5.5上（2）在线视频

下面我们具体来举例讲解

例44甲公司的公出人员出差归来

报销差旅费2460元

原借款3000元

余额退回现金

差旅费属于企业的期间费用

在“管理费用”账户核算

这项经济业务的发生

一方面使得企业的管理费用增加2460元

库存现金增加540(3000-2460)元

另一方面使得公司的其他应收款的

債权减少3000元

涉及“管理费用”“库存现金”和“其他应收款”3个账户

所以这道题应该编制的会计分录为

借 管理费用2460元 库存现金540元

贷 其他应收款3000

【例45】甲公司用银行存款支付会务费16320元

会务费属于管理费用

这项经济业务的发生

一方面使得公司的管理费用增加16320元

另一方面使得公司的银行存款减少16320元

涉及“管理费用”和“银行存款”两个账户

应编制如下会计分录如下

借 管理费用16320元

贷 银行存款16320元

【例46】甲公司用银行存款5200元

支付销售产品的运输费

这项经济业务的发生

一方面使得公司的销售费用增加5200元

另一方面使得公司的银行存款减少5200元

涉及“销售费用”和“银行存款”两个账户

应编制如下会计分录如下

借 销售费用5200元

贷 银行存款5200元

【例47】甲公司下设一个销售网点

经计算确定该网点销售人员的工资36500元

提取的福利费5110元

销售机构人员的工资

及福利费等职工新酬属于销售费用

这项经济业务的发生

一方面使得公司的销售费用增加

36500+5110=41610元

另一方面

使得公司的应付职工薪酬增加41610元

涉及到“销售费用”“应付职工薪酬“两个账户

所以这道题应编制会计分录为

借 销售费用41610元

贷 应付职工薪酬—工资36510元

福利费5110元

【例48]甲公司自行研究开发一项新产品专利技术

在研究阶段发生材料费2880元 人工工资20210元

这项经济业务的发生

一方面使得公司的管理费用增加

2800+20210=23010元

另一方面使得公司的原材料减少2800元

应付职工薪酬增加20210元

涉及“管理费用”“原材料”和

“应付职工薪酬”3个账户

应编制会计分录如下

借 管理费用23010元

贷 原材料2800元

应付职工薪酬20210元

上面是期间费用的核算内容

我们继续第二步核算投资收益

企业应当结合自身业务特点和风险管理要求

将取得的对外投资在确认时分为以下几类

1.以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产

这类金融资产又可以进一步分为

交易性金融资产

和直接指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产

交易性金融资产主要是指

企业为了近期内出售而持有的金融资产

例如

企业以赚取差价为目的

从二级市场购入的股票 债券 基金等

交易性金融资产的收益

按取得时间划分为

存续期间的持有收益和转让或兑付时的收益

均在实现时计入当期损益

2.持有至到期投资

持有至到期投资是指

到期日固定回收金额固定或可确定

且企业有明显意图和能力持有至

到期的非衍生金融资产

通常具有长期性质

如企业从二级市场上购入的固定利率 国债

浮动利率公司债券等

持有至到期投资在持有期间的利息收入

和到期处置时的收益

计入当期损益

3.可供出售金融资产可供出售金融资产

是指初始确认时

即被指定为可供出售的非衍生金融资产

如企业购入的

在活跃市场上有报价的股票 债券和基金等

没有划分为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产

或持有至到期投资等金融资产的

可归为此类

可供出售金融资产持有期间取得的利息

或现金股利和处置时的收益

也计入当期损益

4.长期股权投资

长期股权投资收益

可以在宣告分派或发放股利时确认(成本法)

也可以在年末按照投资比例分享

被投资单位的净利润或负担净损失时确认(权益法)

企业应当设置“投资收益”账户

该账户的性质是损益类

用来核算企业对外投资所获得收益的实现

或损失的发生及其结转情况

其贷方登记实现的投资收益和期末转入

“本年利润”账户的投资净损失

借方登记发生的投资损失和期末转入

“本年利润”账户的投资净收益

该账户期末结转后没有余额

该账户应按照投资的种类设置明细账户

进行明细分类核算

同样的

我们以下几个业务举例

【例49】甲公司因急需资金将持有的甲公司的债券

企业将其划分为交易性金融资产

面值10万元 期限为1年的有价证券转让

售价10.928万元

所得款项存入银行

假设没有提取公允价值变动损益

这项经济业务的发生

一方面使得公司的银行存款増加10.928万元

另一方面

使得公司的交易性金融资产减少10万元

投资收益增加0.928万元

涉及“银行存款”“交易性金融资产”

和“投资收益”3个账户

应编制的会计分录如下

借 银行存款10.928万元

贷 交易性金融资产10万元

投资收益0.928万元

【例50】甲公司持有某单位股票作为长期投资

被投资单位宣告分派当年的现金股利

其中本公司应得7万元

该企业采用成本法核算长期股票投资

这项经济业务的发生

一方面使得公司的应收股利增加7万元

另一方面使得公司的投资收益增加7万元

涉及“应收股利”和“投资收益”两个账户

应编制会计分录为

借 应收股利7万元

贷 投资收益7万元

以上是我们今天学习的主要内容

剩下的知识

我们下期再见