2.3 复式记账在线视频

大家好

大家好

今天我们学习记账方法及种类

重点学习

复式记账法中

应用最为广泛的借贷记账法及

应用最为广泛的借贷记账法及

基本原理

基本原理

下面我们先来学习第一部分

下面我们先来学习第一部分

记账方法及种类

记账方法及种类

按一定原则设置了会计科目

并按会计科目开设了账户之后

就需要采用一定的方法

将会计要素的增减变动登记在账户中

将会计要素的增减变动登记在账户中

记账方法就是根据一定的原理

记账符号

记账规则

在经济业务发生以后

在经济业务发生以后

将其记录在账户中的一种方法

将其记录在账户中的一种方法

按记账方式的不同

可分为单式记账法和复式记账法

可分为单式记账法和复式记账法

单式记账法是对发生的

每一项经济业务只在一个账户中

登记的方法

通常只登记现金

和银行存款的收付以及

和银行存款的收付以及

应收 应付款的结算

应收 应付款的结算

例如

例如

用现金购买原材料

用现金购买原材料

仅在现金账上记录一笔现金的减少

也有同时在现金账与实物账之间记录的

也有同时在现金账与实物账之间记录的

但是两个账户之间没有必然的联系

单式记账法是一种简单

而又不完整的记账方法

不能全面系统地反映

不能全面系统地反映

经济业务的来龙去脉

也不便于检査账户记录的正确性

真实性

真实性

因而不适用于现代企业的会计核算

因而不适用于现代企业的会计核算

所以我们就有了对单式记账变革与发展

所以我们就有了对单式记账变革与发展

复式记账法

复式记账法

就是对每一项经济业务所引起的资金运动

都要以相等的金额

同时在两个或两个以上

相互联系的账户中

相互联系的账户中

进行全面登记的一种方法

进行全面登记的一种方法

复式记账法具有以下两个特点

复式记账法具有以下两个特点

第一个特点

一项经济业务都要在相互联系的

一项经济业务都要在相互联系的

两个或两个以上的账户中做记录

根据账户记录的结果

根据账户记录的结果

根据账户记录的结果

不仅可以了解

每一项经济业务的来龙去脉

每一项经济业务的来龙去脉

还可以通过会计要素的增减变动

全面 系统地了解

经济活动的过程和结果

经济活动的过程和结果

经济活动的过程和结果

第二个特点

第二个特点

第二个特点

由于复式记账要求以相等的金额

在两个或两个以上的账户中同时记账

因此

可以对账户记录的结果进行试算平衡

可以对账户记录的结果进行试算平衡

以检查账户记录的正确性

以检查账户记录的正确性

正因如此

复式记账法作为一种科学的记账方法

复式记账法作为一种科学的记账方法

一直得到广泛的应用

复式记账法的理论根据是

资产等于负债加所有者权益

资产等于负债加所有者权益

这个会计等式所反映的

这个会计等式所反映的

资金的平衡关系

资金的平衡关系

各个单位在经济活动中所发生的

各项经济业务

各项经济业务

对于会计等式的影响

对于会计等式的影响

不外乎以下四种情况

不外乎以下四种情况

资产和负债及所有者权益双方

资产和负债及所有者权益双方

同时等额增加

同时等额增加

资产和负债及所有者权益

资产和负债及所有者权益

双方同时等额减少

双方同时等额减少

双方同时等额减少

在等式左边资产内部有增有减

在等式左边资产内部有增有减

增减的金额相等

增减的金额相等

在等式右边负债及所有者权益内部

在等式右边负债及所有者权益内部

有增有减增减的金额相等

有增有减增减的金额相等

有增有减增减的金额相等

任何一项经济业务

任何一项经济业务

必然在会计等式中导致双重影响

必然在会计等式中导致双重影响

同时

同时

同时

任何经济业务的发生

不会改变会计等式的成立

不会改变会计等式的成立

因此

要如实地

全面地反映这种规律性

全面地反映这种规律性

客观上要求在记账的时候

将经济业务发生

将经济业务发生

引起会计要素项目变动数额

引起会计要素项目变动数额

相互联系地记录下来

并保持数额相等

并保持数额相等

即采用复式记账

即采用复式记账

也就是复式记账的基本原理

也就是复式记账的基本原理

也就是复式记账的基本原理

由于记账符号

账户设置及结构

记账规则和试算平衡方法不同

复式记账法又可分为

复式记账法又可分为

以借贷作为记账符号的借贷记账法

以借贷作为记账符号的借贷记账法

以收付作为记账符号的收付记账法

以增减作为记账符号的增减记账法

以增减作为记账符号的增减记账法

这样三种方法

借贷记账法是世界各国

普遍采用的一种记账方法

普遍采用的一种记账方法

在我国也是应用

最广泛的一种记账方法

