6.1 财产清查概述在线视频

大家好

今天由我来讲解财产清查部分的内容

这部分内容分两次课

这次课主要介绍财产清查

在会计信息处理逻辑中的作用

以及财产清查概述部分的内容

包括它的定义和目的等等

财产清查在会计信息处理逻辑中

会有什么样的作用呢

大家来看一下这张图

这张图呢

反应了对应业务发生会产生原始凭证

然后

会经过哪些会计信息处理的环节

最后

达到我们的目的

就是生成会计报表

在整个这个会计信息处理的逻辑中

财产清查它是会出现在哪一个环节

好

看颜色大家可以知道

它应该是出现在对账这个环节

在进行对账工作的时候

我们需要组织财产清查

为什么

因为通过财产清查

可以帮助我们获得财产物资的实际数据

可以想象一下

一个企业它经过一年的

这样的持续的会计记录之后

那么它的账面的数据

账面所反映的财产物资的数据

和企业实际所保有的

财产物资的数据是否

始终能保持一致

这个大家可以思考一下

好

下面再看一下财产清查的概念 目的等等

财产清查它的概念

我们可以看到

财产清查是什么样的一项工作

主要是对货币资金

实物资产

往来款项的财产物资进行盘点核对

确定它的实际结存数

从而

与账面结存数进行比较

来确定账实是否相符的一种

会计核算的专门方法

财产清查的目的

通过他概念的介绍

我们可以看到是这样子的啊

要保证账实相符

我们最终的

进行会计处理逻辑最终的目的

是要出具财务会计报表

为信息使用者提供决策支持

如果说财务报表上的数据

缺乏真实性基础

那么 它的影响就可想而知了

再回到我们之前提到的问题

为什么会存在账实不符

可能的原因有哪些

大家看一下

通过这些列示的原因 我们可以看到

原因导致的可能有误差方面的

平时小的误差

经年累月的积累下来

可能就会变成比较大的误差

导致我们账面的数据

和实际的数据会存在显著差异

另外 也可能有一些

主观的一些错误舞弊

或者是客观的

这样的一些无心的过失所导致的

或者是其他原因

总而言之

这些事实的存在

会导致会计记录

和财产物资的实际数是不一致的

因此 我们需要组织进行财产清查

通过财产清查有哪些意义

那么

首先就是可以提高会计资料的准确性

其次

可以保证其各项财产物资的安全完整

再有就是

可以帮助企业提高资金的使用效益

然后我们再来看一下

财产清查的种类

财产清查按照清查范围

我们可以分为全面清查与局部清查

全面清查

它是针对整个企业或组织范围的

所有资产进行清查

一般是在年末编制报表前

或企业的主要责任人更换的时候

需要进行

局部清查一般只针对特定领域

或者是特定类别的财产物资进行清查

局部清查常规的情况下

主要是针对流动资产来进行的

再有就是按照清查的时间

我们可以分为定期和不定期的清查

定期的清查

像刚才说年末边报表前的清查

这就是一个定期的

而不定期的清查

主要是临时的 突击的

可能是为了发现某些问题进行的

还有就是按照清查的执行系统

我们有内部和外部清查

企业内部相关部门组织进行的

我们就是内部清查

如果有外部的机构或人员参与

进行的就是外部清查

比如说上级主管机构

组织人员来进行的清查

或者是报表审计的时候

会计事务所组织人员来进行的清查

这就是外部清查

好 再看一下清查的程序

进行财产清查

它是一项比较复杂的工作

因此 一般都要事先做一些规划

这些具体的内容的包括

建立清查的组织

要有个专门的组织

还要学习相关的政策规定

再有确定清查的对象 范围

以及制定清查方案

这就很具体了

包括清查内容的确定

清查时间的设计以及步骤等等

在清查的时候 我们原则上是

先查数量 后查质量

涉及到财产物资质量鉴定

我们有可能会要借助行业专家的工作

清查完成之后我们需要

编制盘存清单

一般需要责任人签字确认

明确责任

再根据盘存清单

我们可以填制清查结果报告表

这个清查结果报告表和盘存清单

就可以作为我们财产清查的原始凭证

如果需要进行后续的会计反应

那么

它就是我们整个会计信息处理逻辑中的

第一环节

好 财产清查的这些程序

我们可以通过一些关键词来进行理解

