册

和收支凭证等

这些行为方式的共同法律特点

是直接违反了

有关国家税法的规定

第二 国际避税的主要方式

纳税人进行国际避税的方式

同样是花样繁多

以下简要说明

几种常见的国际避税方式

第一种 国际关联企业滥用

转移定价交易避税

关联企业也叫联属企业

是指在资金 经营 购销等方面

存在直接或间接的拥有或控制关系的

企业和经济组织

包括在上述方面

直接或间接的同为

第三者所拥有或控制的企业

所谓国际关联企业

也叫跨国公司

则是指分处在两个以上国家境内

彼此间存在上述

拥有或控制关系的

企业和经济组织

国际关联企业之间

在交易定价和费用分摊上

不是根据独立竞争的市场原则

和正常交易价格

而是人为的故意抬高或压低

交易价格或者费用标准

从而使关联企业

某一个实体的利润

转移到另一个关联企业的账上

这种现象我们称为

关联企业的滥用转让定价

或者操纵转让定价的行为

由于各国税率水平高低不一

税基的计算规定差异较大

关联企业通过转让定价

将设在高税率国的关联企业的利润

人为的转移到位于低税率国的

某个关联企业实体上

这就避免了在高税率国

承担较高的所得税义务

从而使关联企业集团总体

税负大大减少

滥用转让定价交易

进行利润转移

实现国际避税

成为跨国企业最常见的

一种国际避税方式

第二种避税的方式

是利用避税港基地公司避税

避税港一般就是指那些

对所得和财产不征税

或者按照很低的税率征税的国家和地区

比如说拉丁美洲的巴哈马和开曼群岛

巴拿马 哥斯达黎加

欧洲的瑞士 列支敦士登

以及大洋洲的瑙鲁等等

被许多国家的税务机关

列为避税港名单

纳税人利用避税港进行国际避税

主要是通过在避税港

设立基地公司

将在避税港境外的所得和财产汇集到

这个基地公司的账户下

从而达到逃避国际税收的目的

所谓基地公司

是指那些在避税港设立

而实际受外国股东控制的公司

这类公司的全部或主要的经营活动

是在避税港境外发生和进行的

可以利用基地公司

虚构中转销售业务

实现销售利润的跨国转移

以基地公司作为持股公司

将联属企业在各国的子公司的利润

以股息形式汇集到

基地持股公司账下

逃避母公司所在国对股息的征税

还可以以基地公司

作为信托公司

将在避税港境外的财产

虚构为基地公司的信托财产

从而把实际经营这些信托财产的所得

挂在基地公司名下

达到不缴税或少纳税的目的

第三种方法是资本弱化避税

由于跨国的股息和利息所得的

实际国际税负

可能存在着较大的差别

以至于跨国投资人经常利用

这种国际税负的差别

有意弱化股份投资

而增加贷款融资比例

从中达到避税的目的

股份融资和贷款融资

在税收待遇上主要有以下区别

股东通过股份投资方式取得的股息

是公司税后利润的分配

不能从公司的

应税所得额中事先扣除

公司的股份资本

往往还要承受资本税的负担

而投资人以提供贷款形式

所收取的利息

在各国税法上

一般都属于可列支的费用

允许从公司的应税所得额内扣除

通过股份资本取得的收益

往往经历两次重叠征税

所以跨国投资人

尤其是那些跨国集团公司

利用上述两种融资形式

它们的国际税负差异

把本来应该以股份形式投入的资金

转为采用贷款方式提供

从而逃避或者减轻了

他本应该承担的国际税赋

这一类避税安排

在国际税法上就被称作

隐蔽的股份投资或者资本弱化

第四种方式是

滥用国际税收协定避税

所谓滥用税收协定是指

本来没有资格享受

某一特定的税收协定优惠待遇的

第三国居民

为获取该税收协定的优惠待遇

通过在协定的缔约国一方境内

设立一个具有该国居民身份的

导管公司

通常采用的是子公司的形式

从而间接享受了这一税收协定

提供的优惠待遇

减轻或者避免了跨国所得

本来应该承担的纳税义务

以上就是国际逃税与避税的全部内容

International Economic Law课程列表:

Chapter I Basic Theory of International Economic Law

-1.1 Concepts and Characteristics of International Economic Law

--Concepts and Characteristics of International Economic Law

--Concepts and Characteristics of International Economic Law-PPT

-1.2 Subject of International Economic Law

--Subject of International Economic Law

--Subject of International Economic Law-PPT

-1.3 Origin of International Economic Law

--Origin of International Economic Law

--Origin of International Economic Law-PPT

-1.4 Basic Principles of International Economic Law

--Basic Principles of International Economic Law

--Basic Principles of International Economic Law-PPT

-Chapter I Exercises

-Chapter I Discussion

Chapter II the Changing of International Economic Law and International Economic Order