借贷记账法起源于13世纪的意大利

借贷记账法起源于13世纪的意大利

借贷资本家以经营货币资金的借入

和贷出为主要业务

和贷出为主要业务

对于借进的款项

记在贷主名下

记在贷主名下

表示自身债务的增加

表示自身债务的增加

对于贷出的款项

则记在借主名下

则记在借主名下

表示自身的债权增加

表示自身的债权增加

借 贷二字分别表示

借 贷二字分别表示

债权就是我们说的应收款

债权就是我们说的应收款

债权就是我们说的应收款

债务就是我们所说的应付款

这样的一个变化

这样的一个变化

现如今

借贷二字已经逐渐失去原来的含义

转化为一种单纯的记账符号

转化为一种单纯的记账符号

世界各国都采用借贷记账法

世界各国都采用借贷记账法

使得会计成为一种

使得会计成为一种

国际的通用的商业语言

国际的通用的商业语言

借贷记账法就是以

借贷记账法就是以

借和贷作为记账符号

借和贷作为记账符号

在账户中

在账户中

记录资产和权益增减变化情况

记录资产和权益增减变化情况

和结果的一种复式记账方法

1993年7月

我国对会计工作进行了重大改革

我国对会计工作进行了重大改革

我国对会计工作进行了重大改革

其内容之一是统一了记账方法

其内容之一是统一了记账方法

下面从记账符号

下面从记账符号

账户结构

记账规则

会计分录

会计分录

试算平衡

试算平衡

这五个方面来介绍

借贷记账法的特点和基本内容

借贷记账法的特点和基本内容

首先看记账符号

首先看记账符号

借贷记账法以借和贷作为记账符号

借和贷二个字已经失去它其来的意义

借和贷二个字已经失去它其来的意义

成为一种专门的记账符号

用以表示在账户中

用以表示在账户中

两个对立的记账方向

第二个

第二个

借贷记账法的账户结构

借贷记账法的账户结构

借贷记账法把每个账户的结构

借贷记账法把每个账户的结构

都分为左右两个方向

左边是借方

右边是贷方

用以反映资金的增减变化情况

采用借贷记账法的时候

采用借贷记账法的时候

账户的借贷两方

账户的借贷两方

必须做相反方向的记录

必须做相反方向的记录

即对于每一个账户来说

即对于每一个账户来说

如果规定借方是用来登记增加的

如果规定借方是用来登记增加的

则贷方就用来记录减少数额的

则贷方就用来记录减少数额的

如果规定借方是记录减少的

如果规定借方是记录减少的

则贷方就是来记录增加的

究竟哪一个账户的哪一方

究竟哪一个账户的哪一方

用来登记增加额

用来登记增加额

哪一方用来登记减少额

哪一方用来登记减少额

取决于账户的性质

不同性质的账户

不同性质的账户

它的结构是不同的

它的结构是不同的

借贷记账法下

借贷记账法下

各类账户借贷

各类账户借贷

反映的具体内容归纳如下

在账户的借方一般我们会登记

资产的增加额

资产的增加额

负债所有者权益的减少额

负债所有者权益的减少额

在账户的贷方

在账户的贷方

我们一般会登记资产的减少额

我们一般会登记资产的减少额

负债所有者权益的减少额

负债所有者权益的减少额

那么这是第一类

那么这是第一类

会计要素的记录结构及内容

会计要素的记录结构及内容

对于收入和费用

对于收入和费用

我们一般是在

我们一般是在

账户的借方登记

账户的借方登记

费用成本的增加额

费用成本的增加额

费用成本的增加额

以及收入的减少额

在账户的贷方登记的是

在账户的贷方登记的是

成本费用的减少额

成本费用的减少额

和收入费用的增加额

和收入费用的增加额

和收入费用的增加额

接下来看记账的规则

接下来看记账的规则

接下来看记账的规则

运用借贷记账法在账户中

运用借贷记账法在账户中

登记经济业务时

登记经济业务时

首先应根据经济业务内容

首先应根据经济业务内容

确定所涉及的是资产类账户

确定所涉及的是资产类账户

还是权益类账户

还是权益类账户

账户金额是增加发生额

账户金额是增加发生额

还是减少发生额

还是减少发生额

然后确定应记入有关账户的

然后确定应记入有关账户的

是借方还是贷方

是借方还是贷方

是借方还是贷方

举例说明借贷记账法的记账规则

举例说明借贷记账法的记账规则

举例说明借贷记账法的记账规则

比如

比如

某公司

某公司

在2019年1月5日收到

在2019年1月5日收到

投资者投入的机器设备一套

投资者投入的机器设备一套

价值230000元

价值230000元

价值230000元

这笔业务使得资产及所有者权益

这笔业务使得资产及所有者权益

两个会计要素发生变化

两个会计要素发生变化

