财务报表3在线视频

同学们好

今天我们学习第三节

财务报表当中的现金流量表

通过本单元的学习

同学们应该掌握现金流量表的编制方法

理解现金流量表的作用

现金流量表

要告诉我们企业的现金

从哪儿来 又到哪儿去了

为什么我们需要现金流量表

对投资人债权人而言

现金流量表能够说明公司的

常在和支付能力

对公司管理当局而言

现金流量表能够说明公司

一定期限内的现金流入和流出的原因

现金流量表

能说明资产负债变动的原因

对资产负债表

利润表

起到补充说明的作用

是连接资产负债表和利润表的桥梁

现金流量表的编制基础是现金

距离我们所说的现金

包括库存现金

和现金等价物

银行存款等等

现金等价物是指

企业持有的期限短

流动性强

利于转换为已知金额的现金

价值变动 风险很小的投资

其中期限短一般是指

从购买日起 三个月内到期

下面同学看到的

就是一张现金流量表

现金流量表的内容按业务性质可以分为

经营活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量

以及筹资活动产生的现金流量

每一种来源的现金流量

又分为现金流入量和现金流出量

经营活动是指

企业投资筹资活动以外的所有交易和事项

一般于企业创造利润的目的有关

如顾客选购商品企业支付过款就属于此类

经营活动产生的现金流入主要由

销售产品商品提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金流入

如罚款的流入

胜诉收现

赔款收现以及出口退税等

经营活动产生的现金流出主要有

限购商品原材料或接受劳务见

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的税金

如罚款 差旅费 保险等等

投资活动是指企业

长期资产的构建

和不包括在现金等价物范围内的投资

及其处置活动

投资活动产生的现金流入量 主要由

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产

无形资产和其他长期资产收到的现金

收到的其他与投资活动相关的现金

投资活动产生的现金流出 主要包括

投资所支付的现金

构建固定资产 无形资产

和其他长期资产支付的现金

支付的其他与投资活动相关的现金

投资活动是指

导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动

从现金流量表的这一部分

可以看出企业取得资金的来源

筹资活动产生的现金流入 主要包括

吸收投资所收到的现金

取得借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流出包括

偿还各种债务所支付的现金

分配股利 利润或偿付利息所支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

对于现金流量表的编制

在编制现金流量表时

经营活动产生的现金流量

编报方法主要有两种

一种是直接法

另外一种是间接法

无论采用哪一种方法

来自经营活动产生的现金流量净额都是相同的

下面我们来看 直接法

直接法是通过现金收入和支出的主要类别

反应来自企业经营活动的现金流量

一般是以利润表中的营业收入

营业成本等数据为基础

将收入调整为实际收取现金的收入

将费用从权责发生制基础

调整为收付实现制基础

并一定的类别反映在现金流量表上

直接法的优点是直观

经营活动产生的现金来自哪里

又运用到哪去

让人一目了然

美国的财务会计准则委员会

鼓励使用直接法

我们国家的企业会计准则

现金流量表当中

规定使用直接法

间接法

则是以利润表上的净利润为起点

以是否影响现金流动为标准进行调整

将减少净收益 但不减少现金的项目

加回净收益

将增加净收益 但并不增加现金的项目

重净收益中扣除

据此计算出经营活动的现金流量

间接法较之直接法 更易于编制

我们还是沿用向前同学校庆冷饮摊点的例子

看一看如何编制他的现金流量表

我们先看直接法

大家看到在向前同学的冷饮摊点的现金流量表

直接法编制下

经营活动产生的现金流量

就是销售商品收到的现金925元

现金流出包括有

购买商品支付的现金300

支付的职工工资40

支付的特许经营权费100

支付的其他与经营活动有关的现金85

现金流出小计525

经营活动产生的现金流量净额是400

投资活动 筹资活动均无涉及

所以现金及现金等价物的净增加额就是400

下面我们再看一看

如何用间接法来编制向前同学的现金流量表

再这张表当中 我们看到

将净利润调节为经营活动的现金流量

净利润是235元

减去存货的增加35

加上经营性应付项目的增加200

经营活动产生的现金流量的净额为400

现金及现金等价物的净增加的情况是

现金的期末余额为900

减现金的期初余额500

现金及现金等价物的净增加额为400

我们可以看到

无论是直接法还是间接法

经营活动产生的现金流量净额都是400元

这正好等于

冷饮摊点经营开始和结束的资产负债表中

资产总额的差额900-500等于400

从现金流量表我们可以看到

向前同学的冷饮摊点的现金流入

主要来源于出售冷饮的所的

而现金流出主要是用于进货

支付人员工资和支付各种经营费用

流入减流出的净增加额

正好等于期末资产与期出资产的差额

同学们

今天的学习就到这里

我们下节课再见