6.2 财产清查处理要求和会计反映在线视频

大家好

今天我们来讲解财产清查的第二部分内容

财产清查结果的处理要求与会计反映

这一部分

就有两个知识点

一个是处理要求

还有一个是会计反映

它的处理要求

有两方面

首先是基本要求

大家可以看一下这个基本要求

还是很好理解的

对吧

我们再看一下具体要求

具体要求

我们首先是要分析差异产生的原因和性质

并提出处理建议

然后又能要积极处理多余积压财产

清理往来款项

第三个是要总结经验教训

建立健全各项财产管理制度

第四个是要及时调整记账记账保证账实相符

这些

都很好理解

那我们下面再看一下它的会计反映

会计反映

首先

我们是要看一下处理步骤

大家可以想象一下财产清查的结果

那两种情况相符或不符

相符

应该是正常的

不符

可能是正常的

也可能是不正常的

既然这里可能会涉及到不正常的情况

那我们

就不能把这个问题

给掩盖

我们就需要怎么样

就需要向上汇报

因此

这里就会涉及到一个审批的问题

那在审批之前应该怎么做

大家看一下

我们

从会计信息处理逻辑的角度入手

那只要我们发现了有账实不符的情况

肯定

我们是需要把它反映入帐的

同时

要把这种特殊的事项进行汇报

再有

就是审批之后

审批之后

也就是我们得到了向股东大会

这类权力机构所回复的意见之后

我们

就应该在期末结账前根据批复的意见把它进行处理

进行处理掉

如果说

在期末结账前没有能够及时处理

那我们

就要按照之前提供的建议提交的建议

处理建议来进行操作

并且要在报表附注中说明注意事项

可以看到

不管怎么样

我们财产清查如果账实不符的话

这个账实不符的结果是绝对不能进入到财务会计报表的

不能进入到期末报表

财产清查的可能结果

我们说过了是这两种情况

账实一致

那是最理想的了

但是

现实中往往不是这种情况

那我们

就需要考虑下账实不符会怎么样

可能会有盘盈

实际数量多于账面数量了

或者可能有盘亏

实际数量少于账面数量

或者

数量上是没问题的

但是

质量方面存在瑕疵

我们把它称为是毁损

比如说一些对温度

湿度有特殊要求的财产物资

可能会存在这两方面的

在看的财产清查结果反映的帐户设置

对于

账实不符的情况

我们一般情况下需要

启用一个过渡性质的账户叫做待处理财产损益

大家可以看到这个溢一定是三点水旁的

而不是

没有三点水的

它反应

财产物资多了或少了的情况

这个帐户

比较特殊

它具有双重性质

而这双重性质是怎么理解

是说

当我们发现的账实不符的情况之后

无论是实际的物资多了还是少了

我们

都先暂记在这个账户里

然后

等待下一步进行处理

这是

待处理财产损溢账户

另外

通过刚刚的介绍

我们也清楚这个帐户的内容是不会直接进入到期末报表的

它在编制报表前

无论上级的意见是否回来

我们都需要给它转评

对于财产清查结果的处理

它的基本思路

首先是在审批前

这个

一般也是在期末结账前

我们的财产清查

往往是在期末结账前组织实施的

那我们

会把这个时间点称为是发现时间点

发现账实不符的时候

我们

绝对不能去调

实际数

肯定要去调账面数

根据实际来进行账面反应

这是一个基本的逻辑

就是不做假账

第二个时间点

就是转销时

这个时间点的可能是期末结账前取得审批意见

也就是审批之后

也可能是期末结账前

但是

审批意见还没回来

那我们就会

基于我们自己提交的处理建议来进行账务处理

那么这个

这个时间点我们称为是对财产清查结果的一个转销

我们要把待处理财产损溢账户的余额给它转平结平

这是我们对财产清查结果处理的思路

是有两个阶段

发现时和转销时

再有就是

当我们发现账实不符了

我们就必须要给它进行会计反映

使用我们会计的专业语言来反映

会计的专业语言是什么

会计分录

通过会计分录

来进行会计信息的采集

首先看盘盈的情况

盘盈的情况下

我们

会计分录是这样撰写的

我们要借记相关的财产物资

比如说材料多了

我们就借记原材料

库存现金多了

就借记库存现金

贷方用哪个帐户

这时候问号所代表的就是

中间账户过渡性质的账户

我们的待处理财产损溢账户

如果是另外两种情况出现了盘亏或毁损了怎么办

那我们就做正好相反的记录和盘盈相反的

比如说原材料少了

那我们就代替原材料

库存现金少了就贷记库存现金

这个时候

借方依然要使用待处理财产损溢账户

由此我们可以看到

当我们发现账实不符的时候

我们要通过

待处理财产损溢账户来把这个信息采集入帐

把帐面数量调整为实际数

再进行这个会计分录编制的时候

那我们

需要看一下

