货币资金在线视频

同学们好

我是云南财经大学会计学课程的主讲教师

赵如兰

通过第三章的学习

我们已掌握了资金筹集的方式

企业筹集到的资金要运用到经营活动中

如何应用呢

今天开始学习第四章

今天开始学习第四章
资金运用流动资产

资金运用流动资产

我们知道流动资产是指一年内或超过一年的

一个经营周期之内变现或者耗用的资产

本章只介绍货币资金与存货

第一节货币资金本节介绍以下内容

货币资金的概念

货币资金的概念
库存现金的管理和核算

库存现金的管理和核算

银行存款的管理和核算以及

其他货币资金

首先

我们来看货币资金的概念

货币资金是以货币形态存在的资产

在我国会计工作中

根据货币资金存放的地点以及

使用上是否受约定限制

一般将企业的货币资金分为库存现金

银行存款和其他货币资金

货币资金是企业流动性最强且重要的一项资产

做好货币资金的核算与管理

对于合理使用货币资金

加速资金周转

加强对货币资金的内部控制和管理尤其重要

二

库存现金的管理和核算

现今有广义和狭义的区分

狭义的现金是指存放于财会部门

由出纳人员保管的纸币硬币电子货币

包括人民币现金和外币现金

我们称为库存现金

而广义的现金包括库存现金

银行存款以及其他能够用于立即支付

并且能被普遍接受的票证

本站的现金指狭义的即库存现金

一

对于库存现金的管理

需要了解库存现金使用范围和限额

先看库存现金使用范围

根据国务院发布的现金管理暂行条例

中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则的规定

开户单位可以使用现金的范围

如图

要注意的是

零星支出使用现金必须在1000元以下

其他支出不受1000元结算起点的限制

按照规定的收支范围使用现金外

其他款项的支付

应通过开户银行办理转账结算

对于库存现金限额

请同学们思考以下问题

在开户银行的各个企业单位

为什么要规定库存现金限额

库存现金限额是如何规定的

应注意的问题是

每日终了

各单位必须将超过

库存现金限额的部分存入银行

企业现金的支付可以从

本企业库存现金中支付或从开户银行提取

但不得坐支现金

所谓坐支现金是指

从本单位收入的现金中直接支付现金

但因特殊需要坐支现金的单位

要事先报经开户银行审查批准

由开户银行核定坐支的范围以及限额

库存现金的核算包括

库存现金总分类核算

序时核算

库存现金清查

对于库存现金总分类核算要设置

库存现金总分类账核算

库存现金总账

由不从事出纳工作的会计人员负责登记

库存现金的序时核算设置库存现金日记账

由出纳人员根据审核无误的现金

收付凭证及所附原始凭证

按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记

每天全部收付业务结束之后

根据登记的库存现金日记账的结余数与

库存现金实际数核对

月末库存现金日记账的余额

必须与库存现金总账的余额核对相符

库存现金的清查

是指对库存现金进行盘点与核对

保证账实相符

在进行库存现金清查时

为明确经济责任

出纳必须在场

在库存现金清查中

应注意

不允许白条抵库

也就是不允许使用不具法律效力的借条

收据等抵充现金

现金盘点后应填制现金盘点报告表

明确库存现金的实存数与账存数

明确库存现金的实存数与账存数
其是重要的原始凭证

其是重要的原始凭证

在现金的管理过程中

由于种种原因可能会出现账实不符的情况

即现金盘盈盘亏

此种情况的出现需要查明原因

及时报告有关部门人员批准

并通过“待处理财产损溢”账户核算

请思考以下问题

对盘盈盘亏的库存现金

如何通过待处理财产损溢账户核算

第三个问题银行存款的管理与核算

什么是银行存款呢

是指企业存放于银行或其他金融机构的

货币资金

我们看银行存款的管理

银行存款的管理内容根据其管理对象的不同

分为银行存款账户管理

银行存款结算管理

对于银行存款账户的管理

企业应当根据业务需要

按照规定

在其所在地银行开设账户

银行存款账户有哪些种类呢

根据中国人民银行颁发的

银行账户管理办法规定

企业可以在银行或其他金融机构开立

基本存款账户

一般存款账户

临时存款账户和

专用存款账户

请熟悉这四类银行存款账户的使用规定

下面我们学习银行转账结算方式

