资产负债表概念、格式、填制的基本方法在线视频

大家好

今天让我们来学习资产负债表的概念

以及基本的填制方法

本节的主要知识点

就是掌握资产负债表的基本编制方法

资产负债表指的是

反映企业某一特定日期财务状况的财务报表

对于这个概念

我们应该从以下几个方面加以理解

第一 资产负债表特定的时间概念

这里特定日期是指编制资产负债表

所涵盖的一定会计期间的某一日

比如说一个月

一个季度或一年的最后一天

对一个持续经营的企业而言

资金运动在每一个时点上

都会呈现不同的状况

但是我们不需要对每一天的财务状况

都给予反应

只需要在某一会计期间的最后一天

也就是期末进行反应就可以了

会计期间的最后一天

也就是这个特定日期

被称为资产负债表日

第二 资产负债表所反映的内容是

企业的财务状况

财务状况也就是企业的资金状况

包括资金的存在形态

和资金的来源方式两个方面

资产负债表上

资产提供企业资产的分布形态等方面的信息

负债和所有者权益两个部分

提供企业资产的来源渠道等方面的信息

下面让我们来看一下

资产负债表的列式格式和内容

大家可以看到这是一张资产负债表

这中形式的列式格式

我们称为账户式

特点是左右结构

左边列示资产

右边列示负债和所有者权益

它是按照资产等于负债

加所有者权益的原理来进行排列的

大家可以看到

在左边列示的资产项目

首先出现的是货币资金

其次是应收账款等等

下面是一些长期资产

这是按照流动性强弱来进行排列

流动性越强的列示在上面

右边是负债和所有者权益

先列示负债项目

按照清偿时间的长短顺序来排列的

清偿时间越短的排列在前

最后列示的是所有者权益项目

表格分为表首和表格两个部分

这个是表首的部分

需要填写编制单位编制时间

以及数据的计量单位等等内容

表格是主体部分

表格分为左右两边

就是我们刚才说的左边资产项目

右边负债所有者权益项目

最后算出左右两边各自的总计数

这两个总计数是应该相等的

下面我们来看一下

资产负债表的基本编制方法

资产负债表是根据

总账和明细账的数据汇总编制的

首先我们要把明细账和总账账本准备好

大家可以看到资产负债表中的数据

包括年初余额和期末余额两栏的数字

首先看一下年初余额栏的填制方法

相对于本年而言

资产负债表的年初余额

就是上一年的年末余额

我们可以根据上一年末资产负债表中

“期末余额”这个数字栏的数字

对应抄到本年资产负债表的

接着

我们填写期末余额栏的数字

期末余额栏的数字填写方法比较复杂

大概分为以下八种方法

首先根据有关总账账户

期末借方余额直接填列

比如说资产负债表左边的

交易性金融资产

固定资产清理等等项目

数字可以分别根据

交易性金融资产和固定资产清理总账账户

的期末借方余额直接填列

这里提醒大家报表里面项目名称

不等同于账户名称

即使文字一样

内容也可能不一致

大家可以看到

比如说这个位置

对于这两项

我们就可以直接找到它对应的总帐科目

把总账科目的期末余额的数字

直接往资产负债表里面填就可以了

第二 根据有关总账账户

期末贷方余额直接填列

比如说资产负债表右边像

短期借款 应付票据

实收资本 资本公积等等项目

可以分别根据反应这些项目的

短期借款 应付票据

实收、资本、资本公积等等

总账账户的期末贷方余额直接填列

像这个表格里面的这些数据

我们就可以直接翻到

对应相同名称的总账账户

找到他的期末贷方余额

直接填在对应的项目里面

就可以完成该项目的填制了

第三 根据若干有关总账账户期末余额

加计汇总填列

这种方法与前面两种方法是不一样的

资产负债表上面有些项目的数字

在总账账户中是不能直接查找到的

因为这些项目的数字

是分散在若干个总账账户中的

比如说货币资金

存货等等项目

并没有叫“货币资金或者存货”的总账账户

我们就需要找相对应的总账账户

比如说货币资金

就来源于库存现金、银行存款和其他货币资金

这三个总账账户

根据这三个账户的期末余额合计

来填写“货币资金”项目的数据