盘亏毁损的话

这些财产物资原来是有账面价值的

那我们就按盘亏毁损的财产物资

账面价值去代替处理就好了

可是盘赢的话

它是原来没有账面价值的

那怎么办

那我们就需要使用重置成本

把盘盈的财产物资价值采集入账

那么我们把发现的财产清查结果采集入帐之后

下一步

就是等待审批意见

或者是到了期末结账时点了

怎么办

我们必须要把待处理财产损益的帐面余额给它转销掉

那就把这个帐户的价值结平

如果是盘盈的情况

我们可以看到右边的

这个大的会计分录

那我们应该怎么结平

可以看到中间这一列在盘盈财产物资的时候

我们是贷记

待处理财产损溢

那么转销的时候

我们肯定只能从借方来进行转销

那转销的盘盈的财产物资

它的去向可能是什么

一种去向就是如果能够找到对方当事人的话

比如说

我盘点库存现金发现现金多了

通过记录的查找调查分析发现了是

应该给谁的钱没给

那很好

那我们就贷记其它应付款

如果是

现金多了

但是

调查之后没有发现

是为什么会多

应该支付给谁

那怎么办

企业就只能把它作为营业外收入入账

作为一种立得

再比如

材料经过盘点之后发现也多了

那么这个材料多了

一般认为是管理上收发计量方面可能存在一些小的误差

日积月累形成比较大的

这样的差异

那我们

往往是冲减管理费用

这是盘盈的财产物资

它的可能去向

再看盘亏的情况

我们再转销盘亏的财产物资或毁损的财产物资的记录时

又应该怎么做

同样看右边的这个大的分录比较复杂的分录

在我们发现财产物资盘亏或毁损的时候

我们使用中间下边的这个分录

当我们需要转销的时候

就要分析一下它可能的去向是什么

就是这个盘亏或毁损

应该由谁来负责由谁来承担

如果是

这个盘亏毁损

可以找到责任人的话

比如说现金短缺了

经过检查

发现是某个责任人的问题

管理不善

比如说是某个出纳的问题

那么就由出纳来进行赔偿

这时候

我们借其它应收款

存货

同样存在类似问题

那如果可以找到明确责任人

那是他需要赔偿的部分

我们接到其它应收款

如果说

不是责任人的主要原因是企业本身管理制度不完善所导致的

那我们

这项损失只能由企业自己负担了

借贷企业管理费用

对于这种偶然因为原因所导致的损失就只能计入到营业外支出了

这样的贷方还是待处理财产损益

可以看到

无论是盘盈还是盘亏或毁损

在转销的时候

这个待处理财产损溢中间账户

它的余额

应该是为零的

转交之后都为零

所以

这个价值是不会进入到期末的会计报表

需要特别提示的是什么

就是固定资产

现行的政策规定是为了限制企业利用固定资产盘盈来操纵利润

那么对固定资产的盘盈

我们就不能按照前面介绍的基本规则来进行处理

我们就要比较会计差错

来进行会计反映

但是对于盘亏或毁损

是不存在这方面问题的

因此上

对于固定资产盘盈

我们要启用一个新的帐户

叫做以前年度损益调整

以前年度损益调整

这个帐户

它是用来调整本年度以前的错误所导致的差异

但是在本年度发现了

所以

叫以前年度损益调整账户

它不是损益类的帐户

对于盘盈的固定资产

正常情况下实务中

比如说机器设备

车

建筑物

它不会突然多出来的

可能是一些主观因素所导致的

因此上是不能简单的走待处理财产损益的

那我们现在

是把它进入到以前损

以前年度损益调整

对于盘盈的固定资产

我们在进行转销的时候

大家看一下也比较特殊

既然涉及到以前年度的损益

也就是以前年度的利润

那我们的就要考虑到

它在以前年度对利润的影响所产生的后续影响

会影响所得税

固定资产多了

它可能会影响所得税

可能会影响由于公积金和未分配利润

另外

我们购置固定资产的时候

大家可以想象一下采购业务是要交增值税的进项税的

那么原来

这个因为固定资产被遗漏了所没有交的增值税

那么这里也需要给它反映上

这是说以前年度取得的固定资产没有及时入账

在本年度发现并入账之后

可能对增值税会产生影响

那么盘盈的固定资产之前

把财产物资盘盈的入账价值还是说要参考它的重置成本

财产清查的主要内容就介绍到这里

通过本次课

我们需要掌握财产清查结果的处理要求有哪些

还有

财产清查的结果可能有三种情况

这三种情况是需要进行会计反映的

再有就是财产清查的结果

会需要通过待处理财产损溢账户

或者是以前年度损益调整账户来进行反映

财产清查的结果

它需要在两个时间点分别进行反映

绝对不能一次性给它处理掉

这样容易掩盖错误

最后

就是除固定资产盘盈比较特殊外

其它的财产清查

它的会计效果

大家通过之前的分录展示可以看到

会对当期的损益

产生影响

也就是影响本期的经济效果

财产清查的内容就到此为止

谢谢大家