7.1 账项调整概述在线视频

大家好

今天我们来学习账项调整相关的内容

首先我们来看一下这部分主要内容

首先我们来看一下账项调整

在会计信息处理逻辑中

处于什么样的环节可以起到哪些作用

然后再看账项调整的相关知识点

账项调整在会计信息处理逻辑中的环节和作用

结合下面这张图来看

对于这张图

我们同学们可以想一下

账项调整应该对应于哪个阶段呢

对

应该对应于

我们右边的这个红色的红色背景的调整这个环节

也就是说在期末阶段

那在期末

我们为什么要进行账项调整

平时已经有了日常的会计记录

这个调整可以起到哪些作用呢

是我们需要思考的

另外一个就是

我们在信息处理的过程中会有一项内容是试算平衡

再进行账项调整前与后

我们都要进行一下试算平衡

这个试算平衡又可以起到哪些作用

同样的需要我们进行思考

账项调整本身的内容

我们可以看一下

包括它的含义

目的

原因等等

首先看一下它的含义

账项调整是指按照权责发生制的要求

把已经入账的资产负债以及尚未入账的事项进行调整

由此我们可以看到

基于日常发生经济业务所进行的会计记录

是会采集一些信息

但是

还有一些是基于日常经济业务不能采集的信息

这就是

我们这个定义里所说的尚未入账的事项

因此

为了完整的确定本期的收入和费用

我们需要做这样的一项事物

他的目的

可以看到

结合他的概念来说

就是为了使分期报告的会计利润能够更加贴近实际

为什么这么说

比如说我们在一月份预付了两年的房租费用是四十八万元

那么如果我们在月末不做账项调整的话

可以想象一下

在一月末我们会不会反应这个租金费用

有没有需要反映租金费用的经济业务发生

应该是没有的

到月末的时候

在这两年期限内

在月末的时候

没有什么明显的经济业务提示我们要确认这项租金费用

但是

从会计的角度

按照权责发生制原则来说

随着时间的递延

这一个月过去了

那么我们就应该在会计系统内

反映这一个月的租金费用

所以

我们需要在一月末确认租金费用是两万元

如果不确认这项租金费用的话

那么一月份的费用就会少计

相应的一月份的利润

就会多计

很明显

会使得我们期末反映的会计利润信息是不对的

是不对的

相关的这个会计反映

我们是通过分录的形式进行信息采集

大家可以看右边的这张图

所以

我们可以总结一下

需要进行账项调整的原因有哪些

那我们来看一下进行账项调整的原因

比如说大型建造合同

像高铁项目的制造

飞机的制造

它的工期一般都比较长

会长于一年

比如说他的工期是三年

那么在这三年内

每一个年度

每个月份他要不要确认收入

他要不要确认发生的费用

这里就会涉及到账项调整的内容

会计反映他是在会计分期的假设下

对企业持续不断的经营活动进行反应

从而

能够定期的对外提供财务会计报告

这样我们就需要恰当的界定

本期和非本期的损益

因为

我们是要分期来进行报告

那你这个比如说飞机所产生的收入

它是在一月份确认还是二月份确认

这我们需要进行一个恰当的界定

那么日常基于具有法律事实依据的原始凭证而形成的会计记录

并不能够采集本期的全部损益信息

而损益信息的确认

又会影响到资产和负债

因此

这些信息的缺失将会导致我们财务会计报告

是不完整的

按照权利和义务关系来确认收入和费用

是我们进行账项调整的直接原因

这是我们进行账项调整的原因

可以看到是因为我们有了会计分期

还有

我们按照权利和义务是否存在来进行确认

而不是

仅仅的简单基于

这个真实的经济业务

日常具有法律事实依据的原始凭证

不仅仅是依据这些来进行会计信息的确认

进行调整的依据

我们可以看一下

那我们

会计确认和报告的基础有两种

一个是权责发生制

一个是收付实现制

由前面的介绍

我们可以看到权责发生制

是我们进行期末账项调整的依据

是在期末的时候

我们要进行一下职业判断

看一下收款的权利是否实现

那么我们要不要确认收入

付款的义务是否产生

我们要不要确认费用

而不是

仅仅的看

是不是本期收付现金

还有就是配比原则

如果

我们基于职业判断

根据会计的规则确认本期应该确认收入有收取货款的权利

那么我们就要依据配比的原则来确认本期的相关费用

资源耗费

具体配比的方式

可以有三种

一个是因果配比

因果配比也可以理解为是一种对象化的配比

比如说

我这批商品

他是在十月份销售的

那这批商品本身原来作为资产所存在的价值

我就要在十月份给他结转为费用销售成本

如果说这批商品的是在来年一月份销售的

那我

现在就不能给他确认结转为成本这项费用

而是要在销售的那个期间

一月份

来年一月份把它确实为费用

第二种配比方式是采用系统而合理的方法进行配比

比如说企业的设备

设备在使用过程中

随着时间的推移

