4.1.2 筹资活动的核算（2）在线视频

同学们好 今天我们来学习

筹资活动中负债资金筹集业务的核算

那我们上节课讲了企业所需要的资金

可以来源于投资者的投入

那期货的资金除了来源于投资者

很多时候我们会去想能不能向债权人去借

向银行去借

如果是向银行借的话

我们在记录这种银行借款的时候会考虑这个钱

什么时候还

你可能说我借五个月我借一年

也可能说我想借三年

对于不同期限的向银行借的钱

我们用不同的账户来反映

如果是在一年以内要还的我们用短期借款

如果是超过一年以上

你的期限比较长

在这个时候我们用长期借款这个账户

你可以看到这两个账户

它都是属于一个负债类的账户

那对于短期借款的核算

比如说我们问银行借了10万期限是两个月

这显然它是属于短期借款

对于这个短期借款

我们会涉及到几块这个账务处理

首先第一个

你介入款项的时候

我们是不是要进行相应的账务处理

就是你借了10万企业就要进行相应的账务处理

第二块大家想一想

银行它会白借给你钱吗

肯定不会

所以你是不是还要支付两个月的利息

我们的第二块账务处理

就是确认这个利息费用是的账务处理

最后

是不是我们在两个月到期的时候偿还借款的时候

企业也要进行相应的账务处理

这个就是我们短期借款所涉及到的相关的账务处理

首先我们就来看一下介入短期借款时候的处理

我们首先是不是要记银行存款增加10万

所以借记银行存款10万

那这10万是什么

是你将来要偿还的

所以它是我们企业的负债

所以借方在增加银行存款的同时

我们是不是应该在贷方去增加负债

那这个负债叫什么

这个负债它就是我们刚刚讲到的短期借款

这个科目的金额就是10万

这里要给大家强调一下

对于短期借款这个科目

它是用来核算本金的

那也就是说

他后面对应的这个金额

一定是我们的借款的本金

我们应该支付的利息是不是通过短期借款来核算

不是的

因为这个短期借款它只核算本金

所以这点大家要注意一下

我们完成了介入这个短期借款的账务处理之后

我们再来看一下

下一步该干什么

你借了两个月

是不是这两个月要支付利息

所以第二步我们来看一看

确认利息费用时的这个账务处理

我们企业在确认短期借款相关的这个利息费用的时候

它是有两种方式

第一种叫做非预提方式

那第二种就叫做预提方式

首先我们来看一下这个非预提方式

我们该如何去确认这个利息费用

我们假设每个月的利息是1000元

这个利息怎么支付

我们假定这个利息是按月来支付的

那也就是在每个月的月末

我们企业需要向银行支付1000元的利息

这种情况下

我们在每个月月末支付利息的时候怎么做分录

既然是在月末支付利息

也就是月末我要支付给银行1000元

所以我们在支付利息的时候

直接贷方银行存款减少1000元

那借方

你支付的利息

是不是就是我们这个短期借款所形成的利息费用

所以 我们借方就要确认这个利息费用

而对于我们短期借款的这个利息费用

它是计入到财务费用当中的

所以借方增加财务费用1000元

这个就是在每个月月末的这个账务处理

这个是叫做非预提方式

那究竟什么是非预提方式

它的特点是什么

它的特点就是我们在实际支付利息的时候

才去确认这个利息费用

这里既然是按月来支付的

所以我每个月的月末在支付利息的时候

也就是银行存款减少的时候

我们借方去确认利息费用

财务费用

这个就是非预体方式的特点

实际付利息的时候我们确认利息费用

对于非预提方式它的适用范围是什么

其实第一种适用范围

我们已经给大家说过了

就是如果我们的利息是按月来支付的

你就在月末实际支付利息的时候

确认利息费用就可以了

但是还有一种情况

我们也可以用非预提方式

举个例子

比如说我们这个借款的利息是到期的时候才支付

也就是在第二个月的月末我们才去支付

但是这个借款它的利息数额不大

我给他换一个数

比如说我们每个月的利息不是1000而是100元

那如果这个企业它的规模很大

那这100元的利息

其实对于我们企业来说 就是数额很小的利息

这种情况下我们如何去确认这个利息费用

你这个利息是在到期的时候

也就是第二个月的月末我们才支付的

那既然你是到期支付

而且这个数额又很小又不大

我们同样可以用非预提的方式

也就是在你实际支付利息的时候

等到第二个月的月末我们再去确认这个利息费用

在这种情况下

我实际支付利息时

支付的是几个月的利息

我们是到期的时候才支付的

所以到期实际支付的是两个月的利息

那利息就是200元

那也就是在第二个月我们做分录贷方

银行存款减少200

借方这200就是我的利息费用

既财务费用的增加

所以这里我们用到的也是非预体方式

也就是实际付利息的时候才去确认利息费用

有的同学看到这儿可能会有疑问会说

我这200元的利息是这两个月的利息

那按照全责发生制

我这每个月100的利息费用

应该在当月去确认才对

那比如说我第一个月100的利息

是不是应该在第一个月就确认利息费用

第二个月也应该确认一些费用

那你这一下子把两个月的利息费用这200

一下子在第二个月才确认

这不符合全责发生之

权责发生制是归属于当期的费用

是一定要在当期去确认的

你这200当中的100

是不是应该归属于第一个月的

你怎么能在这里一下子给他

在第二个月去确认200的利息费用

这是因为我有一个前提

就是你这里的这个利息的数额

是比较小的 是不大的

所以分开去确认和合起来确认

对企业来说几乎是没有影响的

按照重要性原则这种情况下我们就可以去简化处理

等到你第二个月的月末

我们实际支付利息的时候

再一笔给他确认这个利息费用

这就是我们说的非预提方式

第二种方式叫做预提法

预提法指的是什么

也就是说我的利息实际上还没有付给银行

但是按照权责发生制

这个利息应该在账上确认

这时候你就要预先把这个利息费用进行确认

我们就叫预提法

所以预提法的完全是因为我们按照全责发生制的原则

这节课是主要给大家介绍了

负债资金筹集业务的核算

到这儿企业这个筹资活动的核算

我们就学习完了

那下节课我们将继续来学习

构建固定资产的核算

谢谢大家