8.2资产负债表在线视频

大家好

今天我们来学习资产负债表

资产负债表的内容

包括他的概念作用列示要求一般格式和报表编制的基本方法

资产负债表大体的样式

大家可以看一下

他的主体部分可以由五个区域

五个区域

这是他的基本框架

大家最好能够把它记下来

记在脑中

首先来看一下它的概念

资产负债表

它反映的是企业在某一特定日期财务状况的报表

所以也称为财务状况表

因为他列报的是时点数据

所以也称为是静态报表

这里需要强调的

首先是他一定是基于特定时间点

比如说是某一日的资产负债表

而不是说某一月或某一年度的资产负债表不是这样的

那么再的就是财务状况

它反映的是资产负债

所有者权益总额以及它的内部结构相对比例

这样的一个关系

再看它的作用

它的作用

有三个方面

结合刚才的资产负债表的简化结构五个区域

五个区域

也可以理解为是三大区域

首先是左边的区域

他可以反映企业拥有或者控制的资源有哪些

他的具体存在形态

其次

是右边中上部的区域

反映的是企业的负债情况

有多少需要清偿的负债

短期的长期的比例大概是多少

第三部分

就是资产负债表

右下区域

他可以基于这个区域的内容

可以用来判断企业资本保值增值的情况

以及对负债的保障程度

那资产负债表中右下角的区域

它反映的是企业自有资本金的价值状态

再看资产负债表的列示要求

我们

原则上要求

按照资产负债

所有者权益三大类别

分别列报

对于资产和负债要求是按照流动性由强到弱的顺序列示

而对于所有者权益

我们是按照永久性递减的顺序列示

也就是资产先列流动资产后列非流动资产

负债

先列流动负债再列非流动负债

所有者权益

和企业存续时间相同的

那就是实收资本

那是我们先列示的

损益形成的信息

他是存续期相对于实收资本来说是比较短的

所以损益形成的所有者权益信息是列示在下方的

具体的又有两个类别

盈余公积和未分配利润

再有

在报表上

我们要求的列示小类的合计和大类的总计

比如说流动资产合计

非流动资产合计

资产总计

最后在资产负债表的末行

我们要求总额上是对照平衡的

资产的总计要和负债和所有者权益的总计是一致的

也就是说要符合我们基本的会计等式

资产等于负债加所有者权益就是我们的列示要求

再看资产负债表的一般格式

它的格式

实务中主要有两种

账户式和报告式

那我国

会计实务中采用的是账户式

他的特点和我们前面看到的截图一样

左边列示资产

右边由上到下列示负债和所有者权益

它的结构由两部分构成

表头和表体

表头列示基本信息

像报表的名称

编表单位的名称也就是会计主体

资产负债表日时间属性

还有人民币的金额单位

是以元为单位

还是以百万元为单位要注明

表体

是报表的主体和核心

它反映资产负债所有者权益的内容

包括他的类别和价值信息

这是一般格式

结合财政部2019年4月30日发布的财会20196号文件

其中的附件部分是一般企业财务报表格式适用于以执行期金融准则

新收入准则和新租赁准则的企业

那我们做了一个截图

大家可以看一下

这个资产负债表实务中是什么样的

那么这些会计准则分别是2017年和2019年发布的

也就是

马上就进入到全部使用的

这样的一个时间界限了

对于资产负债表

我们的价值列主要是有两栏

一栏是期末余额一栏是上年年末余额

通过这两个时间点的价值

我们的资产负债表就体现为是一个比较资产负债表

就是有两个时间点的信息

可以进行直接的简单对比

下面再看一下资产负债表的编制方法

它的价值信息的有两栏

对于期末余额栏

原则上是依据各账户期末余额来填列的

对于上年年末余额栏

我们通常是依据上年末有关报表项目的期末余额来填列

这是一个基本的要求

但具体来看

看资产负债表

本年年末期末余额栏各项目的填列方法主要的是有这几种

第一种是依据总分类账户的期末余额直接填列

比如说短期借款报表项目

那么我们的是根据短期借款总账账户的期末贷方余额直接填列的

第二种方法是由多个总分类账户期末余额汇总后填列

比如说资产负债表上左侧第一个报表项目货币资金

他要由库存现金

银行存款

其他货币资金这三个总账的期末余额汇总填列

借方余额汇总

第三个

第三种方法是依据总账和明细账余额分析计算填列

比如说一年内到期的非流动负债

这个报表项目

他要依据资产负债表

右侧非流动负债中的各个项目

以及他的明细账户

分析他的到期期限是否在当前编表日未来12个月内到期

如果在未来12个月内到期

我们就要把它从非流动负债中剔除出来

放到

流动负债中的一年内到期的非流动负债

这个报表项目下

第四种方法是依据总账期末余额减去

它相关的备抵账户期末余额后的净额填列

比较常见的就是固定资产这个报表项目

他要依据固定资产总账账户的余额减去他的备抵账户

他的备抵账户有两个

一个是累计折旧

还有一个是固定资产减值准备

把他两个的贷方余额减去后得到的金额作为固定资产报表项目的价值来填列

最后一种方法是综合运用上述方法来分析填列

比如说存货这个报表项目

他要依据存货类的各个总账账户期末余额汇总再减去

存货跌价准备账户的期末余额后填列

对于资产负债表项目期末余额栏的填列方法有这五种

这五种

我们可以总结一下

从总账账户与报表项目的数量对应关系上来看

主要是两种情况

一个是一对一

一个总账账户的期末余额对应于一个报表项目的期末余额

然后是多对一的情况

多对一

是多个总账账户对应于一个报表项目

比如说库存现金这个报表项目的编制要由多个总账账户对应

还有是总账与明细账来共同对应于一个报表项目

像刚才举的例子

一年内到期的非流动负债会涉及到多个总账以及相关的明细账

然后第三种

多对一就是一个总账以及相关的备抵总账

他们数额的汇总得到的金额来对应于一个报表项目

第四种多对一

就是多个存货总账的帐户和存货的备抵账户

相汇总得到的金额来进行报表项目的填列是存货报表项目

还有这是

资产负债表期末余额栏各个报表项目

它价值应该如何填列

我们要明确总账账户和报表项目是不同的

绝对不能等同到一起

总账是服务于企业内部信息管理的

而报表项目是服务于对外报送信息的

本节课的主要内容

总结为三点

第一点是要正确理解资产负债表的作用

然后

掌握资产负债表反映的内容列示要求和一般格式

第三

掌握资产负债表

各项目的填列方法

恰当理解会计帐户与报表项目之间的对应关系

不要把他们等同为一体

那么

资产负债表内容到这里

下面我们再来看一下利润表

大家可以构想下利润表又是什么样子

和资产负债表会有哪些差异

本节课的课到此为止

谢谢大家