复式记账（5）在线视频

大家好

欢迎进入会计核算原理模块的学习

本次课程我们继续学习

借贷记账法的内容

试算平衡

在借贷记账法下

为了保证一定时期内所发生的经济业务

在账户中登记的正确性

需要在一定时期终了时

根据会计恒等式的基本原理

对账户记录进行试算平衡

1、试算平衡的意义

试算平衡

就是根据

“资产等于负债+所有者权益”的平衡关系

按照借货记账法的记账规则

通过对所有账户的发生额

和余额的汇总计算和比较

来检查账户记录是否正确的一种方法

在借贷记账法下

对企业发生的每一项经济业务都按照

“有借必有贷 借贷必相等”的记账规则

来进行记录

借贷双方的发生额必然是相等的

也就是每一项经济业务所编制的会计分录

借贷发生额相等

所以当一个会计期间(一个月、季、年)结束时

按照所有经济业务编制的

所有会计分录的借方发生额合计数

与贷方发生额合计数也一定是相等的

与此相对应的

当把一个会计期间所有经济业务的会计分录

都记入相关账户后

所有账户的借方发生额合计数

与贷方发生额合计数也必然是相等的

以此类推

全部账户的借方期末余额合计数

与所有账户的贷方期末余额合计数也是相等的

同样全部账户的借方期初余额合计数

与所有账户的贷方期初余额合计数也必然是相等的

这样利用这种平衡关系

就可以检查各账户记录是否正确

以提高会计核算质量

2、试算平衡的种类

借贷记账法下

试算平衡可按发生额或余额进行试算平衡

(1)发生额试算平衡

发生额试算平衡是指

全部账户本期借方发生额合计数

与全部账户本期贷方发生额合计数保持平衡

用公式来表示

全部账户借方发生额合计数

等于全部账户贷方发生额合计数

(2)余额试算平衡

余额试算平衡是指

全部账户借方期末(初) 余额合计数

与全部账户贷方期末(初)余额合计数保持平衡

同时全部账户的

借方期初余额的合计数

也与贷方期初余额的合计数保持平衡

同样用公式来表示

全部账户借方期末(初)余额合计数

等于全部账户贷方期末(初)余额合计数

或者期初余额的合计数

也同样是相等的关系

余额试算平衡是根据

本期所有账户借方余额合计数

与贷方余额合计数的恒等关系

检验本期账户记录是否正确的方法

根据余额时间的不同又分为期初余额平衡

与期末余额平衡两类

3、试算平衡的编制

试算平衡一般是通过编制试算平衡表来加以验证

试算平衡表分为两种

一种是将本期发生额和期末余额试算平衡

分别列表编制

参见表3-2 3-3分别编制本期发生额试算平衡表

和期初(末)余额试算平衡表

另一种是将上述两者合并

编成一张三栏式算平衡表见表3-4

三栏式试算平衡表分期初余额

本期发生额和期末余额三栏

各栏下再设借方和贷方两个小栏

各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等

否则便存在记账错误

在编制试算平衡表之前

需要先按照会计分录中涉及的会计科目

逐一开设t形账户

并将其增减金额按照业务发生的先后顺序

逐一过(抄)入相应的t形账户的借方或者贷方

会计上称为过账

期末

在各账户发生额后画一道结算线

计算出本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数

再画一道结算线

计算本期借方期末余额或者贷方期末余额

下面我们通过一个实例

那么来看

借贷记账法运用过程

我们已经学习了借贷记账法的全部内容

这个例子中

我们就要对

借贷记账法的运用

即采用借贷记账法如何编制会计分录

登记账户和进行试算平衡

借贷记账法举例

某公司20××年3月31日各总分类账户的余额如下

这个表中的余额我们说明一下

第一是该公司三月末的余额

所以也就是该公司

四月初的期初余额

银行原材料固定资产是资产类期初余额

所以在账户中

这三项的期初余额

在借方应付账款负债

和实收资本所有者权益类期初余额在贷方

而且在表中账户的

借方和贷方账户期初余额合计数相等

说明三月末的

有关总分类账户

期末余额是正确的

所以

4月份就可以在此基础上连续进行会计核算

该公司4月份发生下列经济业务：

（1）投资者追加投资30000元

存入银行

（2）用银行存款偿还应付账款23000元

（3）购买原材料1200元

用银行存款支付

（4）购买设备

用银行存款支付30000元

（5）收到投资者投入机器一台价值56000元

（6）购进原材料5000元

购料款尚未支付

在借贷记账法下

首先按照业务发生的先后顺序

编制4月份发生的经济业务的会计分录

这些经济业务的分析过程我们就省略了

下面我们直接来看

他们编制的会计分录的情况

业务1

借银行存款3万贷实收资本3万