转账结算是指企业之间的款项收付不使用现金

而是由付款企业的银行存款账户

划转到收款企业的银行存款账户的货币清算行为

我国国内的银行转账结算方式主要分为两大类

一类是银行票据结算方式

另一类是银行其他结算方式

上述银行转账结算方式请同学们自己看教材

学习了银行转账结算方式后

请思考

在银行转账结算方式中

哪些结算方式有银行存款科目核算

哪些有其他货币资金科目核算

哪些又用应收票据或应付票据科目核算

下面我们学习银行存款的核算

银行存款的核算与库存现金的核算相同

包括总分类核算序时核算以及银行存款的清查

银行存款的总分类核算

要设置银行存款帐户进行核算

企业采用支票

汇兑

托收承付

委托收款结算方式时

通过银行存款账户核算

银行存款的增减变动及其结存数

银行存款的序时核算

设置银行存款日记账

由出纳人员根据审核无误的

记账凭证和银行收付款结算凭证

按经济业务发生的先后顺序

逐日逐笔连续登记

每日业务终了应结算出余额

有外币业务的企业

应分别按人民币和外币

设置银行存款日记账进行序时核算

银行存款的清查

为了加强对银行存款的管理

企业应定期至少每月一次

将企业银行存款日记账

与开户银行开除的对账单进行核对

与开户银行开除的对账单进行核对
进行银行存款清查时

进行银行存款清查时

首先将截止核对日为止的

所有银行存款的收付业务登记入账

并对发生的错账漏账及时清查更正

然后与银行对账单逐笔核对

通过核对

往往发现双方账目不会一致

主要原因

一是企业或者银行某一方记账过程有错误

需要立即更正

二是未达账项引起的

什么是未达账项

未达账项是指对于同一经济业务

由于结算凭证在企业与银行之间

或者收付款银行之间传递时间不同

造成一方已收到凭证入账

另一方尚未受到凭证未入账的事项

未达账项有四种情况

第一种企业已经收款记账

而银行未收款未记账的事项

如企业存入银行的款项

企业已作存款增加已记账

但银行尚未记录企业存款的增加

第二种情况

企业已经付款记账

而银行未付款未记账的事项

如企业开出付款支票

企业已记银行存款减少

而对方单位尚未将有关单据送交银行

所以银行尚未记录企业存款减少

第三种情况

银行已经收款记账

而且企业未收款未记账的事项

比如

企业委托银行代收款项银行已经收款记账

而企业未收到银行的通知单未记账

第四种情况

银行已经付款记账企业未付款未记账的事项

比如由银行直接代付的款项

银行已从企业账户中直接付款给收款方

但企业尚未收到票据还未记账

上述任何一种未达账项的存在

都会使得存款日记账的余额

与开户银行对账单的余额不一致

企业应根据核对后发现的未达账项

编制银行存款余额调节表

在未记账的哪方

比如说银行或者企业一方

加上或减去未达账项的金额

据以调节双方账面余额

调节后相等的余额

是企业当时可以实际动用的存款金额

银行存款余额调节表的编制

请同学们看教材例题

注意的是

银行存款余额调节表只起到对账的作用

不能根据银行存款余额调节表

调整账面记录

企业银行存款账面记录的调整

必须待企业收到有关收款和付款凭证后进行

下面我们学习其他货币资金

其他货币资金是指

性质与库存现金银行存款相同

但其存放地点和用途

与库存现金和银行存款不同的货币资金

其他货币资金包括以下内容

外阜存款

是指企业为了到外地进行临时或零星采购

而汇往采购地银行开立采购专户的款项

银行本票存款

是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项

银行汇票存款

是指企业为了取得银行汇票按规定存入银行的款项

在途货币资金

是指企业同所属单位之间

和上下级之间的汇解款项

在月末时尚未到达处于在途状态的款项。

存出投资款

是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项

以上内容均属于其他货币资金

为了反映和监督其他货币资金的

收支和结存情况

企业应设置"其他货币资金"账户

该账户属于资产类账户

借方登记其他货币资金的增加

贷方登记其他货币资金的减少

期末余额在借方

反映企业实际持有的其他货币资金数

本帐户按其他货币资金的种类设置明细科目

如其他货币资金—外阜存款等等

本讲内容介绍到这

谢谢大家