他会产生折旧

那么设备所产生的折旧费用

他和各期

企业各期的收入之间是不存在明显的这样的一个因果对应关系的

那我们

只能采用一个合理的方法

系统而合理的方法来给他进行配比

那我们会有

折旧的计算方式

还有就是期间配比

期间配比

比如说公司的安保支出

那么这个安保支出

也不能给他对应到具体的产品批次上

怎么办呢

我们一般是和支出发生当期的收入相配比

这就是期间配比

那我们

费用和收入的配比关系主要是这三种方式

需要调整的项目

我们再来看一下

有两种

一种是递延项目

一个是应计项目

这两类的区分

主要是看相关的现金流动和业务发生

谁在先

谁在后

对于递延项目来说

他具体又从这个结合相关的资金流动

有这个出去需要出去资金的情况

有需要进来资金的情况

需要出去资金的

我们把它称为是预付项目

可以进来资金的

我们把它称为是预收项目

那么

对于属于递延项目的预付预收项目

我们可以看到是现金流动在先

还是相关的业务发生在先

应该是现金流动在先

比如说我们买的这个设备

买设备会形成固定资产

我们要先去进行资金的支付

然后

我们在这个设备使用的期间会一点点的确认相关的费用

也就是说和损益相关的业务发生了

再看应计项目

应计项目又同样

按照这个资金流动和业务发生谁在先

我们把它分为应付项目和应收项目

应付项目

可以想一想他的资金流动是在后的对吧

未来应该支付的

应收就是未来应该收取的

那么他是收款的权利

比如说在本期实现

但是

收款的行为将会在未来期间发生

这是应计项目

这是我们期末需要进行调整的两类

那我们看一下递延项目

他的例子

对于递延项目来说

比较典型的像长期待摊费用预收账款

他们是属于

期末需要调整的递延项目

对于这类项目

他的共同特点就是现金流动在先

损益相关的业务发生在后

那比如说

我们在当前期间支付了

这个房屋租金

还是前面的例子

那这是当前期间现金流动出去了

形成的长期待摊费用

我这个租金是两年期的

在未来的两年

24个月内

我们要在每个月的月末逐一的确认相关的费用

这就是

在未来的受益期

费用相关的经济业务发生在后

但是可以想象一下

未来24个月

每个月月末确认租金费用的时候并没有什么显著的事项

事实

来提醒会计系统去反映这项费用对吧

因此

我们需要按照

权责发生制的原则和配比关系的要求来

主动的去把它纳入到会计系统

再看应计项目

对应计项目

我们的例子可以是借款利息费用的确认

那这是一个应计费用

还有就是债券投资利息的确认

投资利息

这就是一个应计收入了

他们的特点可以看一下

他们是损益相关的业务发生在先

但是

现金流动在后

因此

可以理解为

在当前期间

我们有了这项义务或者是权利

那么在未来期间

还需要去支付实实在在的资金流或收取实实在在的资金流

在进行期末账项调整的时候

我们需要进行试算平衡

为了区分开

为了有一个界限

在哪里有界限日常记录

基于企业平时发生的经济业务所形成的日常记录

和我们的期末

基于权责发生制

把对损益会产生影响的事项

按照权责发生制的思想和配比的要求

给他调整入账

为了区分这两个阶段的内容

我们需要在进行期末账项调整前编制一个试算平衡表

那就是左边的这个

那么

基于这个试算平衡表

我们可以从数量上来初步判断

基于日常的会计记录所形成的内容

从价值量上来看是否存在错误

进行账项调整之后

我们再编一次试算平衡表

那我们再看右边的这张试算平衡表

他有什么不同

他增加了一个调整分录这一列

以及调整后的余额列

对于调整分录这一列

我们可以看到他是在期末调整进来的

通过调整分录的编制采集进来的信息

再按照

会计金额同向相加

反向相减的原则得到调整后的余额

根据调整后的余额

我们可以来判断是否

在调整期间出现了影响平衡性的错误

本节课的内容可以总结如下

首先

就是为了完整地反映各期间的损益

基于权责发生制的要求

我们期末需要进行账项调整

然后就是

账项调整的项目有两大类四小类

这项目的区分

是看资金的流动和损益确认的时间点

递延项目的共同点就是初始确认时

是不符合损益确认条件的

所以

一般先确认为资产或负债

而在未来

符合损益确认条件时

在于相应期间的期末调整确认为相关期间的损益

应计项目的特点

正好相反

他是在当前期间

那时已经取得了收款的权利或者是付款的义务

但是

此时还没有产生符合法律要求的原始凭证

所以在日常记录中并没有把这部分损益相关的信息采集

因此

基于权责发生制和配比的要求

我们期末

需要把他主动的调整入账

拿到会计系统里

那么我们知道了账项调整的这些内容之后

可以再考虑一下账项调整的这四小类

具体应该如何进行会计反映

本节课的内容到此结束

谢谢大家