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接下来我们想跟各位介绍的就是现金流量表的架构

现金流量表到底长什么样子?

那现金流量表里面要怎么去做表达?

那我们也就是要知道现金流量表里面的表达

最后，我们才有办法去阅读现金流量表

那在现金流量表的架构开始说之前

我们还是要用一个小说里面的故事来跟各位引进来

我们现金流量表的架构

那这一段故事我们用段誉的北冥神功来跟各位做说明

段誉在天龙八部里面是一个很可爱的一个主角

那他非常的善良

他也非常地具有爱心

但是也继承了爸爸的多情

那也很专情于王语嫣

所以它是一个非常传奇的人物

那段誉的武功都不会很好

他也不想学武功，因为他是一个佛弟子

那偏偏在一些巧遇的状况之下，很多人会逼他学武功

他也会不知道为什么就学到一套武功

他学到的武功里面有一套叫做北冥神功

那北冥神功是一个很神奇的东西

他就是把别人的内力吸过来给自己用

所以谁遇到他，他如果用北冥神功

对方就不会有武功，没有内力

那段誉的内力就愈来愈强

那他从别人地方去吸取的一个内功

转化成一种统一的性质

这个叫做北冥真气

你会觉得很奇怪说

老师你讲的是什么意思?

因为每一个人练得都不一样

那每一个人练得都不一样，我把他吸过来之后

我如果没有把它统一

那是不是就在我体内大乱

那但是北冥神功就会把它融合成一体

变成北冥真气，让段誉去做使用

所以这个其实就是什么意思?

我们现金流量表里面，你有没有发现一件事情

我是不是去跟别人借钱回来

借钱回来之后，我到了公司里面，我把它统合之后

我再拿去外面去买设备

去买土地

去买原料

去做生产的动作

生产完了之后，我就再把它卖掉

所以你可以看到说

它是不是去借别人的内力进来

转化之后用自己的商品卖掉

所以其实我的现金流量表就像北冥神功一样

那我们刚刚已经看到段誉的北冥神功

它会去吸取别人的内力

转化成自己的北冥真气

那现在我们就来看一下

公司如何去吸取别人的现金，转化成自己的现金

那你可以看到的就是

公司吸取就是去介入

资金跟谁借?

跟债权人、跟投资人借

然后拿去购买商品、去购买原料，开始从事营业活动

这一个活动里面

它就可以去赚取利润

等到我有需要扩充的时候

我再把钱拿出来做投资活动

如果资金再不够就去跟别人再借进来

所以你可以看到说

这一个循环里面就是筹资到营业

营业再到投资

投资不够再筹资

如此，不断的循环，周而复始的循环

那这一个循环过程

它就会把它呈现在我们的现金流量表里面

因此，我们在从现金流量表里面就是看这三大活动

从我们的营业活动开始

再来讲投资活动

再来讲我们的融资活动

我们第一个要跟各位介绍的现金流量表里面

我们来看一下

我们的金庸公司103年度的现金流量表

那它的现金流量表，我就把它切成三段来说

第一段的话就是来自于营业活动的现金流量

那来自于营业活动的现金流量里面

我们有直接法和间接法的编制方式

那这个编制方式

就不是我们财务报表分析课程里面要再跟各位说明的

如果各位有兴趣

在去年我们的磨课师里面

就已经有开过财务会计的课程

如果你有兴趣就去看那个章节

那我们直接来跟各位说明的，这一段现金流量表里面

它要告诉我们的是什么?

所以你可以看到说

我们在第一行里面

我们所看到的是我们应收帐款的一个收现

所谓的应收帐款收现就是我先把货给人家

但是我还没跟它收钱，现在把钱收回来了

然后还有利息的收入

那另外还有我们可能要付现的部分

所以我们这个地方呈现的都是我们的营业活动

因此，在我们的流动资产和流动负债

期初和期末之间的差别

我们就会在这个地方去做呈述

所以整个总TOTAL下来可以看到说

我们的营业活动的现金流入有多少钱?

这个一编完之后，我们就要看第二段

第二段的话我们就是跟各位介绍的是投资活动

那投资活动里面，我们就可以去看的就是说

如果我把设备、土地、机器卖掉

卖掉是不是就收钱进来

所以这个是现金的流入

因此，我如果是出售，我就可以产生现金的流入

那如果我再去买新的设备、新的厂房

那这个买就要拿钱出去

它就是现金的流出

那我们把固定资产这一块的一个流出和流入全部编完

我就可以知道，来自于我投资活动的现金

流量有多少了?

那第三段里面，我们讲的就是筹资活动

那筹资活动就是我去借钱

那借钱，我去跟银行借钱，钱是不是进来到公司里面

这个就是现金的流入

我跟股东借钱，发股票给股东

股东把钱放到公司这里面来，这个也是一个现金的流入

那如果我有钱的时候，我就赶快拿去还我的债权人

这个就是现金的流出

或者是我发放股利给我的股东

那这个也是现金流出

这一些现金的流出都是我们筹资活动所产生的

因此，在第三段里面，我们就会告诉你的是

来自于我的筹资活动里面，到底有多少的现金流量

然后我们刚刚已经找出三个活动

有营业活动、投资活动还有筹资活动

我把这三个活动的净现金流量加起来

我就可以求出本年度的现金变化数

那我这个现金的一个变化，再加上期初的余额

我就可以找出期末

所以在看我们现金流量表的时候，你要看什么?

你要看的是本年度的现金流量

到底是在营业活动里面所产生的

还是在投资活动里面所产生的

还是在融资(筹资)活动里面所产生的

我们其实每一个人都希望

我经营一家公司，营业活动是最主要的

心有余力的时候，赚多了我就可以去做投资活动

那我要做投资活动可能是钱不够，我才会再去做融资(筹资)

不然的话我就会把钱还掉

所以其实你都可以用这样子的一个观念去想

在现金流量表里面，应该用甚么样子的呈现才是正确的

所以当你去看别的公司的财务报表的时候

你就用这种想法

去看一下对方的公司有没有这样子的现象

或者是它已经扭曲了

营业活动也不够

投资活动一直做

然后全部都是借钱

那这样子的一家公司

你要看得就是，它到底是在哪一个生命周期所产生?

如果它已经是在我们的繁荣期

甚至已经快要到衰退期的时候

它还在一直在做投资的时候

在成熟的期间，还要一直做投资的时候

你就要去思考一件事情

值不值得？

如果你可用这样子的概念去想

一家公司的现金流量表

你去阅读一家公司的现金流量表就不会有问题了！