财产清查1在线视频

同学们好

在前两节中

我们学习了内部控制的基本原理

手段以及会计系统当中的内部控制

我们知道一套设计完整的内部控制制度

运行是否有效

取决于实际执行过程及执行效率

在执行过程中

存在多种会干扰内部控制制度运行效率的因素

如管理层的违规或流于形式等

都容易导致内部控制制度的失效

为了解决内部控制制度失效问题

需要定期对内部控制制度执行情况进行检查

包括每年由注册会计师进行的外部检查

和由公司内部审计部门进行的内部检查

会计部门为编制财务报表而进行的定期财产清查

在一定程度上

也能防止内部控制制度的失效问题

为保证财务报表信息的完整准确可靠

除在日常的会计循环中 严格执行各相关程序外

还需要定期进行财产清查

做到账实相符

所以今天我们将学习第三章

财产清查

通过本节的学习

希望同学们能够了解账实不符的原因

掌握财产清查的内容和方法

财产清查是指对各项财产物资

进行实地盘点和核对

查明财产物资 货币资金和结算款项的实有数

确定其账面结存数

和实际节存数是否一致

以保证账实相符的一种会计专门方法

大家能不能想一想

为什么会出现

财产物资的账实不符呢

导致账实不符的主要原因

归纳起来主要由以下几点

第一 各种材料物资

在运输保管过程中

由于自然生意或损耗

会发生数量和质量上的变化

比如某单位去采购了一批食盐

由于包装不善 导致部分食盐外包装破损

使得实际验收入库的数量和发票上的数量不一致

第二 财产物资收发时

由于计量检验不正确

会发生品种数量或质量上差错

第三 在财产物资变动时

没有填制会计凭证 登记入账

或者在填制收发凭证登记账目时

发生了计算的错误

第四 由于管理不善

发生了财产的的损坏编制或短缺

以及货币资金往来款项的差错

第五 由于不法分子的贪污盗窃

而发生了财产的损失

第六 在结账过程中

由于未达账项或拒付等原因

而发生的数额不符等等情况

财产清查是企业内部控制制度的一个部分

它的功能在于定期确定内部控制制度

执行是否有效

企业的日常工作中

在考虑成本效益的前提下

可选择范围大小事宜 时机恰当的财产清查

也就是说可按照财产清查实施的范围

时间间隔等

把财产清查 适当的进行分类

按照财产清查对象范围的不同

我们可以把它分为

全面清查和局部清查两种

顾名思义全面新茶就是把企业单位的所有财产

进行清查和核对

而且把受其他单位委托代管的财产

也列入清查的范围

由于涉及面广 内容多 工作量大

全面清查 一般在年终决算以前

单位合并撤销

改变隶属关系

以及清仓盒子的时候才会进行

第二一种与全面清查相对照的就是局部清查

它是只对部分财产进行盘点和核对

在日常的经营活动中

主要是对流动性较大 变现能力较强的财产

贵重的物品进行盘点和核对

在遭受非正常或变更有关管理人员的时候

也要对有关财产进行局部清查

以确保账实相符

保护财产物资的安全完整

按照清查时间间隔的不同

财产清查可以分为定期和不定期清查

定期清查是指

按计划预先安排的时间

对财产进行清查

通常是在月末 季末 年终结账时进行

清查的范围一般是年终决算前进行全面清查

在月末 季末对贵重财产

及货币资金进行盘点和抽查实施局部清查

不定期清查是根据实际需要

事前不规定清查时间

临时实施的财产清查

不定期清查 可以是全部财产物资

也可以是局部财产物资

一般来讲

单位在更换财产物资保管人员的时候

单位财产遭受非正常损失的时候

单位发生产权转移或变动的时候

单位领导或工作人员发生贪污盗窃行为的时候

应该进行不定期清查

财产清查 主要是为了达到两个目的

一是要保证会计资料的真实性

为可靠的编制会计报表提供保证

二是反映企业内部控制制度是否完善

并促使企业加强管理 提高效率

财产清查的内容大致包括以下五个方面

首先是现金的清查

其次是银行存款的清查

第三是债权债务的清查

第四是存货的清查

第五 是固定资产的清查

下面我们首先来学习现金的清查

现金是企业流动性最强的财产物资

应经常对现金进行清查

现金清查采用的方法是实地盘点法

在盘点时要由清查人员和出纳共同负责

盘点之前

出纳应将现金及付款凭证 全部登记入账

并结出余额

盘点时有清查人员 逐一清点

由出纳监督

如发生盘盈盘亏

由盘点人员和出纳共同核实

现金盘点应当有突然性

盘点中

同时要关注出纳 有无违反信心管理规定

盘点结束后

根据盘点结果

要编制库存现金盘点报告表

由检查人员和出纳共同签章认可

这张表是明确其责任的依据

也是调整账实不符的原始凭证

银行存款的清查一般采用核对法

就是将开户银行定期送达的银行对账单

与企业的银行存款日记账 逐笔进行核对

以查明银行存款 收付 以及余额是否正确

一般的在正式清查之前

应先检查本单位

银行存款日记账的正确性和完整性

其次每个银行账户为单位

核对银行与企业账目是否相符

如不相互 首先要看双方是否有未达账项

如果存在未达账项

就应编制银行存款余额调节表

再进行核对 是否相符

如果无未达账项

或编制银行存款余额调节表后

仍不相符

那这就属于不正常现象

要检查明确相关责任人的责任

什么是未达账项

所谓未达帐项

是指单位和银行之间

由于凭证传递上存在的时间差

造成的一方已经入账

而立方因未收到相关凭证

尚未入账的款项

通常有以下四种情况

第一种是银行已经收到了款项入账

企业并未收款入账

如银行已经收到供货方所支付的货款

但正逢月末凭证尚未传到企业

所以企业并未增加银行存款

第二 银行已经付款减少了银行存款

但企业没有减少

典型的事例是

银行代缴水电等公用设施费

银行付款一般不通知企业

付款的凭证定期传递到企业

因此 在月末结账前

如果没有收到凭证

企业可能就没有减少这些费用的扣除

第三 企业已经收收账

银行并未得到相关凭证增加银行存款

例如企业收到客户用于支付货款的银行转账支票

在登记入账后委托银行代为收款

这样 在企业银行之间就出现了一个时间差

第四 企业已经付款了

而银行上面收到凭证

所以没有付款减少银行存款

常见的是企业开出现金支票

或转账支票用于支付货款

但客户在收到支票后

并未立即去银行办理相关手续

就会出现这种情况的未达账项

如何处理未达账项

我们一般是通过编制一张

银行存款余额调节表来进行调整

这就是一张银行存款余额调节表