利润形成和分配业务的核算（2）在线视频

前面主要介绍了主营业务

和其他业务形成的利润

利润的形成还包括以下三个部分

（1）期间费用的核算

（2） 投资收益的核算

（3）营业外收支的核算。

1、期间费用的核算

期间费用的核算包括财务费用

销售费用和管理费用

财务费用和销售费用前面已有举例

这里重点介绍管理费用的核算

管理费用是指企业为组织

和管理企业生产经营活动所发生的各种费用

通常包括筹建期间的开办费

董事会和行政管理部门在企业的经营管理中

发生的或者应由企业统一负担的公司经费

包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、

低值易耗品摊销、办公费和差旅费等

工会经费、董事会费

包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等

聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费

业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费

研究费用和排污费等

企业设“管理费用”账户进行核算

“管理费用”属于损益类账户

用来检算管理费用的发生和结转情况

该账户借方登记发生的各项管理费用

贷方登记期末转入

“本年利润”账户的管理费用金额

期末结转后

该账户无余额

该账户可按费用项目进行明细核算

例4-32

以银行存款支付企业管理部门的办公费5000元

分析

这项经济业务的发生

一方面使公司的办公成本增加5000元

记入“管理费用”账户的借方

另一方面使公司的银行存款减少5000元

记入“银行存款”账户的贷方

会计分录如下

例4- 33

大美公司采用直线法按年（实务中按月）

分摊无形资产（例4-3中的）的成本30万(150万除以5年)

与前面在生产阶段学习的固定资产折旧概念

和计算原理相同

折旧一词是对固定资产成本的一种分摊

在会计上

对成本的分摊对不同资产有不同的称谓

对固定资产而言是折旧

对无形资产而言就叫做摊销

其目的是将无形资产的成本分期分批

逐渐转移到成本费用中

符合权责发生制原则

本课程采用最简单的分摊方法直线法计算折旧

即按照固定资产的服役时间平均分摊

所以就求出来每年的摊销额30万元

分析这项经济业务的发生

一方面使公司承担的无形资产费用增加

记入“管理费用”账户的借方

另一方面使累计摊销增加30万

并且开设一个累计摊销账户

这个账户的用法也是和之前

固定资产累计折旧账户相同

记入“累计摊销”账户的贷方

会计分录如下

借：管理费用

贷：累计摊销

2、投资收益的核算

企业除从事生产经营活动以外

还会利用闲散资金

或有计划的投资一些金融工具

如股票、债券、基金等

以获得投资收益

本节仅讲授以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产

以下简称 “交易性金融资产”的核算。

交易性金融资产的核算需设置以下两个账户

（1）“交易性金融资产”账户

“交易性金融资产”属于资产类账户

核算以赚取差价为目的

从二级市场购入的股票、债券、基金等

该账户的借方登记交易性金融资产的购入（增加）

贷方登记已出售的交易性金融资产

期末借方余额反映尚未出售的交易性金融资产

可按金融资产的类别和品种

下设“成本”和“公允价值变动”等

明细账进行明细核算。

（2）“投资收益”账户

“投资收益”账户属于损益类账户

用来核算各项投资业务所形成的投资收益

该账户的贷方登记实现的投资收益

和期末转入“本年利润”账户的投资净损失

借方登记发生的投资损失

和期末转入“本年利润”账户的投资净收益

期末结转后

该账户无余额

该账户可按投资项目设置明细账

进行明细分类核算

例4-34

大美公司206年8月1日投资100 万

购买了某上市公司的股票

另行支付佣金和税费合计1000元

分析

这项经济业务的发生

一方面使该公司的交易性金融资产增加100万

记入“交易性金融资产”账户的借方

交易费用直接冲减投资收益1000元

可以理解为一项损失

记入“投资收益”账户的借方

另一方面使该公司的银行存款减少1001000元

记入“银行存款”账户的贷方

会计分录如下

借：交易性金融资产——成本100万 投资收益1000

贷：银行存款1001000

例4-35

大美公司206年10月10日出售该股票

取得价款120万

另支付佣金和手续费合计1200

净投资收益为198800元

是实际出售收到的价款

120万减去1200计算得出1198800元

再减去原8月1日投资的100万

就计算得出净投资收益为198800元

分析

这项经济业务的发生

一方面使该公司的银行存款增加1198800元

记入“银行存款”账户的借方

另一方面使该公司的交易性金融资产减少100万

记入“交易性金融资产”账户的贷方

投资收益增加198800元

记入“投资收益”账户的贷方

会计分录如下

借：银行存款1198800

贷：交易性金融资产——成本100万 投资收益198800

3、营业外收入与营业外支出的核算

企业除了日常经营活动产生的收入以外

还有一部分是非日常活动带来的收入

比如罚没收入、获得捐赠等情形下

所取得的净收入

为了与日常活动带来的收入相区别

会计上将其称为营业外收入

与营业外交出之间不像

和营业外支出进行 相关联的因果关系呢是不存在的

不像收入与费用之间存在因果关系

换句话说

一项营业外支出不是为了获得相应的营业外收入

营业外收入与营业外支出的核算需要设置如下账户

（1）营业外收入账户

“营业外收入”是收入类账户

用来核算非日常话动产生的利得

包括罚没收入、捐赠利得等

该账户的贷方登记取得的营业外收入

即营业外收入的增加额

借方登记会计期末

转入“本年利润”账户的营业外收入

本期发生额总额

期未结转后

该账户无余额

该账户应按营业外收入项目进行明细核算

（2）“营业外支出”账户

“营业外支出”是损失类账户

用来核算非日常活动发生的损失

包括罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失等

借方登记营业外支出的发生

即营业外支出的增加额

贷方登记期末转入“本年利润”账户的

营业外支出本期发生额总额

期末结转后

该账户无余额

该账户应按支出项目进行明细核算

例4-36

大美公司获得一笔捐赠30万元

已存入银行

分析

大美公司获得的现金场

赠与公司的生产经营无关

可直接计入当期损益

通过“营业外收入”账户进行核算

这项经济业务的发生

一方面使该公司的银行存款增加300000

记入“银行存款”账户的借方

另一方面使该公司的营业外收入增加

记入“营业外收入”账户的贷方

会计分录如下

营业外收入一一捐赠利得

例4-37

大美公司因噪声污染被罚款6000元

分析

这项经济业务的发生

一方面使该公司的罚款支出增加6000元

记入“营业外支出”账户的借方

表示企业损失的增加

另一方面使该公司的银行存款减少6000元

记入“银行存款”账户的贷方

会计分录如下

借：营业外支出——噪声罚款

本讲内容结束谢谢观看