6.3在线视频

同学们 大家好

在前面呢

我们已经对原始凭证和记账凭证进行了学习

而且已经了解到根据原始凭证来填制记账凭证

也就是说记账凭证是根据原始凭证来填制的

那大家有没有想过

我们在填制完记账凭证之后而且也审核了

之后对记账凭证还要进行什么操作吗

大家都知道

会计是后是要出具财务报表还要报税的

那编制财务报表又是根据什么来编制的呢

好的

带着这些问题跟着我进入到

我们的下一个环节的学习

也就是我们今天要讲的会计账簿

先来学习下会计账簿的基本理论知识

一 会计账簿的概念与作用

会计账簿是指由一定格式的账页组成的

以经过审核的会计凭证为依据

全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍

它的作用

设置和登记账簿

既是填制和审核会计凭证的延伸

也是编制财务报表的基础

是连接会计凭证和财务报表的中间环节

我们来看个单选题

也是往年初级会计师经常出的题型

（ ）是会计核算的中心环节

A.填制和审核会计凭证

B.进行成本计算

C.设置和登记账簿

D.编制财务会计报告

那么很明显是选C

二 会计账簿的基本内容在实际工作中

由于各种会计账簿所记录的经济业务不同

账簿的格式也有多种多样

但各种账簿都应具备以下基本内容

（1）封面

主要标明账簿名称 账簿单位名称和会计年度

（2）扉页

填写“账簿启用及经管人员一览表”

或“账户目录”等内容

（3）账页

格式不一

统一用以记录具体经济业务内容账户

账户存在于账簿之中

账簿中的每一账页

就是账户的存在形式和载体

没有账簿 账户就无法存在

三 账簿与账户的关系

账簿序时 分类地记载经济业务

是在个别账户中完成的

因此

账簿只是一个外在形式

账户才是它的的真实内容

账簿是由若干账页组成的一个整体

而开设于账页上的账户

则是这个整体中的个别部分

因而

账簿与账户的关系是形式与内容的关系

四.会计账簿的种类

（1）按用途分类

①序时账簿

序时账簿又称日记账

是按照经济业务发生时间的先后顺序

逐日逐笔登记的账簿

在我国企业 行政事业单位中

库存现金日记账和银行存款日记账

是应用比较广泛的日记账

②分类账簿

分类账簿是按照分类账户设置登记的账簿

账簿按其反映经济业务的详略程度

可分为总分类账簿和明细分类账簿

a.总分类账簿

又称总账

是根据总分类账户开设的

总括反映某类经济活动

b.明细分类账簿

又称明细账

是根据明细分类账户开设的

用来提供明细的核算资料

总账对所辖的明细账起统驭作用

明细账对总账进行补充和说明

分类账簿提供的核算信息

是编制会计报表的主要依据

是编制会计报表的主要依据

c.备查账簿

备查账簿

又称辅助登记簿或补充登记簿

是指对某些在序时账簿和分类账簿中

未能记载或记载不全的经济业务

进行补充登记的账簿

备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充

与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系

备查账簿根据企业的实际需要设置

没有固定的格式要求

【提示】

1）备查账簿并不是每个单位都要设置

各单位可以根据实际需要自行设置

没有固定的格式要求

2）经营租入固定资产登记簿

代管商品物资登记薄等

3）备查账簿只是对其他账簿的一种补充

与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系

属于外来原始凭证

（2）按账页格式分类

可以分为①三栏式账簿

三栏式账簿是指设有借方 贷方

和余额三个金额栏目的账簿

三栏式账簿又分为设对方科目

和不设对方科目的三栏式账簿

区别在于摘要栏和借方金额栏之间

是否有一栏“对方科目”