还有表中存货项目是由

原材料、生产成本、库存商品等等

总账的账户反映的

存货项目也是根据这些项目的余额合计来填写的

第四 根据有关明细账户的

期末余额计算填列

这也是一种特殊的填列方法

之所以要采用这种方法

往往是因为填列这些项目

所依据的有关总账账户所属的明细账账户

具有正常方向的余额

也有相反方向的余额

不同方向的余额代表了不同的经济实质

主要有以下几组

第一 应付账款项目

和预付账款项目期末余额的填列

大家知道应付账款账户是一个负债账户

正常的余额方向应该在贷方

表示企业在期末尚未偿还的货款

如果

这个账户所属的明细帐都是贷方余额

经济实质也是期末未偿还的货款

但是某一个明细账出现了

借方余额则代表不同经济实质

这里举一个例子

比如说企业采用收购的方式从供货商那里购货

在向供货商偿还原欠货款时

又向其预付了一笔货款

准备购买下一批商品

连同偿还的货款一笔支付给供货商

并计入应付账款账户

这时应付账款所属的明细账户

就会出现借方余额

这个时候

借方余额已经不再是应付账款的性质

而变成了预付账款资产的性质

在资产负债表上 只能把应付账款

此时应付账款明细账借方的余额

在资产负债表上只有应填入预付账款项目

而不能再填入应付账款项目

反之

预付账款所属的明细帐出现了贷方余额

经济实质也不再属于资产性质

而是属于负债性质

所以我们要对

明细账户余额的经济实质做出判断

以此确定其在资产负债表上所应列示的项目

另一种以此相同的情况是

应收账款项目和预收账款项目

期末余额的填列

应收账款账户及其所属的

有关明细账户正常的余额方向

应该在借方

代表了企业在期末时尚未收回的货款

但期末余额可能会出现贷方

这个时候他就不再表示资产的性质

而变成了具有“预收账款”的负债性质

我们在填写的时候就不能再填到应收账款

而应该把它列示在预收账款项目里

大家可以看对资产负债表有关项目的总结

应收账款项目等于应收帐款明细账借方余额合计数

加预收账款明细账借方余额合计数

预收账款项目等于预收帐款明细账贷方余额合计数

加应收账款明细账贷方余额合计数

应付账款项目等于应付帐款明细账贷方余额合计数

加预付账款明细账贷方余额合计数

预付账款项目等于预付帐款明细账借方余额合计数

加应付账款明细账借方余额合计数

第五 根据有关总账账户

及其所属明细账户期末余额分析计算填列

比如说资产负债表中

“长期借款”项目

这个项目的填写就应该根据

长期借款账户考虑扣除该账户所属明细账户中

在资产负债表日起

一年内到期长期借款金额来填列

也就是说 长期借款这个项目

不应该考虑在一年内到期的长期借款的金额

除此之外

应付债券 长期应付款

也应考虑与长期借款相同的情况

大家可以看到

在这个例子里面长期借款

有两个明细账甲借款和乙借款

其中甲借款是一年内到期

那么我们在填写资产负债表时

就应该将甲借款的金额

从长期借款的总额里面减去

剩下的数字才是长期借款项目里面应该填入的数据

第六 根据有关账户余额

减去其备抵账户余额后的净额填列

在资产负债表中

应收账款

固定资产

这些项目的数额并不是总账的金额

而是净额

是根据其总账账户的金额

减去其备抵账户后的金额来填列的

比如说固定资产账户

他的备抵账户就有累计折旧

和固定资产减值准备这两个账户

那么我们在填写的时候

就要将固定资产账户的期末余额

减去累计折旧和固定资产减值

准备账户后的余额

填写到对应项目里

第七 综合应用上述各种方法分析填列

比如说资产负债表中“存货”的项目

它是根据

原材料、生产成本、库存商品等等

总账账户期末余额分析汇总数字填写

这个时候还要考虑存货跌价准备账户的金额

第八 合计数和总计数的填列资产负债表中

比如资产负债表左方的流动资产合计

就是对表中流动资产各个项目地余额

进行加计汇总

负债合计、所有者合计就是对表中

相关项目地余额所进行的加计汇总

以上就是资产负债表的基本编制方法

今天的内容介绍到这里

谢谢大家