3.6在线视频

同学们

大家好

在前面的学习中

我们学习了会计六大要素中的五大要素

即资产

负债

所有者权益

收入和费用

接下来我们继续给大家介绍

会计要素中最后一个要素利润

首先我们一起来了解一下利润的定义

利润是指企业在一定会计期间的经营成果

利润包括收入减去费用后的净额

和直接计入当期利润的利得和损失

直接计入当期利润的利得和损失

是指应当计入当期损益

会导致所有者权益发生变动的

与所有者投入资本和向所有者

分配利润无关的利得或损失

利润可分为营业利润

利润总额和净利润三个层次

每个层次的利润计算公式如下

首先我们来看一下营业利润

营业利润是指企业经营活动所创造的利润

经营活动包括主营业务和其他业务的经营活动

接下来大家要牢记营业利润的计算公式

营业利润=

营业收入—营业成本—

营业税金及附加—销售费用—管理费用—

财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益

如果是损失的话要减去公允价值变动损失

+投资收益

如果是损失的话跟公允价值变动的处理

一样要减去投资损失

上述公式中营业收入

是指企业经营业务所确认的收入总额

包括主营业务收入和其他业务收入

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额

包括主营业务成本和其他业务成本

资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备

所形成的损失

公允价值变动收益

或损失

是指企业交易性金融资产等

公允价值变动形成的应计入当期损益的利得

或损失

投资收益

或损失

是指企业以各种方式对外投资所取得的收益

或发生的损失

学习完了营业利润

接下来我们一起来了解一下什么是利润总额

同学们都知道

在现实企业的经济业务中

企业计算的利润

不仅仅包括其营业期间形成的利润

营业活动之外形成的利润

也要计算在企业形成的利润当中

这便是我们要给大家讲到的利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

上述公式中的营业外收入是指企业发生的

与其日常

活动无直接关系的各项利得

营业外支出是指企业发生的

与其日常活动无直接关系的各项损失

企业在盈利之后

就需要依法向国家缴纳企业所得税

那么在利润总额中

扣除企业上交给国家的所得税之后

剩余的利润

就是我们接下来要给同学们讲到的净利润

那么净利润

的计算公式就显而易见了

净利润=利润总额—所得税费用

上述公式中的所得税费用是指

企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用

学习完了利润的三个层次及其计算公式后

接下来我们再详细给同学们详细讲解一下

营业外收入和营业外支出的核算内容

我们通过

前面会计要素的学习可以了解到

营业外收入是广义的收入

营业外支出是广义的费用

两者都是企业非日常活动所形成的

那么本节课呢就是在前述内容的基础之上

再更深层次的对营业外收支进行剖析

让同学们更加深入的理解

两者在会计中所核算的

具体内容

那么我们就一起先来学习一下营业外收入的内容

营业外收入是指

企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得

营业外收入不需要企业付出代价

实际上是企业经济利益的净流入

营业外收入主要包括

非流动资产处置利得

盘盈利得

罚没利得

捐赠利得

确实无法支付

而按规定程序报经批准后转作营业外收入的应付款项等

其中

资产处置利得

包括固定资产处置利得和无形资产销售利得

盘盈利得主要指对于现金清查中盘盈的现金等

报经批准后计入营业外收入的金额

罚没利得是指企业取得的各项罚款

在弥补由于违反合同

或协议而造成的经济损失后的净收益

捐赠利得指企业接受捐赠产生的利得

通过我们对营业外收入相关概念的学习

相信同学们对此又有了比较详尽深入的理解了吧

那么接下来我们继续往下学习

营业外支出这一知识点

首先我们还是先来了解一下营业外支出的概念

营业外支出是指

企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失

主要包括非流动资产处置损失

盘亏损失

罚款支出

公益性捐赠支出

非常损失等

其中

非流动资产处置损失

包括固定资产处置损失和无形资产处置损失

盘亏损失

主要指固定资产清查中盘亏的固定资产

