7.1.1 现金流量表概述（1）在线视频

各位同学大家好

下面我们将学习企业财务报表中的现金流量表

本讲主要介绍现金流量表的含义

现金的概念 现金流量以及现金流量表的格式

京东这家公司大家并不陌生

京东成立十多年了总体还在亏钱

但刘强东却一点也不慌

这是为什么

是什么支持京东的运营

一个重要的原因就是京东的现金流很健康

刘强东在央视节目中表示

京东账户中的现金流高达200亿

足以让京东继续运营很多年

现金就是企业的风险指标

企业在一定期间内获得的利润

并不一定代表企业真正具有偿债或支付能力

若企业持有大量的现金

最后大概也能守得云开见月明

比如美国著名的G.W.Grant公司

明明上一年利润还很好

下一年度就破产清算

而美国亚马逊 在长达15年的亏损后才开始盈利

市值却一直居高不下

可见只有能转换为现金的利润才是高质量的利润

关注利润的同时一定要关注企业的现金流

特别是净利润和经营活动现金流是否匹配

因此

现金流量表对于我们了解企业真正的盈利能力

具有非常重要的作用

那么什么是现金流量表

现金流量表是反映企业

一定期间现金及现金等价物的流入和流出信息的会计报表

它是一张动态报表

与资产负债表和利润表共同构成了企业对外编报的主要报表

现金流量表中所指的现金

与会计核算中的现金概念是不同的

根据《企业会计准则》的规定

这里的现金包括现金及现金等价物

具体内容如下

现金 现金指企业的库存现金

以及可以随时用于支付的存款

包括 1库存现金

也就是现金账户核算的库存现金

它是企业持有的可以随时用于支付的现金

2银行存款

也就是银行存款账户核算的存入金融企业

随时可以用于支付的存款

如结算户存款和通知存款等

对于提前通知金融企业便可支取的定期存款

应包括在现金范围内

但是

其中有些不能随时用于支付的存款

如已冻结不能随时支取的定期存款等

不应作为现金而应列作投资

3其他货币资金

如外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款

和在途货币资金等其它货币资金

现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强

易于转换为已知金额现金

价值变动风险很小的投资

现金等价物虽然不是现金

但其支付能力与现金的差别不大

可视为现金

一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件

期限短 流动性强

易于转换为已知金额现金

价值变动风险很小

其中期限短一般是指从购买日起三个月内到期

例如企业购买了期限仅为３个月

或在３个月内即将到期的国库券或其他短期债券

这类国库券和短期债券因离到期日很近

随时可转换成确定数额的现金

所以其利率变动时对其价值的影响较小可以忽略不计

这类投资即可视同现金等价物

权益性投资变现的金额通常不确定

因而不属于现金等价物

现金流量是企业一定时期内现金及现金等价物

以下将二者均简称现金流入和流出的数量

如用银行存款购买材料会引起现金流出

企业销售商品收到存款会引起现金流入

企业在一定期间内会有多种业务引起现金的流入和流出

需要指出的是

企业现金不同形式的转换不会产生现金流入和流出

比如企业从银行提取现金

企业用银行存款购买将于３个月内到期的国库券等

不会产生现金流入和流出

现金流量可以分为现金流量总额与现金净流量

现金流量总额是指现金流入和流出的总金额

按照《企业会计准则》的规定

现金流量表一般应当按现金流入和流出总额来反映

如对经营活动产生的现金流量分别列示

销售商品取得的现金

购买存货支付的现金

支付各种费用支付的现金等

而不是按收入减去费用后的差额列示

这样可以全面揭示企业现金流量的方向 规模和结构

现金净流量是指现金流入与流出的差额

现金净流量可能是正数也可能是负数

如果是正数则为净流入

如果是负数则为净流出

现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果

即 企业在一定时期内

现金流入大于现金流出

还是现金流出大于现金流入

现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标

企业现金有不同收入来源和不同用途

只有对频繁发生的现金流入与流出进行合理分类

才可能对现金流量进行分析

从而充分发挥现金流量表的作用

按照《企业会计准则》的规定

现金流量分为经营活动现金流量

投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类

１经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项

各类企业的经营活动因其行业特点的不同而异

就工商企业来说

经营活动主要包括 销售商品 提供劳务

购买商品 接受劳务 广告宣传 缴纳税款等

各类企业由于行业特点不同

对经营活动的认定存在一定差异

在编制现金流量表时应根据实际情况

对现金流量合理归类

２投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建

但是不包括在现金和现金等价物范围内的投资

及其处置活动

长期资产是指固定资产 在建工程 无形资产

其它资产等

持有期限在一年或一年以上的一个营业周期的资产

３筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动

这里的资本包括实收资本 股本

资本溢价 股本溢价

这里的债务是指对外举债

包括向银行借款 发行债券

而应付账款 应付票据等商业应付款

归属于经营活动的现金流量

我国的现金流量表由表首 正表和附注三部分构成

表首应标明企业名称 现金流量的会计期间

货币单位和报表编号

正表是现金流量表的基本部分

反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入流出量

各类现金流量的净额和总体现金流量的净额

现金流量表附注包括

补充资料以及影响企业现金流量的其他重要信息

全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用

现金流量表的正表主要围绕三类活动

经营活动 投资活动 筹资活动

此外还包括汇率变动对现金的影响

现金及现金等价物净增加额

以及期末现金及现金等价物余额

补充资料有三项

一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量

也就是说

要在补充资料中采用

间接法报告经营活动产生的现金流量信息

二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

三是现金及现金等价物净变动情况

以上就是本讲的所有内容

谢谢大家