当前课程知识点：会计学 > 第六章 资金运用（三）——对外投资 > 第二节 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产的初始确认 > 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产的初始确认
各位同学
大家好
我是云南财经大学
会计学院的刘李福老师
今天我们一起来学习
以公允价值计量
且其变动记入当期损益的
金融资产的初始确认
一 初始成本
企业初始确认金融资产
或金融负债
应当按照公允价值计量
对于以公允价值计量
且其变动计入当期损益的
金融资产和金融负债
相关交易费用
应当直接计入当期损益
总原则
1 按公允价值计量
相关交易费用计入当期损益
2 已到付息期
但尚未领取的利息
或已宣告
但尚未发放的现金股利
单独确认为应收项目
会计分录
核算科目
交易性金融资产
企业取得交易性金融资产时
借
交易性金融资产
成本
公允价值计量
借
投资收益
发生的交易费用
借
应收股利
已经宣告但尚未发放的现金股利
借
应收利息
已到付息期但尚未领取的利息
贷
银行存款
二 公允价值
企业应当根据
企业会计准则第39号
公允价值计量的规定
确定金融资产和金融负债
在初始确认时的公允价值
公允价值通常为
相关金融资产
或金融负债的交易价格
金融资产或金融负债公允价值
与交易价格存在差异的
企业应当区别下列情况进行处理
1 在初始确认时
金融资产
或金融负债的公允价值
依据相同资产
或负债在活跃市场上的报价
或者以仅使用可观察市场数据的
估值技术确定的
企业应当将该公允价值
与交易价格之间的差额
确认为一项利得或损失
2 在初始确认时
金融资产或金融负债的公允价值
以其他方式确定的
企业应当将该公允价值
与交易价格之间的差额递延
初始确认后
企业应当根据某一因素
在相应会计期间的变动程度
将该递延差额确认为
相应会计期间的利得或损失
该因素应当仅限于市场参与者
对该金融工具定价时
予于考虑的因素
包括时间等
三 交易费用
交易费用是指
可直接归属于购买
发行或处置金融工具的
增量费用
增量费用是指企业
没有发生购买
发行或处置相关金融工具的情形
就不会发生的费用
包括支付给代理机构
咨询公司
券商
证券交易所
政府有关部门等的手续费
佣金 相关税费
以及其他必要支出
不包括债券溢价
折价 融资费用
内部管理成本
和持有成本等
与交易不直接相关的费用
各位同学
本节课结束
谢谢
-第一节 会计的产生与发展
--会计的产生与发展
-第二节 会计基本职能和财务报告目标
-第三节 会计信息使用者和信息质量要求
-第四节 会计基本假设与会计基础
-第五节 会计要素的确认与计量（一）
-第六节 会计要素的确认与计量（二）
-第一章单元自测題
-第一节 经济业务与会计等式
-第二节 会计科目与会计账户
-第三节 复式记账与借贷记账法
-第四节 借贷记账法的试算平衡
-第二章单元自测題
-第一节 资金筹资——股权筹资（上）
-第二节 资金筹资——股权筹资（下）
-第三节 资金筹资-负债筹资核算
-第三章单元自测題
-第一节 货币资金
--货币资金
-第二节 存货概述
--存货概述
-第三节 存货的计量
--存货的计量
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-第五节 原材料按计划成本核算
-第六节 存货的清查
--存货的清查
-第四章单元自测題
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--固定资产的确认
-第二节 固定资产取得的会计核算
-第三节 固定资产折旧的概念及计算
-第四节 影响固定折旧的因素
-第五节 固定资产折旧的会计处理
-第六节 固定资产处置和清查的会计核算
-第七节 无形资产的确认
--无形资产的确认
-第八节 外购无形资产的初始计量与核算
-第九节 无形资产的后续计量与摊销核算
-第十节 无形资产处置的核算
-第五章单元自测題
-第一节 投资的分类
--投资的分类
-第二节 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产的初始确认
-第三节 长期股权投资分类
--长期股权投资分类
-第四节 长期股权投资后续计量权益法
-第六章单元自测題
-第一节 收入的确认和计量
--收入的确认和计量
-第二节 收入确认的核算
--收入确认的核算
-第三节 商业汇票结算方式下收入确认的核算
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-第七章单元自测題
-第一节 财务报表概述——内容、作用
-第二节 资产负债表——填列方式之根据总账期末余额填列
-第三节 现金流量表基本概念
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-第八章单元自测題
