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期末模拟考试一

单项选择题15小题，每题2分，小计30分；多项选择题10小题，每题3分，小计30分；判断题15小题，每题2分，小计30分；案例分析题1小题，小计10分。满分共100分。

一、单项选择题（15小题，每小题2分，小计30分）

1．企业进行内部控制评价的作业程序及方法包括（　　）。

A．评估控制作业需进行的测试程序

B．评估选定的控制作业发生错误的可能性

C．评估各项控制作业设计及执行的有效性

D．以上皆是

2．为了避免以冲销坏账方式来掩饰盗用现金，冲销坏账必须（　　）。

A．经由出纳人员批准

B．经由会计人员批准

C．以账龄分析证明仅就逾期较久的账款加以冲销

D．经由出纳及会计以外的适当人员批准，但批准前应先审阅该客户信用状况

3．内部控制审计人员执行分析性复核程序后，发现毛利率由去年的30%增加至今年的45%，此时，审计人员应（　　）。

A．询问管理当局提高今年毛利率的具体做法，并将其回答记录在工作底稿中

B．评估管理当局提高今年毛利率的做法

C．要求财务报表增列有关毛利率的附注披露

D．考虑是否发生舞弊或财务报表错报的可能性

4．下列有关风险分析的叙述，正确的是（　　）。

A．各企业的风险分析方法大都相同，且大部分风险可量化，将可量化的风险予以分析即可，因为不可量化的风险可能会有不客观的顾虑

B．各企业的风险分析方法可能不完全相同，然而大部分的风险可量化，将可量化的风险予以分析即可，因为不可量化的风险可能会有不客观的顾虑

C．各企业的风险分析方法可能不完全相同，且许多风险难以量化，但仍应融入风险分析过程

D．各企业的风险分析方法大都相同，且许多风险难以量化，但仍应融入风险分析过程

5．企业中的每个人对风险管理或多或少都担负某种责任，但负有最终责任的是（　　）。

A．监事会　　B．董事会　　C．内部审计部经理　　D．总经理

6．企业管理层在评估风险事项时，应注意（　　）。

A．只考虑会带来负面后果的风险事项

B．除考虑会带来负面后果的风险事项外，还需考虑会带来正面后果的机会

C．没有标准答案，视具体情况而决定

D．只考虑会带来正面后果的机会事项

7．关于内部控制要素中的信息与沟通要素，下列叙述中错误的是（　）。

A．信息与沟通会影响内部控制的有效性

B．所产生的信息不仅与内部活动有关，亦可能与外部活动有关

C．沟通系指信息的传递

D．计算机与网络技术的采用会造成组织层级增加，并降低控制幅度

8．企业风险管理的目的是寻求一个均衡点，在最经济有效的前提条件下，让风险控制在（　）。

A．零水平　　　　　　　　B．5%的水平内

C．承办人员意愿的水平内　　 D．企业可接受的水平内

9．下列情况中，可能与折旧提列不足有关的事项是（　　）。

A．持续进行多项设备更换计划

B．处置固定资产时经常发生大额处置损失

C．财产目录中有许多设备只剩残值

D．设备投保金额低于账面价值

10．根据内部控制的观点，下列兼职情形中最不恰当的是（　　）。

A．应收账款明细账的簿记员每月编写客户对账单

B．总分类账的会计人员负责办公用品采购的核准

C．存货明细账的簿记员负责保管费用支出的付款发票

D．应收账款簿记员每月定期向到期客户收取账款

11．材料的领料作业，因仓库人力不足及考虑发料效率问题，采用先发料后补输入及打印领料单给各领料部门签字确认的程序，该项作业程序（　　）。

A．不适当，材料移转数据可能有缺失

B．适当，不会导致库存数与账面数不相符

C．适当，不会导致耗料成本及库存金额错误

D．不适当，但可提高营运效率

12．下列关于监事会的叙述中，错误的是（　　）。

A．监事会需要董事会或经理层的同意，才可直接询问外部专家

B．应对于管理层可能涉及不法的行为要适时纠正

C．为获知财务报告和内部控制的相关信息，监事会可定期与内部审计师会晤

D．监事会审视内部的财务与业务状况之后，可以向董事会提出改善、或质疑、或纠正的建议

13．下列有关独立董事的叙述中，较为恰当的是（　　）。

A．独立董事应从小股东中选任，以制衡大股东　

B．独立董事应由主要法人股东担任或指派，以制衡自然人股东　

C．为体现专业优势，独立董事可以兼任所在公司的法律顾问、财务总监等职

D．独立董事宜由外部人士担任

14．在内部控制审计过程中，审计人员发现利息费用金额远超相关长期借款余款应有的利息，这一现象将使审计人员怀疑（　　）。

A．长期负债多列　　B．债券折价多列　

C．债券溢价低列　　D．长期负债低列

15．下列关于内部审计的叙述中，错误的是（　　）。

A．应对内部各单位进行持续性监督，并具备独立性及客观性

B．应查出内部控制问题，并负责改善制度的设计

C．应有充分的专业能力，以保证内部审计的范围、考虑及响应等是适当的

D．内部审计主管的聘用及解雇，应经董事会或审计委员会同意

二、多项选择题（10小题，每小题3分，小计30分）

1．下列制度安排中，能够有效地保护财产物资安全完整的有（）。

A．购买财产保险 B．对财产物资进行定期盘点

C．定期进行账实核对 D．对财产物资保持完整的记录

2．财务应用软件的安全控制主要包括（）。

A．计算机硬件管理制度 B．软件开发设计过程控制