一方面是固定资产增加

一方面是固定资产增加

那么我们应该记在固定资产

这个账户的借方

这个账户的借方

另一方面接受投资

另一方面接受投资

使所有者权益增加

使所有者权益增加

那么我们记在所有者权益相关的

那么我们记在所有者权益相关的

账户实收资本账户的贷方

账户实收资本账户的贷方

那么编制的会计分录就是

那么编制的会计分录就是

借固定资产贷实收资本

借固定资产贷实收资本

金额230000元

金额230000元

金额230000元

那么这笔业务

那么这笔业务

资产和所有者权益

资产和所有者权益

同时增加的

一个借方一个贷方

然后借贷的金额是相等的

然后借贷的金额是相等的

然后借贷的金额是相等的

各单位的经济业务虽然多种多样

各单位的经济业务虽然多种多样

但无论哪一类经济业务发生后

但无论哪一类经济业务发生后

在运用借贷记账法记账时

在运用借贷记账法记账时

都要求对发生的每一笔经济业务

都要求对发生的每一笔经济业务

以相等的金额

以相等的金额

借贷相反的方向

借贷相反的方向

在两个或两个以上

在两个或两个以上

相互联系的账户中进行登记

相互联系的账户中进行登记

因此

因此

概括地说

概括地说

借贷记账法的记账规则就是

借贷记账法的记账规则就是

有借必有贷借贷必相等

有借必有贷借贷必相等

刚才例子中的经济业务

刚才例子中的经济业务

是直接将其金额记入有关的

是直接将其金额记入有关的

丁字形账户或T型账户中

丁字形账户或T型账户中

主要用以说明借贷记账法的记账规则

主要用以说明借贷记账法的记账规则

但在实际工作中

但在实际工作中

为了保证各账户记录的正确性

为了保证各账户记录的正确性

在经济业务发生时

在经济业务发生时

并不是直接将其

并不是直接将其

记入有关账户的借方或贷方

记入有关账户的借方或贷方

而是先编制会计分录

而是先编制会计分录

再根据会计分录

再根据会计分录

记入有关账户的借方或贷方

记入有关账户的借方或贷方

记入有关账户的借方或贷方

会计分录是指根据复式记账原理

会计分录是指根据复式记账原理

对发生的每笔经济业务所涉及的

对发生的每笔经济业务所涉及的

应借应贷账户

应借应贷账户

及其金额列出的记录形式

及其金额列出的记录形式

会计分录在实际工作中

会计分录在实际工作中

是在记账凭证中反映的

是在记账凭证中反映的

它是登记账簿的依据

它是登记账簿的依据

它是登记账簿的依据

我们看刚才的业务

我们看刚才的业务

运用借贷记账法编制的会计分录

运用借贷记账法编制的会计分录

就是

就是

就是

借冒号固定资产230000

借冒号固定资产230000

借冒号固定资产230000

贷冒号实收资本230000

贷冒号实收资本230000

会计分录的书写形式是

会计分录的书写形式是

会计分录的书写形式是

借贷科目上下排列

左右错开

左右错开

先借后贷

先借后贷

刚才例子中的会计分录

刚才例子中的会计分录

是以一个账户的借方

和另一个账户的贷方相对应组成的

和另一个账户的贷方相对应组成的

这种只涉及两个账户的会计分录

这种只涉及两个账户的会计分录

我们一般称为简单会计分录

我们一般称为简单会计分录

即一借一贷

有些会计分录

有些会计分录

是以一个账户的借方

是以一个账户的借方

与另外几个账户的贷方

与另外几个账户的贷方

或者以一个账户的贷方

或者以一个账户的贷方

与另外几个账户的借方相对应的

与另外几个账户的借方相对应的

这种涉及两个以上账户的会计分录

这种涉及两个以上账户的会计分录

我们称为复合会计分录

我们称为复合会计分录

即一借多贷或一贷多借

即一借多贷或一贷多借

也有可能是多借多贷

也有可能是多借多贷

也有可能是多借多贷

举个例子

举个例子

某公司2019年3月3日

某公司2019年3月3日

收到某投资人以银行存款

收到某投资人以银行存款

50000元

50000元

机器设备50 000元

机器设备50 000元

对企业进行的投资

对企业进行的投资

编制的会计分录

编制的会计分录

就是借固定资产50000

就是借固定资产50000

银行存款50000

银行存款50000

银行存款50000

贷实收资本100000元

贷实收资本100000元

贷实收资本100000元

为了反映经济业务的来龙去脉

为了反映经济业务的来龙去脉

清晰地反映账户之间的对应关系

清晰地反映账户之间的对应关系

应该尽量避免

编制多借多贷的会计分录

编制多借多贷的会计分录

但在经济业务确实需要时

但在经济业务确实需要时

