财产清查的方法在线视频

同学们 大家好

在了解了财产清查的基本知识后

我们进入财产清查具体方法的学习

由于货币资金、实物

往来款项的特点各有不同

我们在财产清查时

应该采用与他们各自特点

和管理要求相适应的方法进行

首先我们看下货币资金的清查方法

需要大家重点掌握最常见的两种货币资金

库存现金和银行存款的清查方法

库存现金是非常重要的流动资产

它的清查是采用实地盘点法

确定库存现金的实存数

然后与库存现金日记账的账面余额相核对

确定是否相符

在清查小组到达之前

出纳人员应当将现金各类凭证登记入账

并结出账存金额

实地盘点的时候

出纳人员必须在场

在清查过程中

要重点关注挪用现金和白条抵库的现象

如果出现这类情况

应当责令改正

盘点完之后要编制现金盘点报告表

并且由清查人员和出纳人员共同签章确认

银行存款的清查是将本单位银行存款日记账

与开户银行转来的对账单逐笔进行核对

来查明银行存款的实有数额

一般银行存款的清查都在月末进行

理论上来说

我们的银行存款日记账

与银行的对账单应该是一致的

上次课我们说过账实不符

有很多原因

那么银行存款日记账与银行对账单不一致的原因

很可能是企业或者银行一方

或双方记账过程有错误或者存在未达账项

所谓的未达账项

是指企业和银行之间

由于各自记账时间不一致而发生的

一方已经入账

而另一方尚未入账的这样一些事项

主要有四种情况

第一种 企业已经收款记账

但是银行没有收款和记账的款项

第二种 企业已付款记账

但是银行未付款未记账的事项

第三 银行已经收款记账

但是企业未收款

未记账的款项

第四 银行已经付款记账

但是企业还没有付款和记账的这样一些款项

不管是其中哪一种

都会使得我们企业银行存款日记账的余额

和银行开出来的对账单的余额不符

在实务当中

这种情况很普遍

所以银行存款的清查也就变得更加必要

在进行银行存款的清查时

我们按以下四个步骤来进行

首先

我们逐笔的核对银行存款日记账和银行对账单

每一笔记录

凡是双方都有的

那么用铅笔在金额的旁边打上勾号

第二步 核对完所有记录后

找出未达账项

也就是在日记账和对账单中没有打勾的那些款项

第三 把日记账和对账单的月末余额

及找出的未达账项

填入银行存款余额调节表

并且计算出调整后的余额

第四 将调整平衡的银行存款余额调节表

经主管会计签章后

呈报开户银行

我们可以看出来

银行存款余额调节表

在我们银行存款清查的过程当中

起到了非常重要的作用

银行存款余额调节表的编制

是以双方账面余额作为一个基础

各自分别加上对方已经收款

而自己尚未入账的数额

同时 减去对方已经付款入账

但是自己还没有入账的这样一个金额后

来核对我们企业的银行存款

是否与银行方面给出的信息一致

具体来说

银行存款余额调节表有以下几个作用

第一个

他是加强管理的一种手段

是一种对账工具

但他不是原始凭证

更不是记账凭证

因此

我们不能根据这个

银行存款余额调节表当中的未达账项

来调整银行存款的账面记录

这些未达账项

只有在收到有关的凭证后

才能进行相关的账务处理

第二 调节以后

如果余额相等了

说明我们企业和银行的账面记录一般没有错误

这个余额通常就是企业

可以动用的银行存款的实有数

第三 如果调节后余额不相等

通常说明有其他错误原因

需要进一步追查和更正

具体我们的银行存款余额调节表应该怎么填

我们用一个例子来给大家介绍

月末6月30号的时候

这个公司的银行存款日记账余额是36万8千元

而银行给的对账单的余额是36万2千元

经过逐笔的核对呢

发现有四笔未达账项

那么我们一个个看一下

第一笔 29日

公司销售商品

收到客户开出的8千元转账支票

已经计入了银行存款的增加

但是该支票尚未送达银行

所以银行方面还没有记账

第二笔 29日

公司开出1000元的转账支票支付采购款

公司已经确为付款进行了记账

但是银行尚未划款

也就是客户还没有向银行提示付款

第三笔 30号

开户银行收到了公司客户汇来的货款5000元

但是进账单还没有送达公司

所以公司还没有记账

但是银行已经收到了这个钱

第四笔 30号

开户银行代公司支付水电费4000元

但是结算单据还没有送达公司

所以 钱已经由银行代为支付了

但是公司没有拿到结算单据

还没有记账。

接下来

我们把四笔未达账项

填入银行存款余额调节表

银行存款余额调节表分为左右两部分

左边记录的是银行对账单的一个调整

右边记录的是企业银行存款日记账的一个调整

第一行是各自的余额

可以看到有6000元的差异

左边银行对账单的余额

要加上企业已经记账增加

但是银行没有记账增加的这部分金额

也就是我们业务当中的第一笔 8000元

同时要减去

企业已经记账减少

但是银行还没有记录减少的这部分金额

也就是我们业务当中的第二笔1000元

右边部分

对于企业的银行存款日记账来说

他的余额要加上银行已经记录增加

但是企业还没有记录增加的金额

也就是我们未达账项的第三笔 5000元

再减去银行已经登记减少

但是企业还没有记入减少的这部分金额

这是我们未达账项的第四笔 4000元

调整以后

银行对账单的余额变为了369000

而企业的银行存款日记账也是369000的余额

两个余额相等表示双方的账面记录没有错误

该余额是企业实际可以支配的银行存款实有数

银行存款的清查完成

接下来我们看下实务资产的清查方法

实物资产主要包括固定资产、存货等

实物资产的清查就是对实物资产在数量

和质量上所进行的清查

常用的清查方法

主要有实地盘点法和技术推算法

实地盘点法就是在实物存放现场

逐一清点数量确定其实存数的一种方法

技术推算法是针对那些量大

或体积大等难以逐一清点的物资

比如露天堆放的煤炭、石材等

我们可以运用科学技术手段

推算特定物资的实存数量

清查实物时

实物保管人员应当与盘点人员同时在场

并在盘存单上签字确认盘点结果

还可以根据盘存单和有关账簿的记录

编制实存账存对比表

这个实存账存对比表

既是调整账簿记录的重要原始凭证

也是我们分析差异产生的原因

明确经济责任的一个重要依据

最后我们来了解下往来款项的清查方法

往来款项主要包括应收

应付款项和预收、预付款项等

往来款项的清查

一般采用发函询证的方法进行核对

即根据账户信息编制对账单

给各位债权人和债务人发函求证

这是一张往来款项对账单的简单示例

通过这张往来款项对账单

我们可以跟对方公司

来进行一个往来款项的核对

并得到是否双方账单相符的确认

往来款项清查以后

我们要将清查的结果编制成往来款项清查表

填列各项债权、债务的余额

以供我们管理层作为一个参考

对于有争议的款项以及无法收回的那些款项

应该在报告单上详细列明情况

以便及时采取措施进行处理

避免或减少坏账损失

最后用一个图表给大家小结一下财产清查的方法

包括货币资金的清查方法

实物资产的清查方法和往来款项的清查方法

那么本次课程就到这里

谢谢大家