C．数据的备份和恢复 D．软件的安全保密控制

3．出纳人员能够同时负责的工作有（）。

A．货币资金的收付 B．货币资金收付的审批 C．会计档案的保管 D．编制记账凭证

4．采购业务内部控制的基本内容包括（）。

A．不相容职务分离制度 B．存货采购的请购单控制制度

C．订货控制制度 D．货物验收控制制度

5．投资业务内部控制制度设计的要点主要有（）。

A．不相容职务分离制度 B．投资核算控制制度

C．投资分析制度 D．投资计划审批制度

6．关于存货业务的内部控制，需要进行职务分离的有（　）。

A．存货采购与存货验收 B．存货采购与付款结算

C．审核付款与办理付款 D．登记应付账款明细账和办理付款

7．企业内部控制的常用方法有（）。

A．授权审批控制 B．预算控制 C．财产保全控制 D．文件记录控制

8．企业内部控制的目标一般包括（）。

A．生产经营的合规性目标 B．对外报告的真实完整目标

C．组织规划的科学性目标 D．经营的效率和效果目标

9．各种会计档案的保管期限，按其特点分为（）。

A．临时保管 B．定期保管 C．不定期保管 D．永久保管

10．按照企业内部控制基本规范，内部控制的构成要素有（）。

A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通

三、判断题（15小题，每小题2分，小计30分）

1．公司董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。

2．某公司为加快货款回收，决定允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。这种做法提高了货款回收的效率，值得推广。

3．内部控制审计人员核查财务报表的工作，旨在发现财务报表上的错误及舞弊。

4．面对日益激烈的市场竞争，企业应将核心业务外包，以提高经营的效率和效果。

5．某公司非常重视风险管理，早在几年前就成立了专门的风险管理部。在财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》后，该公司认为推动内部控制建设十分重要，于是成立了专门的内部控制部，专职负责公司内部控制的建设和推广。该公司的这种做法值得推广。

6．企业应对筹资方案进行严格审批，重点关注资金用途的可行性和相应的盈利能力。

7．公司发展战略为内部控制设定了最高目标。

8．在预算考核环节，企业应建立严格的预算执行考核制度，考核只涉及对个人预算责任进行考核，并且要做到有奖有惩、奖惩分明。

9．企业应根据审核批准后的筹资方案，编制较为详细的筹资计划，经过政府相关行政部门批准后，严格按照相关程序筹集资金。

10．建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

11．存在缺陷的内部控制应被认定为无效的内部控制。

12．已建立起内部控制体系的企业，应重点抓好内部控制体系的有效执行和持续改进工作，着力提升内部控制的健全性和有效性。

13．同一企业的存货在不同仓库之间流动，为简化手续可以不用办理出入库手续。

14．缺乏诚实守信的经营理念，一定会导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。

15．风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括企业整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

四、案例分析题（共1小题，小计10分）

资料：某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制及业务活动情况如下：

（1）会计、出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章全部由总经理亲自保管。

（2）材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计100万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

（3）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为规避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品，要求仓储部门验收入库，仓储部门发现这批商品商标丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

（4）为提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。

（5）年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。

要求：分析该公司内部控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。

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