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同学们好

今天我们学习

会计账簿的对账与结账

通过本单元的学习

同学们要求掌握对账与结账的内容与方法

首先我们先来看对账

对账就是核对账簿

会计核算要求账簿登记清晰准确

对账包括有

所谓账证核对是指

各种账簿的记录与相关的会计凭证之间的核对

账实核对是指

各种账簿之间 相关记录进行互相核对

通过核对做到账账相符

具体核对内容主要有

一 总分类账 各个账户

借方期末余额合计数

与贷方期末余额合计数互相核对

二 各个明细账户的余额合计数

与其有关的总账账户的余额相核对

三 现金日记账和银行存款日记账期末余额

与有关的总分类账户的期末余额相核对

第四

会计部门各种财产物资明细账的期末余额

与财产物资保管

和使用部门的相关财产物资的明细账进行核对

第二 账账核对

账账核对是指

总账簿之间的记录进行互相核对

通过核对做到账账相符

具体来讲包括有

总分类账簿各账户借方期末余额合计数

与贷方期末余额合计数核对相符

二 各明细账户的余额合计数

与有关总账账户余额相符

三 现金日记账和银行存款日记账

期末余额与对应的总分类账户的期末余额

核对相符

四 会计部门各种财产物资明细账的期末余额

与财产物资保管和使用部门的

财产物资明细账的期末余额数核对相符

第三 账实核对

账实核对是指

各种财产物资的账面结存余额

与实物结存数额核对相符

通过核对

要达到账实相符的目的

主要内容包括有

现金日记账账面余额

与库存现金实存数相核对

银行存款日记账账面余额

与开户银行账目进行核对

各种材料物资明细账账面余额

与相应的财产物资的实际盘存数相核对

各种应收应付账款的明细账账面余额

与对应的债务债权单位的账目相核对

关于对账

我们再来看一遍

对账就是核对账簿记录

对象包括有

账证核对 账账核对 和账实核对

账证核对

是指各种账簿的记录

与相关的会计凭证之间的核对

包括记账凭证和它所付的原始凭证

通常我们可以采用逐笔核对

或抽查核对的方法

账账核对是指

各种账户之间有关记录进行互相核对

通常采用直接核对 或者并表核对的方法

账实核对是指各种财产物资的账面结存余额

与实物结存数额进行核对

通常我们采用

清查盘点的核对方法

下面我们来学习结账

每个单位的经济活动

是连续不断进行的

为了总结每一个会计期间

像我们说的

每一个月份季度年度的经济活动情况

考察企业的经营成果

编制会计报表

就必须在每一个会计期间的期末进行结账

结账是指

在将本期内所发生的经济业务

全部登记入账的基础上

于会计期末按照规定的方法结算账目

具体包括结算出本期发生额和期末余额

结账的主要内容有

一 在结账前

必须将本期内发生的各项经济业务

全部登记入账

第二 在实行权责发生制的单位

要按照权责发生制的要求

进行账项调整的相关账务处理

在此基础上

进行其他有关的转账业务的账务处理

以计算确定本期成本费用收入和利润

在这里需要大家注意的是

不能为了赶制编报表而提前结账

也不能将本期发生的经济业务

延至下期结账

也不能先编制报表后结账

第三在结账时

应结出出现金日记账

银行存款日记账

以及总部内账和明细分类账

各账户的本期发生额

和期末余额

并将期末余额结转到下一期

结账的方法

包括有 月结 季结 和年结

计算各种账簿本期发生额和期末余额的工作

我们把它称为结账

一般按月进行的就叫做月结

有的账目还应按照季度进行结算称为季节

年度终了的时候

还应进行年终结账

称为年结

期末结账主要采用划线结账法

也就是说期末结出各账户的本期发生额

和期末余额后

加以划线标记

将期末余额结转到下一期

结账时不同的账户记录

应分别采用不同的方法

我们先来看月结

每月结账时