下面再看一下财产清查的方法

财产清查的方法

要结合财产清查的对象来进行选择

我们财产清查的对象

大家可以看到

常见的是这五类

两位是属于货币资金类别的

还有两类实物资产

以及一类往来款项

对于库存现金

我们进行财产清查时

主要是通过实地盘点法

因为企业的库存现金一般都是由

出纳负责保管的

所以 我们要选择一个

不直接参与现金保管责任的

这样的人员的来进行盘点

来确定它的实际结存数

再与出纳形成的

库存现金日记账的账面余额进行核对

这样一比较

我们就可以确定是否存在差异

现金管理中是否存在漏洞

库存现金日记账

它的日常管理要求是日清月结

是出纳负责的

盘点完成之后 我们需要编制一个

现金盘点报告表

是由清查人员和出纳人员共同签章

明确责任

再看看银行存款的清查方法

银行存款清查的时候

它的清查方法就不可能和库存现金一样

因为 从数量上来看

是太多了

它的清查方法是通过

与开户银行核对账目的方法来进行的

一般是要向开户银行

索取截止到某一时点的对账单

拿到这个对账单之后和企业自己的

也是出纳编制的银行存款日记账

上面的账面余额进行核对

正常情况下 这个余额是对不上的

为什么

因为存在着未达账项

以及其他可能的导致余额不符的原因

比如说之前我们说的

这个记账的错误 或者是遗漏

或者是舞弊

但是排除这些原因之后

那我们单独看一下未达账项

它是因为票据传递存在时差而存在的

那我们企业和开户银行对于

同一涉及资金进出的事项

它必须依据同一套票据来记录

这样同一套票据到达两个主体

必然存在时间差异

如果这个时间差异

正好是跨了财产清查的时间点

就会导致双方记录的余额是不一致的

在我国未达账项不视为是一项错误

也不需要对它进行入账处理

各个主体只需要在

有关票据到达本主体之后

再入帐处理就好了

对于未达账项

我们一般是通过编制银行存款余额调节表

来消除它对双方余额的影响

基于调节后的余额再进行判断

账实是否一致

然后我们再来看一下

针对实物资产的清查

实物资产主要是存货和固定资产

在对它们进行清查时

我们要关注它的数量和质量方面

是否存在瑕疵

可以选用的方法有实地盘点法

有技术推算法

实地盘点法

它的内容和我们盘点现金时是一样的

对财产物资进行一一过数就好了

或者使用计量器具

而技术推算法

主要是适用那些

不适合一一盘点的财产物资

比如说煤矿或者是钢材等等

或者是油品

这时候我们就需要

采用技术推算法来进行推断

所以

实物资产进行财产清查在确定了

清查方法是采用实地盘点法

还是技术推算法之后

我们就可以组织财产清查

进行财产清查时

实物保管人员和盘点人员必须同时在场

对于盘点结果

我们都需要在盘存单上签字确认

这张盘存单

是我们财产清查结果的书面证明

也是我们后续

如果要进行会计反应的原始凭证

如果要进行会计反应的原始凭证

依据盘存单

我们还需要编制实存账存对比表

来确定是否存在差异

最后来看一下往来款项

往来款项它反映的是本企业

和对方当事人之间的债权债务关系

具体可以分为

应收

应付

预收

预付这样的一些内容

对于这些债权债务

我们实务中往往采用

发函询证的方法进行清查

具体操作就是

本企业根据账户信息来编制对账单

然后把对账单发送给对方的

对应的债权人或债务人进行求证

并编制往来款项清查表

如果对方一一认可了

那说明了我们的这个债权或债务是真实的

没有错误的

否则的话还是要查清原因

好 本节课的主要内容就是这些

下面来看一下本节课的主要知识点

首先是要明确

财产清查它在整个会计信息处理逻辑中

是居于什么样的地位

它对应于哪一个环节

其次 就是财产清查

它有什么样的作用

通过财产清查的实施

可以有什么样的效果

再有就是明确财产清查的对象是什么

以及我们财产清查的方法

是要因对象而异的

好 那么我们知道了财产清查它的

上述内容之后

我们就要考虑一下

对于财产清查的结果可能有两种

账实相符或者是不符

那么对于这两种结果

是否都需要进行会计反映

如果需要进行会计反应的话

那又应该如何进行反应

好 本节课的内容到此为止

谢谢大家