从燃油消费税调整辨析税收法定在线视频

大家好 今天 我给大家讲讲税收法定

我叫刘跃坤

税收法定这个话题怎么提起来的呢

那是因为在2015年 财政部

国家税务总局联合发文决定上调燃油消费税

在此之前 2014年11月 12月

先后曾经两次上调了燃油消费税 这次是第三次

此时国际油价正在大跌之中 所以经过三次上调

燃油消费税从每升1.00上调至1.52元

上升的幅度超过了50%

所以这第三次上调的决定公布后

立刻引起了公众和社会舆论的愤怒和质疑

群情激奋 引起了社会各界的关注

媒体 专家 学者 人大代表开始纷纷的介入

有人指出 2011年上调个人所得税起征点

发动了社会各界积极讨论 弄得天下皆知

全年减收大概在1600亿左右

而这回连续三次提高燃油消费税

将远远超过1600亿

但是 未见任何征询或讨论 迅速而决然

让人感觉到 这权力未免也太任性随意了吧

那么 还有的意见指出 在我们国家

现在的私家车不再是一种奢侈品

它已经成为了公众的生活的必需品

据公安部的统计

2015年 中国的机动车驾驶人数已经突破了3个亿

中国民用机动车的保有量已达到了2.64个亿

仅次于美国 居世界第二位

那么 燃油税的高与低就直接关系到他们的生活成本

很难想象 影响如此之大的税项

居然只是由财政部与国家税务总局

联合发文就进行了调整

所以 这权力未免也太大了吧

有没有谁能够出来管一管呢

专家学者们则指出

中国当前的税收体制存在着问题

财政部是负责用钱的 手上的钱越多就越容易出政绩

税务总局是负责收钱的 收上来的钱越多就越有政绩

所以 钱越多越好 在这一点上两者的利益是共同的

所以由这两家联手来决定税率的高低

就很容易侵害到民众的利益

所以就使民众难免会处于一种水深火热中的感觉

也有人提出说

国家这几年不是提出来说要 税收法定 吗

怎么现在国务院下面的部委

就有权决定税率的高低增减呢

部委有权决定税率吗

国家的财税部门一时成为众矢之的

对权力的制约引出了税收法定的问题

恰逢十二届人大三次会议召开

税收法定的议题 便成为了代表委员们关注的一个重点

那么 什么是税收法定

我们国家的税收是法定的吗

从一般的意义上来说

我们国家的税收制度 可以说是法定的

但它又不是法定的

因为 这里面涉及到了税收法定所说的法

它有广义和狭义的区别

从广义上理解 我们国家的法

它的主要形式包括宪法 法律 行政法规

地方法规 自治条例和单行条例等

那么 这些形式制定的规范性文件都称之为法

所以说从广义上理解

我们国家的税收制度是法定的

因为 国务院的行政法规 它也是法的形式之一

而狭义上的法律

是专指全国人大及其常务委员会制定的规范性文件

税收法定所讲的法是狭义上的法

是专指国家立法机关制定的法 不是广义上的法律

而从狭义上理解 我们国家的税收制度就不是法定的

或者说主要不是法定的

因为 它不是由全国人大及其常务委员会

以法律的形式规定的

在我们国家目前的税收制度里面

其中只有三个法是法律

分别是 个人所得税法 企业所得税法 车船税法

那么 其它的这个税收制度

都是国务院以暂行条例的形式颁布的

那么 法律 国务院的行政法规 这有什么区别吗

有区别 它们有很大的区别

不同的法律形式有不同的法律性质

有不同的效力等级 不同的制定程序和适用范围

宪法是根本大法 具有最高的权威

其次就是法律 这个法律就是专指的

全国人民代表大会及其常委会制定的规范性文件

法律的效力 它的等级仅次于宪法

是我们国家法律体系的主要形式

法律的制定就意味着是最高的国家权力机关

在行使国家的立法权 在人民代表大会制度下

法律议案都要通过人大代表充分的讨论

审议 举手表决通过才能成为法律

所以 法律是全国人民共同意志的体现

行政法规不具有这一性质

行政法规 它是由国务院根据宪法 法律制定的