应在各账户本月份最后一笔记录下面

画一条通栏的红线

表示本月结束

然后在红线下面

结出本月的发生额和月末余额

如果没有余额

在余额栏内写上平

或者是写一个零的符号

在上面带一个小帽子

同时在摘要栏内注明

本月合计或某月份发生额及余额的字样

最后再在下面划一条通栏红线

表示完成了月结工作

季结的结账方法与月结基本相同

只是在摘要栏内注明本季合计

或第几季度发生额及余额的字样

在办理年结的时候

应该在十二月份月结下面

结算填列全年十二个月的月结发生额和年末余额

如果没有余额

在余额栏内写上平或零的符号

并在摘要栏内注明

本年合计或年度发生额及余额的字样

然后将年初借方和贷方余额

抄列于下一行的借方贷方余额栏内

并在摘要栏内注明年初余额字样

同时将年末借方贷方余额

再例如下一行的贷方或者是借方栏内

在摘要栏内注明结转下年字样

最后分别加计借贷方合计数

并在合计数下面画通栏双红线表示疯涨

完成了年结工作

需要更换新账的

应在新账的有关账户的第一行摘要栏内

注明上年结转或年初余额字样

并将上年的年末余额

与相同的方向进入心脏当中的余额栏内

对于会计账簿的更换是指

在会计年度终了

将上年的旧账更换为次年的新账

更换新帐的程序是

年度终了时

在本年有余额的账户摘要栏内注明

结转下年字样

在更换新账时

注明各账户的年份

在第一行日期栏内

写明1月1日

记账凭证栏空置不填

将各账户的年末余额

直接抄入新账户的余额栏内

并注明余额的结转事项

过入新账的有关账户余额的结转事项

不需要编制记账凭证

在新的会计年度建账

并不是所有的账簿都需要更换为新的账簿

一般来讲

现金日记账 银行存款日记账 总分类账

大多数明细分类账

应该每年更换一次

但是有些财产物资明细账

和债权债务明细账

由于材料品种规格

往来单位较多

更换新账 重抄一遍工作量较大

因此可以跨年度使用

不必每年更换一次

在第二年使用时

可直接在上面重了的双线下面记账

各种备查账簿可以连续使用

下面我看会计账簿的保管

会计账簿是各单位重要的经济资料

必须建立管理制度 妥善保管

账目管理分为平时管理和归档管理两部分

账簿平时管理的具体要求是

各种账簿要分工明确

指定专人管理

账户经管人员

既要负责记账对账结账等工作

又要负责保证账簿安全

会计账簿未经领导何会计负责人

或有关人员批准

非经管人员

不能随意翻阅查看会计帐簿

会计账簿除需要与外单位核对

一般不能携带外出

对于携带外出的账簿

一般应由经管人员

或会计主管人员指定专人负责

会计账簿不能随意交予其他人员管理

以保证账簿的安全

和防止任意涂改账簿等问题的发生

对于旧帐的归档保管

年度终了的时候更换并启用了新账以后

对更换下来的旧账簿要进行装并整理 造册归档

归档前旧账簿的整理工作包括有

检查补齐应办的手续

如改错盖章注销空行或空页

结转余额等

活页账应该撤出未使用的空白账页

再装编成册并注明各账页号属

旧账装订时应注意

活页账一般应按照账户分类装订成册

一个账户装并成一册或数册

某些账户账页较少

也可以合并装订成一册

装订时应检查照顾的扉页的内容是否填写齐全

装订后应由经办人员及装订人员

会计主管人员在封口处签名或盖章

旧账装订完毕

应编制目录和编写移交清单

然后按期移交档案部门保管

各种账户同会计凭证和会计报表一样

都是企业重要的经济档案

必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管

不得丢失和任意毁损

按照我们国家会计档案的管理办法中的规定

总分类账 明细分类账 辅助账日记账

均应保存十五年

其中现金银行存款日记账要保存25年

涉外和对私改造账簿应永久保存

保管期满后应按照规定的审批程序

报经批准后才能注销

同学们

第三章我们就全部讲完了

谢谢大家