8.1在线视频

同学们 大家好

通过前面的学习

我们已经学习了会计的原理

会计等式 会计凭证

会计账簿等知识体系

对整个财务工作也有一个清晰的了解啦

那我们在上节课提到过

根据原始凭证可以填制记账凭证

根据记账凭证也可以登记账簿

那我们的帐簿登记完之后

接下来又是还有什么财务处理程序吗

我们大家都知道

在工作当中

每个月的15号之前必须要报税

如报国税 地税

而且报税时是需要用到财务会计报表的

好的

那什么是会计报表呢

财务会计报表又包括哪些内容

接下来我们一起来具体学一下

从总体上去了解下财务报表的知识体系

财务报表又称财务会计报告

主要包括四大报表

我们称之为四表一注

第一个是资产负债表 利润报表

现金流量表 所有者权益增减变动表

那我们具体来看一下资产负债表

一 资产负债表的概述

资产负债表是指反映企业在

某一特定日期的财务状况的报表

资产负债表主要反映资产 负债

和所有者权益三方面的内容

并满足

“资产＝负债＋所有者权益”这个平衡式

那我们有一张资产负债表

这个就是工作当中的一个实际情况

左边是资产右边是负债及所有者权益

而且左边的资产分为年初数和期末数

右边呢也是分为年初数和期末数

那大家可能会想这些数据我们是怎么来的呢

而且大家发现这些报表里的项目

是不是感觉和我们的会计科目很类似的呢

我们在报表里叫会计项目不叫会计科目

有些是一样但是有些是不一样的

我们接下来具体来看一下

先看一下资产负债表当中的资产

资产负债表中的资产反映由过去的交易事项

形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的

预期会给企业带来经济利益的资源

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别

在资产负债表中列示

在流动资产和非流动资产类别下

进一步按性质分项列示

（二）负债

资产负债表中的负债反映在

某一特定日期企业所承担的预期

会导致经济利益流出企业的现时义务

负债应当按照流动负债和非流动负债

在资产负债表中进行列示

在流动负债和非流动负债类别下

再进一步按性质分项列示

（三）所有者权益

资产负债表中的所有者权益

是企业资产扣除负债后的剩余权益

反映企业在某一特定日期股东（投资者）

拥有的净资产的总额

它一般按照实收资本 其他权益工具

资本公积 其他综合收益 盈余公积

和未分配利润分项列示

具体我们看一下资产负债表结构

资产负债表的表体格式一般有两种

分为报告式资产负债表和账户式资产负债表

不管采用什么格式

资产各项目的合计等于负债

和所有者权益项目的合计这一等式不变

我国企业的资产负债表采用账户式结构

账户式资产负债表分左右两方

左方为资产项目 右方为负债项目

三 资产负债表的编制

我们刚才上面提到了

资产负债表中有年初数和期末数

这些数据怎么来的呢

首先我们看一下年初余额

年初余额根据上年年末资产负债表的

“期末余额”所列数字填列

如果上年度资产负债表规定的

各个项目的名称和内容与本年不相一致

应按照本年度的规定对上年年末资产负债表

各项目的名称和数字进行调整

填入“年初余额”栏内

（1）期末余额

那期末余额的编制就涉及到非常多了

我们主要归纳在这里

期末数据

1.有些项目是根据总账科目直接填列

2.根据明细账科目余额计算填列

比如说预付款项等

我们等下会通过例子具体讲解

4.根据有关科目余额减去

其备抵科目余额后的净额填列

比如说固定资产 无形资产等

固定资产到时候我们要减掉累积折旧

无形资产到时候要减掉无形资产累积摊销

它的净额的填列

5.综合运用上述填列方法分析填列

那这一块主要是针对存货类的会计项目

那我们根据期末余额的具体五点来看一下

（一）根据总账科目余额填列

1.大部分项目都可以直接填列

什么意思呢

会计科目之前我们的期末余额

它的数据

可以直接抄到资产负债表当中期末这一栏

如工程物资 短期借款等会计科目

应交税费根据应交税费科目的

期末贷方余额填列

如为借方余额

应以“-”号填列在资产负债表当中

其他非流动资产列示

【提示】

1.应交税费科目下的应交增值税

未交增值税 待抵扣进项税额

待认证进项税额 增值税留抵税额等

明细科目如为借方余额

应在资产负债表中的其他流动资产

或其他非流动资产中进行列示

2.应交税费—待转销项税额等科目

期末贷方余额在资产负债表中的

其他流动负债或其他非流动负债列示

3.应交税费科目下的未交增值税

简易计税 转让金融商品应交增值税

代扣代交增值税等科目期末贷方余额

应在应交税费列示

2.计算填列

对于计算填列我们有这么一些

①货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

所以我们资产负债表的期末数

也要包括这三个科目的期末余额

填到资产负债表当中的期末栏

