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下面我们来学习 汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
是记账凭证账务处理程序的发展
它的基本特点是
先要定期将全部记账凭证
按照种类不同
分别归类编制汇总记账凭证
然后再根据汇总记账凭证
登记总分类账
大家可以看到
采用这种账务处理程序的时候
我们除了需要设置记账凭证
通常是我们所说的收款凭证
付款凭证和转账凭证以外
还需要设置汇总记账凭证
也就是汇总收款凭证汇总付款凭证
和汇总转账凭证
并与汇总记账凭证作为登记总账的直接依据
下面我们看一下如何编制汇总记账凭证
在汇总记账凭证账务处理程序下
关键就是要编制汇总记账凭证
这是一张现金汇总收款凭证
既然是现金收款
意味着在会计分录中的借方科目必定是现金
因此大家看到
借方科目后面填写的是现金
然后按照现金收款业务的贷方科目进行汇总
所以在贷方科目栏内
填写了发生现金收款业务的会计分录
所涉及到的贷方科目
我们看到该企业一日到十日
共发生了六笔现金收款业务
填制了六张现金收款凭证
十日营业结束后
我们根据这六张现金收款凭证进行汇总
其中贷方科目为其他应收款的凭证一共有两张
分别是现收一号和现收四号
其他应收款贷方发生额合计360元
我们就在该现金汇总收款凭证中
一至十日栏内
在其他应收款科目后面填入360
同理 贷方科目为其他业务收入的凭证有三张
分别是现收二号现收三号和现收六号
其他业务收入贷方发生额合计5400元
我们就在这一张现金汇总收款凭证中
一至十日栏内
在其他业务收入科目后面填入5400
下面我们再来看汇总付款凭证
这是一张银行存款汇总付款凭证
既然是银行存款付款
意味着在会计分录中贷方科目必然是银行存款
因此我们看到
在贷方科目后面填写的是银行存款
然后按照银行存款付款业务的
借方科目进行汇总
所以在借方科目栏
填写了发生银行存款付款业务的会计分录
所涉及到的借方科目
我们看到该企业从一日到十日
共发生了六笔银行存款的付款业务
填制了六张银行存款付款凭证
十日营业结束后
我们根据这六张银行存款付款凭证进行汇总
其中借方科目为应付账款的凭证有两张
借方发生额合计数为11500元
我们就在这张银行存款汇总付款凭证中
一至十日栏内
在应付账款科目后面填入11500
其他科目是一样的处理方式
同学们为了便于编制汇总的收付款凭证
必须注意以下几点
第一汇 总收款凭证
应指引现金和银行存款账户的借方设置
并指以相应的贷方科目进行归类汇总
第二汇总付款凭证
应按现金和银行存款账户的贷方设置
并按相应的借方科目进行归类汇总
在编制时 应当注意在现金和银行存款之间
相互划转的业务应与付款凭证为主
例如 以现金存入银行
应根据现金付款凭证来编制
从银行提取现金
应根据银行存款的付款凭证来编制
汇总收款凭证和汇总付款凭证
都要定期填列
一般是每隔五天或十天
每月填制一张
月末根据现金银行存款
汇总收款凭证的合计数
分别计入现金和银行存款总分类账户的借方
以及各个对应账户的贷方
根据现金银行存款汇总付款凭证的合计数
分别记录现金银行存款总分类账户的贷方
以及各个对应账户的借方
下面我们学习汇总转账凭证
汇总转账凭证
在习惯上
一般都按每一科目的贷方科目来进行设置
并根据转账凭证汇总其对应的借方科目
汇总转账凭证定期汇总填列一次
大家看这张汇总转账凭证
我们看到
该企业一号到十号
共发生了六笔涉及原材料的转账业务
对应填制了六张转账凭证
十日营业结束后
我们根据这六张转账凭证进行汇总
其中借方科目为生产成本的凭证有两张
其借方发生额合计数为5500元
我们就在该汇总转账凭证中
一到十日栏内
在生产成本科目后填入5500
其他科目也是一样的处理方式
为了便于填制汇总转账凭证
平时填制转账凭证时
只能一贷多借不能一借多贷
月末根据汇总转账凭证的合计数
分别记入总分类账中各个借方账户的借方
以及汇总转账凭证所列的贷方账户的贷方
如果在月内某一贷方科目的转账凭证
为数不多
也可以不编制汇总转账凭证
直接根据转账凭证记入总分类账
下面我们看
汇总记账凭证账务处理程序下的基本步骤
从这张图中我们可以发现
汇总记账凭证账务处理程序
其实就是在记账凭证账务处理程序的记账凭证
和账簿之间增加了汇总记账凭证
汇总记账凭证账务处理程序的优点是
它能够清晰地反映账户之间的对应关系
大大减少了登记总账的工作量
缺点主要是
定期编制汇总记账凭证的工作量较大
对于汇总过程中可能存在的错误不易被发现
通常来讲 汇总记账凭证账务处理程序
适用于规模较大
经济业务较多 记账凭证也较多的会计主体
通学们
今天我们就学习到这里
谢谢大家
-导论
--会计的产生与发展
--什么是会计
-第一节 会计与社会环境
--Video
--Video
--Video
-第一节 会计与社会环境--作业
-第二节 会计的职能和任务
--Video
--Video
-第二节 会计的职能和任务--作业
-第三节 会计的对象和方法
--Video
--Video
-第三节 会计的对象和方法--作业
-第四节 会计职业道德
--Video
--Video
-第四节 会计职业道德--作业
-第一节 会计要素
--会计要素1
--会计要素2
--会计要素3
--会计要素4
--会计要素5
--会计要素6
--Video
-第一节 会计要素--作业
-第二节 会计等式
--会计等式1
--会计等式2
--Video
-第二节 会计等式--作业
-第三节 会计科目与会计账户
--Video
--Video
--Video
-第三节 会计科目与会计账户--作业
-第四节 复式记账法
--Video
--Video
--Video
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-第四节 复式记账法--作业
-第一节 会计凭证
--Video
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--Video
--Video
-第一节 会计凭证--作业
-第二节 会计帐簿
--Video
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-第二节 会计帐簿--作业
-第一节 记账凭证账务处理程序
--Video
--Video
-第一节 记账凭证账务处理程序--作业
-第二节 汇总记账凭证账务处理程序
--Video
--Video
-第二节 汇总记账凭证账务处理程序--作业
-第三节 科目汇总表账务处理程序
--Video
--Video
-第三节 科目汇总表账务处理程序--作业
-第四节 多栏式日记账账务处理程序
--Video
--Video
-第四节 多栏式日记账账务处理程序--作业
-第五节 日记总账账务处理程序
--Video
-第五节 日记总账账务处理程序--作业
-第一节 内部控制的基本原理
--Video
--Video
-第一节 内部控制的基本原理--作业
-第二节 会计系统中的内部控制
--Video
--Video
-第二节 会计系统中的内部控制--作业
-第三节 财产清查
--财产清查1
--Video
--Video
-第三节 财产清查--作业
-第一节 会计循环概述
--会计循环概述1
--会计循环概述2
--Video
-第一节 会计循环概述--作业
-第二节 商业企业的会计循环
--商业企业会计循环
--Video
-第二节 商业企业的会计循环--作业
-第三节 财务报表
--财务报表1
--财务报表2
--财务报表3
--财务报表4
--Video
-第三节 财务报表--作业
