当前课程知识点:会计学 > 第五章 资产负债表 > 5.3 资产负债表的主要项目 > 5.3.3 资产负债表的主要项目--资产--非流动资产
各位学员大家好 该部分内容
我们将继续学习资产负债表
了解资产中的非流动资产项目
我们将会对非流动资产项目
下面每一个具体的项目进行展开性介绍
那么 在进入具体报表项目之前
我们首先要知道非流动资产列报的一个总体原则
那么 非流动资产是按其净值
也就是账面价值减掉减值准备后的差额来进行列报的
所以这个时候 大家头脑中要形成一个概念
非流动资产中 许多账户都有减值
都需要计提相应的减值准备
那么可赎回金额与我们的列报金额有什么的关系呢
我们在进行列报的时候
首先要考虑该项资产是否存在减值
那么就需要考虑一个概念
就是我们的可收回金额
我们对于资产的可收回金额会有两种方法的确定
一种适用公允价值减掉其处置费用后的一个差额
第二种是资产预计未来的现金流量的限制
那么 当你对比两个价值之后
我们选取一个较高的价值和我们资产原本的账面价值去进行比较
如果该项价值小于账面价值
好 该项资产出现减值
我们就要计提相应的减值准备
那好 我们就进入非流动资产中具体的项目
在我们的非流动资产中
列报的第一项是我们的债权投资
那么 该项目反映了企业在资产负债表日
以贪于成本计量的长期债权投资的一个期末账面价值
我们在填列债权投资的时候
需要考虑债权投资的明细科目的期末余额
考虑它的减值准备
进而算出它的差额来进行填列
一年内到期的长期债权投资的期末账面价值
转入我们一年内到期的非流动资产进行列报
一年内到期的债权投资需要转入其他流动资产进行列报
这是我们大家需要区分的一个问题
那么在我们的非流动资产中
列报的第二项是我们的其他债权投资
那么 该项目反映了企业在资产负债表日
以公允价值计量且其变动
进入综合收益的长期债券投资的一个期末账面价值
当我们需要去填列它的时候
应当根据其他债权投资的科目
的明细科目的余额进行填列
我们的非流动资产
第三项列报的是企业的长期应收款项目
该项目反映了企业融资租赁产生的一个应收款
和采用递延方式的一个分期售款
那么大家可以想象一下这两项内容
实际上都是具有融资性质的销售商品
或者是提供劳务等经营活动产生的一个应收款项
那么需要大家注意
我们在填列应收账款项的时候
应当将未实现的融资收益
以及相应的坏账准备后的余额考虑进去
那么 以他们的净额进行填列
如果是一年内收到的
或者是摊销的一个金额
我们应当转到哪里去
转到一年内到期的非流动资产中进行列报
而不是在该项目下面
第四项 我们将会给大家列报的是企业的长期股权投资
长期股权投资项目反映了企业的投资方
对我们被投资单位实施的重大控制 重大影响的一个权益性投资
还有一个就是对其合营企业的全性投资
那么他们的账面价值
将会在长期股权投资下面进行列报
那么填列该项目的时候
我们还要考虑长期股权投资
是不是存在减值准备
那么 如果存在减值 好
我们要把减值准备中的金额给他剔除掉
以其净额进行填列
第五项 我们列报的内容是其他权益工具投资
该项目反映的是企业在资产负债表日
被指定为以公允价值计量
且其变动进入
其他综合收益的一个非交易性的权益工具
他的期末账面价值
要在其他权益工具投资科目中进行反映
那么填列的时候
我们要把其他权益工具投资的科目的期末余额拿出来去进行填列
第六项内容是我们的其他非流动金融资产
该项目反映了企业在资产负债表日
超过一年到期或者是预期将要持有超过一年的
那么 它的剂量是以公允价值剂量
且其变动计入当期损益的非流动金融资产的一个期末账面价值
在填列其他非金融资产的时候
我们需要根据其他非流动金融资产科目的余额来进行
分析填列
我们的第七项列报的是企业投资性房地产
那么 在这里需要给大家提一个醒
你在头脑中需要区分出来什么是企业的固定资产
什么是企业的投资性房地产
那么一定是在最初的时候
它的持有目的是不同的
那我们来聊一聊 什么是企业的投资性房地产呢
我们的投资性房地产是为了赚取租金
资本保值或者两者兼而有之的
主要包括你出租的土地使用权
还有我们的建筑物
持有并准备增值后转让的土地使用权
这些内容都要在投资性房地产下面进行列报
在填列投资性房地产账户的时候
我们需要将投资性房地产借方余额拿出来
然后与我们的投资性房地产的累计折旧
投资性房地产的减值准备去进行抵消 得到以后
净额去进行列报
我们的第八项内容列报的是大家熟知的固定资产项目
该项目反映了企业在资产负债表日固定资产的一个期末账面价值
除了账面价值外还有什么呀
还有我们企业尚未清理完毕固定资产的一个清理净损益
所以需要把两个账户都要考虑进去
我们在填列固定资产账户的时候
还要考虑固定资产的累计折旧和减值准备
那么这些账户抵减完成之后
我们再把固定资产中没有清理的部分加回来
得到一个净额来进行填列
我们通过一个案例来了解一下
固定资产账户如何来进行填列
大家可以在ppt中看到固定资产存在借方余额3200万
累计者就存在贷方余额100万
固定资产清理128万的借方余额
那么我们要填列固定资产
就要将3200万中扣除100万的累计折旧
然后加上固定资产清理中的128万
总计3228万的金额进行列报
我们第九项列报的内容是我们的在建工程项目
