当前课程知识点：会计学 > 第三章 期末会计信息生成方法 > 3.3 财产清查的方法 > 3.3.3 财产清查的方法-货币资金和应收款项清查
同学们大家好
之前两章我们用比较大的篇幅
介绍了财产物资的清查方法
这一节将继续介绍剩余两类资产
即货币资金和应收款项的清查方法
企业第二大类资产是货币资金
货币资金的清查是对库存现金
和银行存款所进行的清查
这是财产清查中的重点
库存现金的清查是通过实地盘点来进行的
也就是点钞来确定现金实存数
然后与库存现金日记账的账面余额进行核对
以查明账实是否相符
出纳人员每天都要进行库存现金的定期清查
专门清查人员也要进行不定期清查
清查结束后
应根据清查结果编制库存现金清查报告表
并由清查人员和出纳人员签章
库存现金清查报告表既是清查清单
也是账存实存对比表
银行存款的清查
主要是将企业登记的银行存款日记账
与从银行取得的对账单逐笔核对
以查明银行存款的收入
付出和结余的记录是否正确
通过核对
往往发现双方账目不一致
发生这种情况的原因主要有两种
第一是企业或银行在登记账簿时
出现了错账或漏账
第二是出现了未达账项
如果是企业或银行错记或漏记业务
应当查找原因及时调整账簿
对未达账项
应当编制银行存款余额调节表
验证经过调节后的余额是不是一致
如果一致说明双方记账没有差错
否则说明记账有差错
应进一步查明原因
及时更正
这里要介绍一下未达账项
未达账项是指对于同一项经济业务
由于结算凭证在传递过程中时间上的差异
导致企业与银行的记账时间不同
形成一方已经登记入账
而另一方尚未登记入账的会计事项
比如企业委托银行向购货单位代收货款
在这项业务中
银行收到货款之后自动存入该企业在银行开设的账户中
增加了银行存款的金额
同时将收款通知也就是结算凭证反馈给企业
企业要依据收款通知编制记账凭证
记录在银行存款日记账中
现实中银行入账和企业收到收款通知
这两个环节之间存在时间差
如果恰好赶上跨会计期间
就会出现银行存款日记账没有登记这笔款项
而银行对账单上有这笔款项的情形
也就是未达账项引起的双方金额不一致的情况
通过编制银行存款余额调节表
可以将企业的账面余额
和银行对账单余额各自补记对方已入账
而本单位尚未入账的金额
验证经过调节后的余额是否一致
需要注意的是
调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额
也不是银行对账单的余额
而是银行存款的实有数额
但是企业并不能根据该余额调整账簿记录
而应在有关结算凭证到达后再据以记账
这时未达账项会自然消失
对于长期悬置的未达账项
应及时查明原因予以解决
企业第三种类型的资产是应收款项
应收款项包括各种应收及暂付的款项
对于各种应收款项
也应采取与对方核对账目的方法进行清查
清查时应在本单位各应收款项账目准确无误的基础上
按应收单位分户编制对账单
送交对方进行核对
清查后应将清查结果编制应收款项清查报告单
填列各项应收款项的余额
对于有争执的款项以及没有收回希望的款项
应当将清查情况在报告单上详细注明
应收款项的核对过程中
也可能会出现双方记录不相等
但是都没有记录错误也没有争议的情况
原因可能是存在未达账项
处理方法与银行存款未达账项的处理方法是相同的
也是通过编制应收款项余额调节表来验证
前面我们分别介绍了对财产物资
货币资金和应收款项的清查方法
财产清查的最终结果不外乎有两种
如果账实相符
说明账上记录的财产数额和实际所拥有的财产数额一致
不需要进行处理
如果账实不符
无论是短缺还是盈余
都必须认真查明原因
按规定程序进行处理
财产清查结果的处理分为两个步骤
首先要调整至账实相符
将已经查明的财产物资
盘盈 盘亏和损失等情况
根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证
登记有关账簿
这里需要设置待处理财产损溢这个资产类账户
用来核算企业在财产清查过程中
查明的各种财产物资的盘盈 盘亏和毁损的价值
这个账户的借方核算清查中发现的
待处理财产盘亏及毁损数
和结转已批准处理的财产盘盈数
贷方核算清查中发现的待处理财产盘盈数
和转销已批准处理的财产盘亏及毁损数
待处理财产损溢这个账户
在处理前的借方余额
反映企业尚未处理的各种财产的净损失
处理前的贷方余额
则反映了企业尚未处理的各种财产的净溢余
经过处理之后
该账户应当没有余额的
第二步要根据账实不符的原因报请处理意见
根据权限在各层管理机构审批之后
将有关文件视为原始凭证编制记账凭证
登记入账
我们简单举一个例子
甲公司在财产清查中发现库存现金多了500元
我们前面讲到
在库存现金的清查中
这种情况应该及时准确的记录在
库存现金清查报告表中
在账务处理的过程中
首先要调整库存现金日记账的余额
和实际持有的库存现金的金额相等
所以第一个会计分录是借库存现金500元
贷待处理财产损溢500元
对于这种情况
企业内部作为营业外收入来处理
根据批准文件
编制第二个会计分录
借待处理财产损溢500元
贷营业外收入500元
同学们这一节我们介绍了
货币资金和应收款项的清查方法
以及财产清查结果的处理方法
感谢大家再见
-1.1 会计的目标与职能
-1.2 会计核算的基本前提
-1.3 会计要素与财务报表
-习题1
-2.1 会计循环
--2.1 会计循环
-2.2 会计科目与会计账户
-2.3 复式记账
--2.3 复式记账
-2.4 会计凭证
--2.4 会计凭证
-2.5 会计账簿
--2.5 会计账簿
-习题2
-3.1 期末账项调整
-3.2 财产清查的意义和种类
-3.3 财产清查的方法
-3.4 对账与结账
--3.4对账与结账
--习题3
-4.1 筹资活动的核算
-4.2 购建固定资产的核算
-4.3 材料购进的核算
-4.4 生产产品的核算
-4.5 主营业务收支的核算
-4.6 应交税费的核算
-4.7 对外投资的核算
-4.8 利润的形成与所得税的核算
-习题4
-5.1 资产负债表的概述
-5.2 资产负债表的分类排列及作用
-5.3 资产负债表的主要项目
--5.3.1 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（上）
--5.3.2 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（下）
-5.4 资产负债表编制方法
-习题5
-6.1 利润表概述
-6.2 利润表的内容
-6.3 利润表的编制
-习题6
-7.1 现金流量表概述
-7.2 现金流量表
-习题7
-8.1 所有者权益变动表和报表附注
-9.1 会计规范
--9.1会计规范
-9.2 会计信息质量及其原则
-9.3 会计确认、计量的一般原则
-9.4 会计政策及其选择
-习题8
-10.1 财务分析概述
-10.2 偿债能力分析
-10.3 营运能力分析
-10.4 盈利能力分析
-10.5 现金流量分析
-10.6 财务报表综合分析
-习题9