行政管理方面的法律规范

行使的是行政机关的立法权

所以 所谓税收法定 它是指国家的税收制度

应该由国家最高权力机关以法律的形式予以规定

因为 税收它涉及到了

国家和公民之间基本的权利义务

涉及到了民众财产利益的增减

是关系国计民生的全局性问题

必须由代表全体人民共同意志的

国家最高权力机关来决定

税收法定也是现代法治国家通行的一条法治原则

那么 我们国家在改革开放的初期

因为形势发展的需要

1985年 全国人民代表大会以授权立法的形式

将经济体制改革和对外开放方面的立法权授予了国务院

其中 就包括税收方面的法律制度

所以 在我们国家

税收制度主要是以国务院制定的

各种税收暂行条例的形式规定的

当然 也就意味着我们国家的税收制度

它不是法定的

那么 这种立法形式

在当时及以后的一段时间 适应了改革开放的需要

在国家的经济建设中也发挥了重要作用

但是 也存在着不少严重的问题

那么 随着国家法治进程的不断推进

这些问题越来越突出 哪些问题呢

其一 授权立法 这个授权的范围太宽泛

太宽泛 范围太大 权力太大

经济体制改革 对外开放

这关系到国家经济生活的方方面面

这个权力给了国务院之后

那意味着立法机关几乎就被架空了

立法机关不立法 干啥呢

其二 这个授权立法没有确定授权的期限

就是这个授权 授予之后 什么时候收回没有规定

第三 授权之后没有规定事后的督查措施

再加之国务院的立法程序不够完善等方面的问题

在实践中导致 就直接导致了 政府部门一权独大

弱化了党的领导 人大的监督

出现了部门 行业 集体 地方相互争夺权力资源

有些法规 规章与法律相抵触

有些法规 规章之间相互矛盾 冲突

有些片面的强化 扩大部门的权力

争抢各种行政权力 比如说审批权 发证权

收费权 还有处罚权等等

那么 这些问题影响到了改革开放的大局

也影响到了国家法治建设的进程

如何规范 约束行政权力

使立法机关回归正位就逐渐摆上了日程

而实现税收法定 就成为了一个重要的突破口

2000年3月召开的第九届全国人民代表大会

第三次会议通过了《中华人民共和国立法法》

立法法号称是管法的法 是小宪法

该法的第八条明确规定了基本经济制度

以及财政 税收 海关 金融和外贸方面的基本制度

只能由全国人大及其常务委员会以法律的形式予以规定

那么 这次立法就初步确立了税收法定的原则

那么 虽然法律明确了税收法定

但是在现实中 要贯彻实施这个原则 却困难重重

这里面 首先 要解决全国人大的授权立法问题

那么 其次 就要解决如何将正在实施的税收暂行条例

上升为法律的问题 这涉及到的范围非常广

所以 它还必须得依靠政府的各个部门主动配合

那么 恰恰这就是难点

那么 到了2001年4月份

第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议

修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》

该法第三条规定 税收的开征 停征以及减税

免税 退税 补税 依照法律的规定执行

法律授权国务院规定的

依照国务院制定的行政法规的规定执行

那么 这条规定 说的是什么意思呢

从表面上看 它承认了立法法的税收法定原则

但是另一方面 它又实际承认了

国务院的授权立法仍然有效

所以 该法基本上是维持现状

对于实施税收法定 没有任何的促进

这说明什么 这说明要实现税收法定遇到了阻力

这一时期没能突破

到了2012年 中国共产党召开了十八大

在政治体制改革方面提出来 要全面推进依法治国

建立健全权力运行制约和监督体系的战略目标

那么 在党的十八届三中全会

四中全会都分别明确提出了 要落实税收法定的原则

尤其是党的四中全会上作出了

关于全面推进依法治国若干重大问题的决定