该项目反映了资产负债表日
企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的一个期末价值
以及企业为了构建在建工程的时候
需要准备的各种物资的一个期末账面价值的合计
所以在填列的时候
用再建工程减去其再建工程账户的减值准备
加上工程物资减去其工程物资减值准备
得到的净额来进行填列
我们通过一个案例来看一下
2019年12月31号的时候我们甲公司涉及到在建工程项目下面
科目余额 如我们的表格中所示
其中 在建工程借方余额690工程物资10万
那么我们在填列的时候
就需要将两个金额加到一起
总计700万的金额来进行列报
我们的第10项是我们的生产性生物资产
那么 这项资产并非每一个企业都有
如果你的企业存在生产性生物资产的时候
那好 你就要放到生产性生物资产向下面进行列报
那么填列的时候
还要考虑生产性生物资产存在的累计折旧
存在的减值准备
计算得后的一个净额来填列该行
第11项是我们的油气资产
那么 这类企业呢
是一些具有特殊的石油天然气开采权的
所以 该项目反映了企业持有的矿区权益
和油气井及其相关设备的一个账面价值
那么在列报的时候需要将
累计折旧 减值准备
在原有账户的原值中扣除掉得到的净额来进行填列
我们的第12项是我们的无形资产项目
大家都知道
无形资产主要包含的是我们的专利权
非专利 技术商标权以及著作权 土地使用权等等
那么填列的时候 全部要填列到无形资产项目下面
还要考虑这些内容是否存在相应的累计摊销
存在对应的减值准备
那么无形资产将这些摊销和减值准备剔除之后的
一个差额来填列我们的无形资产项目
我们的第13项是我们的开发支出项目
该项目反映了企业在开发无形资产的过程中
会有一部分允许你资本化的支出
那么这部分资质出将来会变成你的第12项无形资产
那么没有变成无形资产之前
就需要在我们的开发支出中进行列报
那么填列的时候怎么来填
需要把你的研发支出中的明细科目拿出来去
找到哪些是资本化支出
那么资本化支出的余额填列到这里
我们的第14项列报的是我们的商誉
那么商誉这里相信大家都有所耳闻
我们国家对于商誉的确认只承认合并商誉
也就是购买方对合并成本大于
其取得可辨认净资产公允价值的那一部分
我们被确认为了商誉
所以该项目反映了企业在合并中形成的一个商誉价值
我们应当根据什么呀
根据商誉的价值减掉其相应的减值准备后的净额
来填列我们的商誉项目
第15项是我们的长期待摊费用
那么长期待摊费用这一项反映了企业已经发生的
但是却不应该由本期间来进行负担的
而是在后期来进行分摊的各项费用
填列的时候 我们应当根据长期待摊费用的期末余额来进行填列
这里需要提示大家一点
那么对于我们的会计准则
采用的折旧方法具体的固定资产
无形资产长期待摊费用等
那么这些只剩一年不足一年的
我们不需要归为流动资产
需要在其各自非流动资产项目中进行列报
第16项是我们的递延所得税资产项目
那么 这一项是由于账税差异产生的
我们的税法规定和我们的准则规定不一致
产生了我们的账税差异
所以 在这一项中反映的
是账税差异中产生的一个可抵扣的所得税资产
那么在填列的时候
我们应当根据递延所得税资产科目的期末余额来进行填列
第17项是我们的其他非流动资产项目
这也是我们对于非流动资产给出的一个都低项目
也就是说 除了我们上面所给出的项目之外
其他的项目如果还存在
我们就要在该项目中进行列报
填列的时候 要看其期末余额数来进行填列
-1.1 会计的目标与职能
-1.2 会计核算的基本前提
-1.3 会计要素与财务报表
-习题1
-2.1 会计循环
--2.1 会计循环
-2.2 会计科目与会计账户
-2.3 复式记账
--2.3 复式记账
-2.4 会计凭证
--2.4 会计凭证
-2.5 会计账簿
--2.5 会计账簿
-习题2
-3.1 期末账项调整
-3.2 财产清查的意义和种类
-3.3 财产清查的方法
-3.4 对账与结账
--3.4对账与结账
--习题3
-4.1 筹资活动的核算
-4.2 购建固定资产的核算
-4.3 材料购进的核算
-4.4 生产产品的核算
-4.5 主营业务收支的核算
-4.6 应交税费的核算
-4.7 对外投资的核算
-4.8 利润的形成与所得税的核算
-习题4
-5.1 资产负债表的概述
-5.2 资产负债表的分类排列及作用
-5.3 资产负债表的主要项目
--5.3.1 资产负债表的主要项目--资产--流动资产(上)
--5.3.2 资产负债表的主要项目--资产--流动资产(下)
-5.4 资产负债表编制方法
-习题5
-6.1 利润表概述
-6.2 利润表的内容
-6.3 利润表的编制
-习题6
-7.1 现金流量表概述
-7.2 现金流量表
-习题7
-8.1 所有者权益变动表和报表附注
-9.1 会计规范
--9.1会计规范
-9.2 会计信息质量及其原则
-9.3 会计确认、计量的一般原则
-9.4 会计政策及其选择
-习题8
-10.1 财务分析概述
-10.2 偿债能力分析
-10.3 营运能力分析
-10.4 盈利能力分析
-10.5 现金流量分析
-10.6 财务报表综合分析
-习题9

