7.1.2 现金流量表概述（2）在线视频

各位同学大家好

本讲我们继续学习现金流量表概述

经营活动现金流量的列报以及现金流量表的作用

在现金流量表中

对经营活动形成的现金流量可以采用直

接法和间接法两种格式进行列示

所谓直接法是指通过现金收入和支出的主要类别

直接反映来自企业经营活动的现金流量

直接法以营业收入为起算点

然后调节与经营活动有关项目的增减变动

采用直接法编制的现金流量表

便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途

预测企业未来现金流量的前景

所谓间接法是以净利润为基础

调整不涉及现金的收入费用项目以及其他有关项目

据以确定经营活动的现金流量

采用间接法编制的现金流量表

便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较

了解净利润与经营活动现金流量差异的原因

从现金流量的角度分析净利润的质量

现金流量表从国外来看

有的国家采用直接法列报

有的采用间接法列报

而我国对经营活动产生的现金流量

在主表中要求采用直接法列报

在补充资料中采用间接法列报

以便使主表资料与补充资料互相核对

提供可靠的会计信息

下面我们通过一个例子来说明直接法与间接法如何应用

假设甲企业本期发生销售成本20万

其中15万元已通过银行付清

5万元暂欠形成应付款项

当期实现销售收入40万元

其中38万元款项已收存银行

2万元赊销形成应收款项

假设企业无其他业务活动

暂不考虑所得税因素

甲企业当期利润等于收入40万减成本20万等于20万元

如果我们采用直接法

经营活动产生的现金净流量等于现金流入减现金流出

也就是收到的销售款38万减支付成本15万等于23万

如果采用间接法

经营活动产生的现金净流量

等于净利润加减不涉及现金流入与流出的调整项

也就是净利润20万加上实际并未支付的应付账款5万

减去实际并未收到的应收账款2万

也等于23万

无论是直接法还是间接法

最终计算的经营活动产生的现金净流量应该是相等的

大家想一下

有了资产负债表和利润表

为什么我们还要编制现金流量表呢

企业对外在编报资产负债表和利润表的同时

还要求编报现金流量表

主要是因为该表能提供现金流量的相关信息

现金流量表是对资产负债表和利润表的有益补充

在一定程度上说

企业现金充裕情况在很大程度上影响着企业的生存和发展

企业现金比较宽松

就可以及时购入必要的存货和固定资产

及时支付工资 偿还债务 支付股利和利息

反之现金出了问题

轻则影响企业的正常生产经营

重则危及企业的生存

对现金的管理已经成为企业财务管理的一个重要方面

受到企业管理人员 投资者 债权人

以及政府监管部门的关注

现金流量表的作用

具体有以下几个方面

第一现金流量表能够说明企业

一定期间内现金流入和流出的原因

例如企业当期从银行借入2000万元

偿还银行利息6万元

在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中

分别反映借款现金流入2000万元

支付利息现金流出6万元

这样可以反映企业现金流入和流出的具体渠道

体现现金从哪里来到哪里去

这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的

2现金流量表有助于分析企业

收益质量及影响现金净流量的因素

　　利润表反映了一个企业的经营成果

净利润是体现企业经营业绩最为核心的一个指标

但是

利润表是按照权责发生制原则编制的

它不能反映企业经营活动产生了多少现金

现金流量表中的经营活动产生的现金流量

代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力

便于分析一定期间内产生的

净利润与经营活动产生现金流量的差异

若经营活动产生的现金净流量较大时

说明企业的收益质量较高

即销售一般收回了现金并无大量的应收账款形成

从而为分析和判断企业的财务前景提供信息

3现金流量表有助于预测企业未来现金流量

　　现金流量表将现金流量区分为经营活动的现金流量

投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量后

通过现金流量表所反映的企业过去一定期间的现金流量

以及其他生产经营指标

可以了解企业现金的来源和用途是否合理

了解经营活动产生的现金流量有多少

企业在多大程度上依赖外部资金

就可以据以预测企业未来现金流量

比如企业通过银行借款筹得资金

从本期现金流量表中反映为现金流入

但却意味着未来偿还借款时要流出现金

又比如本期应收未收的款项

在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入

但意味着未来将会有现金流入

通过对流量表信息的分析

对企业编制现金流量计划 组织现金调度

合理节约地使用现金创造条件

为投资者和债权人评价企业的未来现金流量

做出投资和信贷决策提供必要信息

4现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力

通常情况下

报表阅读者比较关注企业的获利情况

并且往往以获利润的多少作为衡量标准

企业获利多少

在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力

但是

企业一定期间内获得的利润并

不代表企业真正具有偿债或支付能力

在某些情况下

虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观

但实际上却财务困难

不能偿还到期债务

还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不理想

但却有足够的偿付能力

产生这种情况有诸多原因

其中会计核算采用的权责发生制

配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一

现金流量表完全以现金的收支为基础

消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力

通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成

若企业的现金流入主要是通过负债取得的

尽管企业期末现金余额较大

但偿债能力却是有限的

若经营活动产生的现金净流入量较大

并占主流

企业的偿债能力就会相对强一些

当然

对企业偿债能力的分析并不完全依靠现金流量表资料

还必须综合考虑企业的其他财务资料

以上就是现金流量表概述的所有内容

谢谢大家