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同学们好

今天我们学习第二节

会计系统中的内部控制

在本节中

我们将主要围绕企业资产中

流动性最强的几个流动资产项目进行介绍

它们分别是现金业务的内部控制

银行存款的内部控制

存货的内部控制

通过本节的学习

同学们应该掌握现金控制的方法

银行存款的控制方法

以及存货的控制方法

首先 我们学习现金业务的内部控制

现金是企业流动性最强的资产

它易于携带也容易被挪用 贪污或盗窃

因此现金的内部控制制度显得尤为重要

对于现金管理的目标

保证现金的安全完整

是现金管理的首要目标

体现在会计上

要求做到现金的账面数额

与时存数额 日日相符

此外还应当随时保证有足额的现金

供企业经营活动的日常需要

对于国有企业

现金管理 还应当符合国家相关政策的要求

为达到现金管理的目标

必须采取的措施归纳起来 有如下几个方面

第一 现金收拾业务中

相关职务必须分离

现金收付及保管

只能由批准授权的出纳来负责处理

其他职员不得接触支付钱的任何现金

而且出纳也不得从事

除登记现金银行存款 日记帐之外的

其他账簿凭证的登记前置工作

这就是我们日常所说的 管钱的不管帐

管账的不管钱

第二 现金收付

必须严格遵守国家相关规定

如按照银行的规定

把超过库存现金限额的现金

要及时全部送存银行

出纳不得坐支现金

现金的使用范围必须符合国家的规定

现金的收付

必须严格按照会计制度

及时正确的填制有关凭证

并登记入账

第三 应该建立灵活的稽核制度

库存现金应做到日清日结日对

保证账实相符

出纳通过现金日记账 每天结账

同时清查现金 保证账实相符

会计部门和内部审计部门

应当定期和不定期的

派出除出纳以外的其他人员

抽查盘点现金

检查现金是否账实相符

对银行存款业务的内部控制

企业主要的资金收付都是通过银行进行的

因此银行存款的管理是否有效

是企业经营成败的决定性因素之一

通过设立有效的银行存款内部控制制度

可以防患于未然

及时发现乃至杜绝各种挪用资金贪污等行为

银行存款内部控制的目标与现金管理目标类似

银行存款的管理目标分为

第一 保证银行存款的安全完整

从会计的角度看

要求定期将企业银行存款日记账

与银行送来的企

业在银行里的存款对账单进行核对相处

第二 确保银行存款账户有足够的数额

以维护企业正常经营所需的资金

在现实中有部分企业因缺乏足够的银行存款

而丧失了好的投资机会

更有甚者陷入严重的财务危机

而濒于破产

因此保证一定的余额

是银行存款内部控制的又一个目标

不同规模不同行业的企业

在银行存款的使用要求上存在着差异性

所以管理措施也就相应不同

但是他们都有一些基本要求

主要包括

第一 银行存款的收付业务的相关人员

职责要分离

涉及到出纳 会计主管及银行相关人员

在企业中应做到银行存款的审批人

同出纳支票保管人和记账人相分离

负责调整银行往来账单的人员

同现金收付负责应收应付账款的人员职责分离

第二 严格支票管理

所有的空白支票必须连续编号

空白支票要妥善保管

支票存根要按照有关规定 妥善保存

任何有文字或数字更改的支票

应予以作废 加盖作废戳记

并且同其他支票存根一起

按照顺序编号 保留

每项支票支出

都必须有经过核准的发票

或其他必要的凭证作为书面依据

而且必须经过指定的支票签署人的审批并签发

所有已签发的支票应当于当日及时入账

并定期与相关账户核对

第三 要定期将企业银行存款日记账

与银行送来的对账单进行核对相符

如果不符 要及时查找原因

将损失控制在最低水平

同学们都听说过一个词 小金库吧

知道小金库是如何形成的吗

如何防范小金库的发生

内部控制上应该怎么做

请同学们课后通过查阅文献资料

来找出上述问题的答案

下面我们就来学习种存货的内部控制

制造业的存货一般包括原材料 再产品

产成品等

商业企业的存货通常包括库存商品

办公用品 低值易耗品等

在企业流动资产中

存货一般所占比重较大

由于种类繁多 存放分散

变动频繁 容易发生记账错误

损坏变质 甚至盗窃流失的情况

而且存货计价合理与否

对企业财务状况的影响也较大

因此建立合理的内部控制制度至关重要

存货控制的目标主要有三点

第一 保护存货的账存数与实存数相符

这一目标是对任何财产物资

进行内部控制的共同目标

对于存货而言

不但要保证数量上相同

还要保证重复的价值相同

即不存在存货变质损坏等现象

第二 存货的计价正确合理

以确保列入利润表的成本恰当

由于市场价格不断波动

以及应通货膨胀的影响

采用不同的计价方法会导致不同的财务结果

为了真实地反映企业的财务状况

应根据经济环境的变化

选择恰当的种和计价方法

第三 合理经济的购入材料商品及制造商品

采购是存货控制的第一步

不合理的购入原材料商品

要么导致大量存货积压

要么导致存货短缺而停工待料或脱销

这两者都会导致巨大的浪费和损失

对制造产品产成品也是如此

存货的控制方法主要有

一 存货业务中相关职务要分离

存货业务中

涉及到采购验收领用盘点会计记录等业务

从事这些业务的工作人员

应当适当分离

如采购部门人员与验收保管人员应当分离

产品验收部门同产品制造部门应当分离

保管人员同会计记录人员应当分离

建立存货盘存控制制度

对存货的会计记录一般采用永续盘存制

为避免有些郯城的弊病

应该在年末通过实地盘点

来校对账存数与实存数的差异

以及存货的质量差异

以确保企业存货的安全

和财务报表的真实性

第三 建立合理的存货计价及管理制度

企业要根据经济环境选择恰当的种和计价方法

使财务报表 尽可能反映存货的真实价值

确定的销货成本合理准确

存货的计价方法一经选定

不得任意更改

否则容易导致利用存货计价方法

进行的利润操纵

如果确因经济环境发生变化

需要改变的时候

应在报表附注中说明改变计价方法的原因

以及对当期财务状况的影响

下面我们一起来看一个小案例

万达公司是一家生产汽车配件的小型公司

公司的购货程序如下

当生产部门需要原材料和物品时

主管人员电话告知采购部

采购部据此编制一试两份的订货单

其中一份寄给供货商 一份存档

发票到后直接送往采购部

商品运达企业时

由生收货部人员负责清点和检验

编制一份收货单 送往采购部

采购部经理把收货单连同存挡的订货单

一起付在发票上

如果没有差错

采购部经理就在发票上盖上

同意付款的章并签名

发票连同附件送到会计部

会计部据此填制会计凭证

并做相应的账务处理

到了付款日

出纳根据会计传递过来的记账凭证

填写付款支票并寄出支票

然后再进上凭证上付起章

并注明支票编号

把记账凭证退回给会计部

以便做付款愤怒

现在我们的问题是

万达公司的供货程序

是否存在着漏洞

如果有谁最有可能利用漏洞进行舞弊

他是如何操作的

该公司的供货程序应该如何改进

同学们

今天的内容就介绍到这里

谢谢大家