-2.1 Changes and Developments in International Economic Law

--Changes and Developments in International Economic Law

--Changes and Development of International Economic Law-PPT

-2.2 International Economic Law and Reform of International Economic Order

--International Economic Law and Reform of International Economic Order

--Reform of International Economic Law and International Economic Order-PPT

-Chapter II Exercises

-Chapter II Discussion

Chapter III Law on Contracts for the International Sale of Goods

-3.1 International Conventions on International Sale of Goods

--International Conventions on International Sale of Goods

--International Conventions on International Sale of Goods-PPT

-3.2 International Trade Terms

--International Trade Terms

--International Trade Terms-PPT

-3.3 Establishment of International Goods Sale and Purchase Contract

--Establishment of International Goods Sale and Purchase Contract

--Establishment of International Goods Sale and Purchase Contract-PPT

-3.4 Rights and Obligations of International Parties

--Rights and Obligations of International Parties

--Rights and Obligations of International Parties-PPT

-3.5 Remedy for Breach of Contract for International Goods Sales

--Remedy for Breach of Contract for International Goods Sales

--Remedy for Breach of Contract for International Goods Sales -PPT

-Chapter III Exercises

-Chapter III Discussion

Chapter IV International Cargo Transportation and Insurance Law

-4.1 International Maritime Transport Documents

--International Maritime Transport Documents

--International Maritime Transport Documents-PPT

-4.2 International Convention on Liner Transportation

--International Convention on Liner Transportation

-- International Convention on Liner Transportation-PPT

-4.3 Other Legal Systems for International Cargo Transportation

--Other Legal Systems for International Cargo Transportation

--Other Legal Systems for International Cargo Transportation-PPT

-4.4 International Cargo Transportation Insurance Legal System

--International Cargo Transportation Insurance Legal System

-- International Cargo Transportation Insurance Legal System-PPT

-Chapter IV Exercises

-Chapter IV Discussion

Chapter V International Trade Payment Law

-5.1 International Trade Payment Tools

-- International Trade Payment Tools

--International Trade Payment Tools-PPT

-5.2 Remittance and Collection

--Remittance and Collection

--Remittance and Collection-PPT

-5.3 Letter of Credit

--Letter of Credit

--Letter of Credit-PPT

-Chapter V Exercises

-Chapter V Discussion

Chapter VI International Goods Trade Management Law

-6.1 International Trade Treatment

--International Trade Treatment

--International Trade Treatment-PPT

-6.2 Tariffs and related systems

--Tariffs and related systems

-- Tariffs and related systems-PPT

-6.3 Non-tariff measures

--Non-tariff measures

--Non-tariff measures-PPT

-6.4 Trade Remedies

-- Trade Remedies

-- Trade Remedies-PPT

-Chapter VI Exercises

-Chapter VI Discussion

Chapter VII International Service Trade Rules

-International Service Trade Rules

-International Service Trade Rules-PPT

-Chapter VII Exercises

-Chapter VII Discussion

Chapter VIII International Intellectual Property Protection and Technology Trade Management Law

-8.1 International Protection of Intellectual Property

-- International Protection of Intellectual Property

-- International Protection of Intellectual Property-PPT

-8.2 Technology Trade and Its Management

--Technology Trade and Its Management

--Technology Trade and Its Management-PPT

-Chapter VIII Exercises

-Chapter VIII Discussion

Chapter IX Legal Forms of International Investment

-Legal Forms of International Investment

-Legal Forms of International Investment-PPT

-Chapter IX Exercises

-Chapter IX Discussion

Chapter X Domestic Legal System of International Investment

-Domestic Legal System of International Investment

-Domestic Legal System of International Investment-PPT

-Chapter X Exercises

-Chapter X Discussion

Chapter XI International Legal System for Investment Promotion and Protection

-11.1 Promotion and protection of multilateral investment agreements

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-11.2 Investment Rules of Bilateral Investment Treaties and Regional Agreements

--Investment Rules of Bilateral Investment Treaties and Regional Agreements

--Investment Rules of Bilateral Investment Treaties and Regional Agreements-PPT

-Chapter XI Exercises

-Chapter XI Discussion

Chapter XII International Monetary Law

-International Monetary Law

-International Monetary Law-PPT

-Chapter XII Exercises

-Chapter XII Discussion

Chapter XIII International Banking Supervision

-International Banking Supervision

-Chapter XIII Discussion

-Chapter XIII Exercises

-International Banking Supervision-PPT

Chapter XIV International Securities Regulatory Cooperation

- International Securities Regulatory Cooperation

- International Securities Regulatory Cooperation-PPT

-Chapter XIV Discussion

-Chapter XIV Exercises

Chapter XV Tax Jurisdiction and Avoidance of International Double Taxation

-15.1 Tax jurisdiction

--Tax jurisdiction

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-15.2 International Double Taxation

--International Double Taxation

--International Double Taxation-PPT

-15.3 International Tax Agreement

-- International Tax Agreement

-- International Tax Agreement-PPT

-15.4 Coordination of Taxation of Transnational Income and Elimination of International Double

--Coordination of Taxation of Transnational Income and Elimination of International Double

--Coordination of Taxation of Transnational Income and Elimination of International Double-PPT

-Chapter XV Discussion

-Chapter XV Exercises

Chapter XVI Prevention of International Tax Evasion and Tax Avoidance

-16.1 International Tax Evasion and Tax Avoidance

--International Tax Evasion and Tax Avoidance

--International Tax Evasion and Tax Avoidance-PPT

-16.2 Methods of Regulating International Tax Evasion and Avoidance

--Methods of Regulating International Tax Evasion and Avoidance

--Methods of Regulating International Tax Evasion and Avoidance-PPT

-Chapter XVI Discussion

-Chapter XVI Exercises

Chapter XVII Settlement of International Economic and Trade Disputes

-17.1 International Economic and Trade Dispute Resolution Law

--International Economic and Trade Dispute Resolution Law

--International Economic and Trade Dispute Resolution Law-PPT

-17.2 WTO Dispute Settlement Mechanism

--WTO Dispute Settlement Mechanism

--WTO Dispute Settlement Mechanism-PPT

-Chapter XVII Discussion

-Chapter XVII Exercises

Examination

-Final Examination

International Tax Evasion and Tax Avoidance笔记与讨论

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