②未分配利润=本年利润+利润分配

那这个利润分配我们一般是指

未分配利润明细科目的余额

把它们加起来填到我们资产负债表当中的

未分配利润这个项目

③其他应收款=应收利息+应收股利

+其他应收款-坏账准备

由这么一些会计科目的期末数相加

然后把这个数据填到资产负债表当中的期末栏

④其他应付款=应付利息+应付股利+其他应付款

合计填到资产负债表当中

以上就是对资产负债表的一个数据填列的介绍

那接下来我们通过实例来巩固一下

比如说我们看这个计算题

这个计算题有点长 我就不念了

当然这里主要是告诉一些科目的余额

然后呢我们是问填列资产负债表当中

货币资金和交易性金融资产应该是哪些数据

好的 那大家在上面已经了解到

货币资金是不是包括库存现金和银行存款

以及其他货币资金

对的 所以我们把这个题目里的库存现金10000

和银行存款4000000再加上其他货币资金1000000

把这几个数据相加得出一百零一万

那这个五百零一万这个数据

我们到时候就填到资产负债表期末数这一栏

那还有一个是交易性金融资产

所以我们要学会填这些数据

可以说要对前面的理论知识掌握十分透彻

比如说这个交易性金融资产我们要明白

它是指那些核算内容

我们在前面提到过

对于近期内出售而持有的债券投资

一般是用交易性金融资产来进行核算

所以的话 我们题目当中有一个近期内

出售而持有的债券投资320000元

这个应填到资产负债表里的交易性金融资产

这个项目的期末数据

根据明细账户余额计算填列

那这里面也有这么一些知识点

1.应付票据及应付账款

这两个是属于负债类明细科目

在资产负债表中称之为会计项目

它这个数据填列是由应付票据总账期末余额

+（应付账款+预付账款）明细科目贷方余额

这个大家可能听起来很复杂

等会通过举例巩固知识点

我们先了解首先负债类的会计科目

它的余额方向我们要知道

在前面学过是都在贷方

所以它的负债率的增加方在贷方

余额方向是和增加方是同方向的

所以的话 我们把应付票据 应付账款

预付账款它的贷方余额相加

再填到这个项目当中

同理应收票据及应收账款

那大家一看就知道这是资产类的科目

它的增加方式在借方

余额方项目是跟增加方同方向

所以它的余额方向在借方

那我们填的时候 是去找这些科目的借方余额

应收票据及应收账款=应收票据总账期末余额

+（应收账款+预收账款）明细科目借方余额

－坏账准备

3.预收款项

预收账款是负债类科目 比较特殊

可能我们好多同学也对这个科目也非常陌生

在这里我们总结一下

＝（预收账款+应收账款）明细科目贷方余额

4.预付款项

＝（预付账款+应付账款）明细科目借方余额

-坏账准备

为什么是借方呢

因为应付账款是属于资产类的科目

5.开发支出

根据“研发支出”科目中

所属“资本化支出”明细科目期末余额填列

进行研发支出或开发支出

我们在工作当中可能接触较少

那接下来我们结合刚才讲的

给大家准备具体案例用以分析巩固

【例题计算题】某企业2018年12月31日结账后

有关明细账户余额如下（没有相关坏账准备）

那这张表里面主要是有应收 应付

预付账款 预收账款

那根据我们刚才讲的

我们的应付票据及应付账款

它是由什么

应付票据及应付账款的余额相加

那应付账款我们要看它明细的贷方数据相加

我们的应付票据及应付账款

=6000+3000+5000=140002

应收票据及应收账款

我们结合刚才的知识点

这个是资产类的

是要根据这些科目期末借方数相加

所以我们从表当中可以看到

应收票据和应收账款它的明细的借方

=15000+4000+10000=29000

3.预收款项

它是由预收账款的期末数加上应收账款的贷方数

＝10000+12000=22000

4.预付款项

同理 我们是由预付账款的借方余额

加上应付账款的借方余额

所以从表当中我们可以找到

=4000+9000=13000

那这个题目我们就讲到这里

（三）根据总账账户和明细账户余额

分析计算填列

那这一块我们在工作当中接触也不是很多

但是我们也来了解一下

1.长期待摊费用

根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去

将于一年内（含一年）摊销后的数额填列

这个有点不太好理解

等会举例说明

因为长期我们一般是超过一年

短期是小于等于一年

2.其他非流动资产

根据有关科目的期末余额

减去将以一年内（含一年）

收回数后的金额计算填列

3.长期借款

根据“长期借款”总账账户余额

扣除“长期借款”账户所属的明细账户中

反映的将于一年内到期的

长期借款部分计算填列

【例题计算题】某企业2017年“长期待摊费用”科目的

期末余额为375000元

将于一年内摊销的数额为204000元

这个一年内到期因为是短于一年

我们可以把它看成是短期的

所以要从长期借贷方当中把它扣掉

这节课我们就讲到这里

感谢聆听

同学们再见