②多栏式账簿

多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目

（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿

多栏式账簿又分为借方多栏式

贷方多栏式和借贷方多栏式

③数量金额式账簿

数量金额式账簿是指在账簿的借方

贷方和余额三个栏目内

每个栏目再分设数量 单价和金额三小栏

借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿

【提示】

（1）只有数量金额式账簿既能反映数量

又能反映价值量

（2）原材料 库存商品 产成品等

（2）原材料 库存商品 产成品等

存货明细账采用数量金额式

（3）按外形特征分类

①订本式账簿

订本式账簿简称订本账

在启用前将编有顺序页码的一定数量账页

装订成册的账簿

五 会计账簿的启用与登记要求

1.会计账簿的启用要求

启用会计账簿时

应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称

并在账簿扉页上附启用表

并在账簿扉页上附启用表

启用订本式账簿应当从第一页

到最后一页顺序编定页数

不得跳页 缺号

总分类账

库存现金和银行存日记账采用订本式

库存现金和银行存日记账采用订本式

②活页式账簿

活页式账簿简称活页账

是将一定数量的账页置于活页夹内

可根据记账内容的变化而随时增加

或减少部分账页的账簿

各种明细分类账一般采用活页式

③卡片式账簿

卡片式账簿简称卡片账

是将一定数量的卡片式账页

存放于专设的卡片箱中

可以根据需要随时增添账页的账簿

在我国一般只针对固定资产的核算采用卡片式

也有少数企业在材料核算中使用材料卡片

使用活页式账簿应当按账户顺序编号

必须定期装订成册

装订后再按实际使用的账页顺序编定页码

另加目录以便于记明每个账户的名称和页次

2.会计账簿的登记要求

为了保证账簿记录的正确性

必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿

并符合有关法律 行政法规

和国家统一的会计准则

相关制度的规定如下

（1）登记会计账薄时

应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要

金额和其他有关资料逐项计入账内

账簿记录中的日期

应该填写记账凭证上的日期

以自制原始凭证(如收料单 领料单等）

作为记账依据的

账薄记录中的日期

应按有关自制凭证上的日期填列

（2）注明记账符号

账簿登记完毕后

应在记账凭证上签名或盖章

并注明记账标记（√）表示已经记账

以避免重记 漏记

（3）书写留空

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格

不要写满格

一般应占格距的1/2

在发生错误时方便更正

（4）正常记账使用蓝黑墨水

为了使账簿记录清晰

防止涂改

记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写

不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）

或铅笔书写

（5）特殊记账使用红墨水

①按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录

②在不设借贷等栏的多栏式账页中

登记减少数

③在三栏式账户的余额栏前

如未印明余额方向的

在余额栏内登记负数余额

④根据国家统一的会计制度的规定

可以用红字登记的其他会计记录

那这么四个都是我们用红字登记

【提示】在学习和考试当中

不允许使用红笔

一般用一个矩形（一个框框）

表示用框把数据框起来

表示是红字

表示是红字

（6）顺序连续登记

各种账簿要按照页次顺序连续登记

不得跳行 隔页

如果发生跳行隔页应在空行空页划线注销

或注明“此行空白”“此页空白”

并由记账人员签名盖章

（7）结出余额

凡需要结出余额的账户

结出余额后

应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样

没有余额的账户

应在“借或贷”栏内写“平”

并在“余额”栏内用“θ”表示

（8）不得涂改 刮擦

账簿记录发生错误

不准涂改 挖补 刮擦或者用药水消除字迹

必须采用规定的方法更正

（9）过次承前

每一账页登记完毕结转下页时

应当结出本页合计数及余额

写在本页最后一行和下页第一行有关栏内

并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样

主要有这样一些细节

①对需要结计本月发生额的账户

结计“过次页”的本页合计数应当为

自本月初起至本页末止的发生额合计数

②对需要结计本年累计发生额的账户

结计“过次页”的本页合计数应当为

自年初起至本页末止的累计数

③对既不需要结计本月发生额

也不需要结计本年累计发生额的账户

可以只将每页末的余额结转次页

六 会计账簿的格式与登记方法

1.日记账的格式与登记方法

日记账按其所核算和监督经济业务的范围

可分为特种日记账和普通日记账

在我国

大多数企业

一般只设库存现金日记账和银行存款日记账

接下来看一下

库存现金日记账的格式与登记方法

库存现金日记账是用来核算和监督

库存现金日常收付

和结存情况的序时账簿

库存现金日记账的格式主要有三栏式

库存现金日记账必须使用订本账

三栏式库存现金日记账是用来登记

库存现金的增减变动及其结果的日记账

设借方 贷方和余额三个金额栏目

一般将其分别称为收入

支出和结余三个基本栏目

三栏式库存现金日记账是由

出纳人员根据库存现金收款凭证

库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证

按照库存现金收 付款业务

和银行存款付款业务发生时间的先后顺序

逐日逐笔登记

（2）银行存款日记账的格式与登记方法

银行存款日记账是用来核算

和监督银行存款每日的收入

支出和结余情况的账簿

银行存款日记账

应按企业在银行开立的账户和币种分别设置

每个银行账户设置一本日记账

由出纳员根据与银行存款收付业务

有关的记账凭证

按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

根据银行

存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证

登记银行存款收入栏

根据银行存款付款凭证登记其支出栏

每日结出存款余额

2.总分类账的格式与登记方法

总分类账最常用的格式为三栏式

设有借方 贷方和余额三个金额栏目

总分类账的登记方法

因登记的依据不同而有所不同

经济业务少的小型单位的总分类账

可以根据记账凭证逐笔登记

经济业务多的大中型单位的总分类账

可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）

或汇总记账凭证等定期登记

3.明细分类账的格式与登记方法

明细分类账一般采用活页式账簿 卡片式账簿

明细分类账一般根据记账凭证

和相应的原始凭证来登记

（1）三栏式

三栏式账页是设有借方 贷方和余额三个栏目

用以分类核算各项经济业务

提供详细核算资料的账簿

其格式与三栏式总账格式相同

（2）多栏式

多栏式账页是将属于同一个总账科目的

各个明细科目合并在一张账页上进行登记

即在这种格式账页的借方

或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏

这种格式适用于收入 成本

费用类科目的明细核算

（3）数量金额式

数量金额式账页适用于既要进行金额核算

又要进行数量核算的账户

如原材料 库存商品等存货账户

其借方（收入） 贷方（发出）

和余额（结存）都分别设有数量

单价和金额三个专栏

数量金额式账页提供了

企业有关财产物资数量

和金额收 发 存的详细资料

从而能加强财产物资的实物管理和使用监督

保证这些财产物资的安全完整

【提示】不同类型经济业务的明细分类账

可根据管理需要

依据记账凭证 原始凭证

或汇总原始凭证逐日逐笔

或定期汇总登记

①固定资产 债权 债务等

明细账应逐日逐笔登记

②库存商品 原材料 产成品收发明细账

以及收入 费用明细账可以逐笔登记

也可定期汇总登记

4.总分类账户与明细分类账户的平行登记

平行登记是指对所发生的每项经济业务

都要以会计凭证为依据

一方面记入有关总分类账户

另一方面记入所辖明细分类账户的方法

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是

（1）方向相同

也可以说同方向

（2）期间一致

同时间

（3）金额相等

通过上面的讲解

我们已经明白了

根据原始凭证填制记账凭证

根据记账凭证登记账簿

那根据账簿是不是就可以编制报表了呢

好的

想知道的同学

可以继续听我的课

这节课就讲到这

感谢聆听

同学们再见