也可以编制多借多贷的会计分录

也可以编制多借多贷的会计分录

现在我们的经济业务非常复杂

现在我们的经济业务非常复杂

实际上

实际上

这种多借多贷的会计分录非常常见

这种多借多贷的会计分录非常常见

从上述举例中可以看出

运用借贷记账法

运用借贷记账法

根据有借必有贷借贷必相等

根据有借必有贷借贷必相等

的记账规则

的记账规则

登记每项经济业务

登记每项经济业务

在有关账户之间

在有关账户之间

就会形成应借和应贷的相互关系

就会形成应借和应贷的相互关系

账户之间的这种关系

账户之间的这种关系

账户之间的这种关系

称为账户的对应关系

称为账户的对应关系

存在对应关系的账户

存在对应关系的账户

我们称为对应账户

我们称为对应账户

我们称为对应账户

账户的对应关系很重要

账户的对应关系很重要

它作用是

它作用是

通过账户的对应关系

通过账户的对应关系

可以了解经济业务的内容及内在联系

可以了解经济业务的内容及内在联系

可以了解经济业务的内容及内在联系

比如

比如

上面我们举的例子里面的这个分录

上面我们举的例子里面的这个分录

上面我们举的例子里面的这个分录

通过这两个账户的对应关系

通过这两个账户的对应关系

可以了解到

可以了解到

固定资产增加230000元

固定资产增加230000元

是由于投资者投入的

是由于投资者投入的

而使固定资产增加230000元

而使固定资产增加230000元

而使固定资产增加230000元

通过账户的对应关系

通过账户的对应关系

可以发现账户中所记录的

可以发现账户中所记录的

经济业务是否符合有关经济

经济业务是否符合有关经济

法规和财务会计制度

法规和财务会计制度

比如

我们看到一个分录

我们看到一个分录

我们看到一个分录

借应付账款某单位60000

借应付账款某单位60000

贷现金60000

贷现金60000

这两个账户的对应关系表明

这两个账户的对应关系表明

是以库存现金60000元

是以库存现金60000元

偿还某单位货款

偿还某单位货款

偿还某单位货款

这项业务对不对呢

这项业务对不对呢

实际上

实际上

通过这个会计分录我们可以看到

这项业务的会计处理

违反了国家现金管理制度的规定

违反了国家现金管理制度的规定

因为偿付大额货款

因为偿付大额货款

必须通过银行办理结算

必须通过银行办理结算

不得直接用现金支付

不得直接用现金支付

试算平衡就是根据

试算平衡就是根据

资产等于负债加所有者权益

会计等式的平衡关系

按照记账规则的要求

来检査账户记录

是否正确的一种验证方法

或者叫验证方法

在借贷记账法下

按照有借必有贷

借贷必相等的记账规则记账

每一项经济业务所编制的会计分录

借贷两方的发生额必然相等的

将一定会计期间的

全部经济业务的会计分录

都记人相关账户后

所有账户的借方发生额

和贷方发生额的合计也必然相等

借贷记账法的试算平衡方法有两种

一种是发生额试算平衡方法

将一定会计期间的

全部经济业务的会计分录

都记入相关账户后

所有账户的借方发生额

与贷方发生额的合计数也必然相等

另一种是余额试算平衡方法

全部账户的借方期末余额与

贷方期末余额的合计数也必然相等

因为通过前面账户结构的说明得出结论

凡是借方余额账户都是资产类账户

凡是贷方余额账户

都是负债类或所有者权益类账户

由于资产等于负债加所有者权益

存在这样一个平衡关系

所以借方余额合计数

等于贷方余额合计数

试算平衡公式如下所列

全部账户的借方期初余额合计

等于全部账户的贷方期初余额合计数

全部账户的本期借方发生额合计数

等于全部账户的

本期贷方发生额合计数

全部账户的借方期末余额合计数

等于全部账户的贷方期末余额合计数

试算平衡

一般是通过编制试算平衡表来进行

在这里需要注意的是

试算平衡只是检验借贷金额是否平衡

来检验账户记录是否正确

如果借贷不平衡

可以肯定账户记录或计算有错误的

应找出原因并予以更正

如果借贷平衡

却不能肯定记账没有错误的

因为有些记账错误

并不影响借贷方的平衡

比如在有关账户中重记

或漏记某些经济业务

或将借贷记账方向记反

或记入有关账户的借贷金额多记

少记等

并不能通过试算平衡来发现这些错误

因此会计期末还要进行账目核对

最后我们总结一下本节所学知识

本节我们学习了

一 记账的方法及种类

二 复式记账法及种类

三

从记账符号

账户结构

记账规则

会计分录

试算平衡五个方面

来掌握

借贷记账法的特点和基本内容

本节课就到此结束了

谢谢大家

祝大家学习愉快

我们下次再见