按确定的损失计入营业外支出的金额

罚款支出是指企业由于违反税法法规

经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款

公益性捐赠支出

是指企业对外进行公益性捐赠发生的支出

非常损失指企业对于因客观因素

如自然灾害等

造成的损失

在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失

记清楚营业外支出核算的内容

是正确解答相关题目的关键点

所以同学们一定要牢记

我们学习了营业外收入和营业外支出的核算

那么要想计算出企业的净利润

我们还需要准确的计算出

企业应交的所得税费用

所得税是根据应纳税所得额的

一定比例上交的一种税金

现行的所得税税率为25%

企业在年末要计算确定当期应交的所得税

同时还要确认递延所得税费用

或收益

然后将两者之和确认为利润表中的所得税费用

或收益

接下来我们就一起来详细学习一下

当期应纳税所得额和应交所得税额的计算

应纳所得税额是在企业税前会计利润

即利润总额

的基础上调整确定的

计算公式如下

应纳税所得额=税前会计利润

+纳税调整增加额—纳税调整减少额

纳税调整增加额主要包括

税法规定允许扣除项目中

企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额

如超过税法规定的标准

多支出的工资

多支出的业务招待费等等

以及企业已计入当期损失但

税法规定不允许扣除项目的金额

如企业计提的固定资产或无形资产减值准备

税收滞纳金

罚款

罚金等

这些支出企业要记为营业外支出

但按税法规定

这些项目

在税前是不允许扣除的

举例

计税工资的问题

实际发放的工资是220万

计税工资的标准是200万

计算应纳税所得额时要在税前会计利润的基础上

加上超标的20万

然后乘以税率得出应交所得税

业务招待费国家有规定的标准

发生时都记入“管理费用”

超过标准的部分要补纳税

如果确定的业务招待费的标准是100万

实际发生110万

应纳税所得额就要在会计利润基础上加上10万元

然后乘以税率得出应交所得税

纳税调整减少额

主要包括按税法规定允许弥补的亏损

和准予免税的项目

如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等

最后我们再来学习一下本年利润的会计处理

在会计期末

对于结转本年利润的方法有两种

分别是表结法和账结法

我们先来看一下表结法的相关概念

表结法是各损益类科目

每月月末只需结计出本月发生额

和月末累计余额

不结转到本年利润科目

只有在年末时将全年累计余额结转入“本年利润”科目

平时只根据各损益类账户编制利润表

而账结法则不同

账结法是每月月末均需编制转账凭证

将在账上结出的

各损益类科目的余额结转入“本年利 润”科目

根据以上定义同学们不难发现

无论是表结法还是账结法

年度终了

都应在“本年利润”账户中

将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润

并从“本年利润”账户转入“利润分配

未分配利润”账户

接下来我们一起通过做一些利润要素的相关习题

来巩固一下我们本节课所学习的内容

单项选择题

某企业2019年2月主营业务收入为100万元

主营业务成本为80万元

管理费用为5万元

资产减值损失为2万元

投资收益为10万元

假定不考虑其他因素

该企业当月的营业利润为多少万元

A 13万元

B 15万元

C 18万元

D 23万元

这道单选题呢主要考我们的是营业利润的计算公式

所以同学们只要把营业利润的计算公式记忆清除

此题目便迎刃而解

至于公式我们刚讲完

在这里就不在赘述了

没有记住的同学

课下要下功夫好好记忆啦

那么我们继续把这道题目解答完

很明显该企业当月的营业利润

应该等于100万的主营业务收入

减去80万的主营业务成本

减去5万的管理费用

减去2万的资产减值损失加10万的投资收益

最后等于23万元

所以正确答案是第四个选项

同学们你们做对了吗

同学们

通过我们对上面例题的讲解

大家不难发现

我们利润这一会计要素其实也很简单

我们只要把它涉及到的相关知识点记忆清楚

正确解答相对应的题目并非难事

这也就要求同学不仅要在课堂上认真听讲

课后也需要大家花时间去复习

只有真正做到把知识融会贯通

我们在做题时才能游刃有余

同学们

我们今天的课程就讲到这里

感谢大家的聆听

再见