强有力地推动了国家的法治进程

其中也包括国家的税收制度

那么 在这个背景下发生了

政府的财税部门不顾民意

连续上调燃油消费税引起民愤的事件

马上就受到了社会各界的关注

也引起了有关方面的重视

到了这一年的3月份

十二届人大三次会议召开

那么 这次会议的主要议题

就是对2000年制定的立法法进行修订 完善

那么 落实税收法定自然就成为了人大代表

委员们关注的重点

其实在这之前 许多人大代表和委员

都已经为此奔走多年

比如说 来自山东的全国人大代表赵冬苓

在2013年的全国两会上

她联合31位代表就提交了

《关于终止授权国务院制定税收暂行规定或者条例的议案》

这在当年被称为 最有含金量的议案

但是 没有被采纳 虽然没有被采纳

但是呢 这个提案

它把税收法定这个问题带入了公众的视野

到了2014年的两会 赵冬苓再提议案

希望5年内 税收立法权收归人大

并建议有关方面给出路线图和时间表

正因为有了前面这么多的努力

所以到了2015年的人大会议上

代表们都十分关注立法法修订的进程

当有的代表在这个会议上发现

审议稿中 虽然确定了税收法定

但是 在这个审议稿中

第三稿里面 把税率法定的内容给删掉了

发现这里面有问题 所以代表们就相互联络

一批达成共识的代表 专家积极努力 共同呼吁

最终及时地向大会提交了修改建议

为什么这个问题重要呢

税率法定不能被删除呢

因为 税率是税收制度的核心

如果税率不法定 税收法定原则 将有很大的操作空间

那么 这个原则就会大打折扣

最后 大会就采纳了代表们的这一建议

将 税种的设立 税率的确定

和税收征收管理等税收基本制度只能由法律规定

这一表述写进了修改草案中

并在最终的表决中通过了

所以 代表们的这些努力也得到了媒体的点赞

有的记者专门写了一篇报道

称之为 税率法定激战4天4夜

将不会再有成品油消费税3连涨 的长篇报道

所以 这次大会不仅将税收法定

税率法定写进了《立法法》

同时 按照中央全面深化改革领导小组的统一部署

由全国人大常委会法工委牵头 起草了

《贯彻落实税收法定原则的实施意见》

这个《实施意见》 实际上就是将代表们建议的时间表

路线图确定下来

而在2015年3月25日 法工委负责人

在答记者问时就表示

这个《实施意见》已经报经党中央审议通过

大家要注意 首先是中央安排由法工委来牵头

起草实施意见 最后经过中央的审议批准

那么 这个《实施意见》就对2020年前

完成相关立法工作作出了安排 这个表述也有涵义

2020年前就意味着

我们税收法定这个工作 一定要在2020年以前完成

那么 该《实施意见》表示 这个时间表

路线图有这么几个内容

第一个 是不再出台新的税收条例

如果要新的开征的税种 将根据相关工作进展的情况

同步起草相关的法律草案

并适时的提请全国人大常委会审议

第二条 是与税收改革相关的税种

将配合税制改革进程 适时将相关的条例 上升为法律

并相应的废止有关的税收条例

第三 其他不涉及税制改革的税种

就直接 逐步地上升为法律

第四 待全部税收条例上升为法律或者废止后

提请全国人民代表大会废止

《全国人民代表大会关于授权国务院

在经济体制改革和对外开放方面

可以制定暂行的规定或者条例的决定》

那么第五条 就是全国人大常委会将根据上述安排

在每年的立法工作中安排相应的税收立法项目

通过这个会议 基本上就可以预计到 到了2020年

我们国家的税收法定这个原则就落实了 就会最终实现

那么 实现税收法定

是我们国家法治建设进程中的一件大事

在国家制度建设方面 它具有里程碑的意义

彰显了党中央推进法治国家 法治政府

法治社会的决心

也说明中国特色的社会主义法治建设 核心是党的领导

只有在党中央的领导下

社会各界积极参入 上下齐心协力

才能推动国家的法治建设 不断的发展 进步