5.3.1 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（上）在线视频

各位学员大家好

该部分内容 我们将继续学习资产负债表

那么 在前面的讲解过程中

大家了解到资产负债表是有三大要素构成的

并按照一定的顺序进行排列

为了大家能够充分解读资产负债表

我们将对这些项目的具体内容以及相关规定进行详细的讲解

那么 我们会按照流动资产与非流动资产两大部分来进行讲解

我们首先来了解流动资产类下面的项目

第一个项目是我们的货币资金项目

那么什么是货币资金呢

该项目反映了企业在经营的过程中

那些停留在货币形态的那部分资金

相信说到这里 大家头脑中

就能反映出来什么是货币资金

在我们以前的账务处理过程中

涉及到的有库存 现金 银行存款以及其他货币资金

它们分别是以不同形态来存在的

库存现金是指企业存放在财会部门

有我们的出纳人员管理的现金

而银行存款呢

是由企业放在银行或者其他金融机构的货币资金

我们的其他货币资金是指企业的货币资金中除了前面的库存现金

银行存款以外的各种货币资金

包括我们的外付存款 银行汇票存款

银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款以及存出投资款等

那么对于该项进行填列的时候 我们需要把库存现金

银行存款及其他货币资金的账户余额

拿出来进行合计数汇总 填列进去

下面我们将通过一道例题来看一下如何来填列

那么甲公司在2019年12月31号的时候

他的涉及货币资金的账户共包含了库存现金 借方余额0.1万元

银行存款 借方余额100.9万元

其他货币资金99万元

所以在填列货币资金项目的时候

我们要把他们三个的借方余额进行汇总

总计200万元进行列报

资产中第二项列报的是交易性金融资产

什么是交易性金融资产呢

交行金融资产是指在资产负债表日分类为以公允价值计量

及其变动进入当期损益的金融资产

以及我们直接指定为一公允价值计量

且变动计入当期损益的金融资产的一个

期末的账面价值

我们在填列的时候

需要根据交易性金融资产科目的相关明细来进行余额分析填列

这里有一个问题需要大家注意

我们自资产负债表日

如果你持有超过一年或者预期持有超过一年的

且是以公允价值计量且变动进入当期损益的金融资产

它的期末账面价值不再交易性金融资产下面列报

而是在其他非流动金融资产下面进行列报

我们的流动资产的第三项列报的是衍生金融资产

那么 对于这一项 可能有的同学会有疑问

老师 每一个企业都要列报衍生金融资产吗

不是的

当有些企业的衍生金融工具业务具有一定的重要性的时候

你就要在交行金融资产的下面

应收票据及应收账款项目的上面增设一项叫做衍生金融资产项目

所以大家就知道了

这一项是根据是否有重要性来进行确定的

如果你的企业中没有这一项

就可以不进行了列报

那么 对一些企业而言

如果它存在着我们的远期合同

期货合同 或者是互换合同

期权合同等这些衍生工具将会被纳入该项目中来

所以在填列的时候 我们还需要根据衍生工具

套期工具以及被套期项目等科目的借方余额来分析进行填列

我们将通过一个案例来了解一下如何填列这一项

2019年2月1号的时候

甲公司购入某公司发行的一项看涨期权

根据我们的期权合同规定

甲公司在2020年1月31号

将会以102元的价格购入以公司的普通股10万股

该期权的公允价值是5万元

2019年12月31日 该项期权的公允价值变为3万元

那好 我们来考虑一下

在处取得该项期权的时候 我们来如何进行账务处理

2月1号我们买入了该项期权

那么代记银行存款支付的5万借记衍生工具看涨期权5万

到了12月31日资产负债表日的时候

我们发现该项期权变成了3万元

所以我们应当代记衍生工具看涨期权2万借记公允价值变动损益2万

那么到了期末的时候

我们的衍生工具应当列报多少呢

应当是根据我们的借方余额3万元来进行列报

所以在衍生金融资产项目下面

我们应帮列报的金额是3万元

在我们的流动资产中

列报的第四项是应收票据以及应收账款项目

该项目反映了企业在资产负债表日

以摊余成本计量的企业因销售商品

提供劳务等经营活动应收取的款项

以及我们应当收取的商业汇票

那么这个包含了什么呀

我们的银行承兑汇票和我们的商业承兑汇票

在填列的时候需要大家注意

我们应当根据应收票据和应收账款的期末余额

去抵减它的坏账准备之后的差额来进行分析前列

那么在这里我们需要说明一个问题

那么 在我们的应收账款

预收账款 应付账款 预付账款填列的时候

这些项目都有一个共同的难点

对于应收账款 预收账款 他们两个是一对

应付账款 预付账款是一对

我们在填列应收账款金额的时候

应当将应收账款明细科目的借方余额拿出来

预收账款明细科目的借方余额拿出来然后怎样

然后进行汇总

去看一下他们的金额究竟应当填列多少

第二个问题就是我们在进行汇总之后

还要看一下明细科目 下面是否存在着坏账准备

还要将坏账准备的金额剔除掉

所以在填列应收账款应收票据的时候

需要把他们的余额拿对正确方向

还要将坏账准备抵减掉

我们通过一个具体案例来看一下

甲公司设计的应收账款应收票据的科目如下所示的时候

如何来进行填列

我们来看一下ppt中展示的内容

我们要想填列应收账款与应收票据

那么需要取什么呀

取应收账款与应收票据的借方余额

那好 在这张表格中

我们将会取应收票据的700万应收账款a公司350万

应收账款b公司50万以及预收款中的d公司200万

那么把这些金额加起来之后是不是就可以填列呢

不是为什么

因为我们看到在坏账准备中还存在着45万的坏账准备

那么最后我们需要把这些数合计加总之后

再减掉45万的坏账 准备这个差额来进行填列

我们的第五项列报的是预付款项

那么 什么是企业的预付款项呢

他反映 企业因购销和接受劳务按照我们的购销合同

预付给我们的供应单位的那笔款项

那么在填列的时候

我们还应当考虑应付账款的内容

什么意思

我们在前面的讲解过程中给大家提过

预付账款和应付账款是一对

我们在填预付账款的时候

还应当把应付账款相应的借方余额拿出来进行填列

填列之后还应当考虑坏账准备

所以两者的借方合计减掉坏账准备之后的差额去填列

这是我们该部分的内容

第六部分 我们将了解一下其他应收款项目

什么是其他应收款

那么其他应收款项目反映的企业

除了前面我们所讲到的应收票据

应收账款 预付款等经营活动以外的

那么 除了这些以外

企业中还存在着一些其他的应收暂付的一些款项

企业中还存在着一些其他的应收暂付的一些款项

那么 这些款项将在该部分内容进行列报

那么在填列的时候

需要大家注意 我们应当把应收利息

应收股利以及其他应收款科目的期末余额数

求一个合计数

然后去减掉相应的坏账准备金额去进行列报

所以我们大家可以想象一下

在填列其他应收款的时候

你应当考虑都有哪些呀

应收股利 加上我们的应收利息

加上我们的其他应收款

再减掉我们的坏账准备