业务2

借应付账款23000贷银行存款23000

业务3借原材料1200贷银行存款1200

业务4借固定资产3万贷银行存款3万

业务5借固定资产56000贷实收资本56000

业务6借原材料5000贷应付账款5000

在编制好

这六个业务的会计分录后

第二步

各项经济业务编制会计分录

记入相关的账户中

这个记账步骤通常称为过账

操作方法为

1、首先根据该公司发生的经济业务

涉及的会计科目开设t形账户

将这些账户的期初余额

登记到这些账户的借方或者贷方

然后

2、依次将4月份发生的经济业务的

会计分录中的金额

逐一过入相关t形账户的借方或者贷方

3、过账以后

一般在期末（月末）结账

即计算出各个账户的本期借方发生额合计数

和贷方发生额合计数

并最终计算出各个账户的期末余额

下面我们来进行过账和结账的操作

在这个步骤中大家要注意t形账户的登记格式

1、根据账户的期初余额开设t形账户

并将这些账户的期初余额登记到

这些账户的借方或者贷方

银行存款账户是资产类账户

期初余额在借方

那么就在借方写上期初余额的字样

后面写数字56000

这就叫开设了银行存款账户

后面的账户以此类推

但要注意余额所在的方向

本例中应付账款和实收资本账户的期初余额

应列在账户的贷方

2、根据4月份发生的经济业务编制的会计分录

按照业务发生的先后顺序过入开设的t 形账户中

以分录1为例

借银行存款3万贷实收资本3万

分别过入银行存款账户的借方3万

和实收资本账户的贷方3万分别在金额前面写上括号1

本例中其他的5个分录

也都分别过入到相关账户的借方或者贷方

注意过入账户的格式要求

1、只需根据会计分录抄入金额

2、金额前面用（1）（2）表示该业务会计分录的序号

3、月末

本月发生的经济业务编制的会计分录都全部过账以后

进行结账

即计算出各个账户的本期借方发生额合计数

和贷方发生额合计数

并最终计算出各个账户的期末余额

注意结账的格式要求

在各账户发生额后画一道结算线

计算出本期借方发生额合计数

和贷方发生额合计数

以银行存款账户为例

本期借方有一笔发生额

贷方有三笔发生额

在发生额下面划一道横线

表示结算

并在结算线下借方和贷方

分别写上本期发生额的字样

之后列示该账户的本期借方发生额合计数3万

和贷方发生额合计数

合计数54200

这个54200呢也就是

23000加上1200加上30000

计算得出的合计数

在这一行的下面再画一道横线结算线

计算本期借方期末余额或者贷方期末余额

并且进行列式

银行存款账户是资产类账户

根据期末余额计算公式计算出

期末为借方余额等于期初借方余额56000

加本期借方发生额合计数3万

减贷方发生额合计数54200等于31800

在横线下面的借方

先写上期末余额的字样后面列31800

其他账户都以此类推

完成结账的步骤

最后4、编制总分类账户发生额

及余额试算平衡表进行试算平衡

本例采用三栏式试算平衡表

首先将上述涉及的t形账户的名称

也就是会计科目按资产负债所有者权益

收入和费用的排列顺序列入表中的会计科目一栏

比如我们先列银行存款

资产类列完了再列负债

然后再列所有者权益项目

表中每一横栏就代表每一个账户

因此将上列各个t形账户的期初余额

本期借贷方发生额合计数

期末余额抄列在表中对应栏次

以银行存款账户为例

在表中会计科目栏先列入银行存款

同一行的期初余额栏下在借方栏中列入56000

在本期发生额的借方栏列入3万

贷方栏列入54200

注意这一栏一定要列的是

借方和贷方本期发生额的合计数

在期末余额栏下的借方栏列入31800

注意试算平衡表的数据

要如数抄列t形账户中的相关数据

全部账户都抄列到试算平衡表中之后

表中的最后一横栏

分别计算列示全部账户的期初借方余额合计数

期初贷方余额合计数

本期借方发生额合计数本期贷方发生额合计数

全部账户的期末借方余额合计数

期末贷方余额合计数

并通过这一栏来验证是否平衡

以检查各账户记录是否正确

在本例中期初余额栏借贷方合计数是平衡相等的

因为上一期已经检查

本期发生额的借贷方合计数也是平衡的都是145200

最后期末余额借贷方的合计数

也是平衡的都是229000

这说明记账基本上是正确的

如果这些平衡关系不相等

就表明账户记录有错误

可以看出

通过试算平衡表

来检查账簿记录是否正确也不是绝对的

如果借贷不平衡

就可以肯定账户的记录或者计算有错误

如果借贷平衡

也不意味着记账一定正确无误

因为有些错误并不影响借贷双方平衡

例如

如果借贷方同时遗漏

同时重复记账或者借贷方数字同时写错

试算平衡表就很难发挥作用

检查出错误的类型

本讲内容结束

谢谢观看