当前课程知识点：会计学 > 第七章 现金流量表 > 7.2 现金流量表 > 7.2.3 现金流量表——筹资活动所产生的现金流量
大家好
本讲我们将继续介绍现金流量表的正表项目
首先来看筹资活动产生的现金流量
具体包括以下几个项目
第一
吸收投资所收到的现金
本项目反映企业收到的投资者投入的现金
包括股东增加注册资本
以发行股票
债券方式筹集资金实际收到款项净额
发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额
例如
A公司当期收到股东增加注册资本的现金50万元
二
取得借款收到的现金
本项目反映企业举借各种短期
长期借款所收到的现金
例如
A公司取到银行长期借款收到的现金20万元
应列入
取得借款收到的现金
三
收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外
收到的其他与筹资活动有关的现金
其他现金流入如价值较大的
应单列项目反映
例如
A公司因投资人未按期缴纳股权取得
罚款现金收入5万元
则应列入该项目
四
偿还债务所支付的现金
本项目反映企业以现金偿还债务的本金
包括偿还金融企业的借款本金
偿还企业到期的债券本金等
五
分配股利
利润或偿付利息所支付的现金
本项目反映企业当期实际支付的现金股利
支付给其他投资单位的利润以及用现金支付的借款利息
债券利息等
例如
A公司偿还短期银行借款本金10万元
偿付利息3万元
则偿付债务所支付的现金为10万元
分配股利
利润或偿付利息所支付的现金为3万元
六
支付的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除了上述各项外
支付的其他与筹资活动有关的现金
如融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
包括收购本公司股票
退还联营单位的联营投资等
其他现金流出如价值较大的
应单列项目反映
根据以上有关项目的例题计算
A公司筹资活动所产生的现金流入为75万元
筹资活动所产生的现金流出为13万元
因此
筹资活动所产生的现金流量净额为
75万元-13万元=62万元
除了经营活动
投资活动
筹资活动之外
现金流量表还反映汇率变动
对现金及现金等价物的影响
企业外币现金流量
及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时
所采用的是现金流量发生日的汇率
或即期汇率的近似汇率
而现金流量表
现金及现金等价物净增加额项目中
外币现金流量增加额
是按资产负债表日的即期汇率折算
这两者的差额就是汇率变动对现金的影响
将上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额进行相加
即为现金及现金等价物净增加额
反映的是企业本期现金的净增加或净减少
最后
根据本期现金及现金等价物净增加额
加上期初余额计算得出期末现金及现金等价物余额
反映本期末现金及现金等价物的期末余额数
以上就是现金流量表正表的所有内容
谢谢大家
-1.1 会计的目标与职能
-1.2 会计核算的基本前提
-1.3 会计要素与财务报表
-习题1
-2.1 会计循环
--2.1 会计循环
-2.2 会计科目与会计账户
-2.3 复式记账
--2.3 复式记账
-2.4 会计凭证
--2.4 会计凭证
-2.5 会计账簿
--2.5 会计账簿
-习题2
-3.1 期末账项调整
-3.2 财产清查的意义和种类
-3.3 财产清查的方法
-3.4 对账与结账
--3.4对账与结账
--习题3
-4.1 筹资活动的核算
-4.2 购建固定资产的核算
-4.3 材料购进的核算
-4.4 生产产品的核算
-4.5 主营业务收支的核算
-4.6 应交税费的核算
-4.7 对外投资的核算
-4.8 利润的形成与所得税的核算
-习题4
-5.1 资产负债表的概述
-5.2 资产负债表的分类排列及作用
-5.3 资产负债表的主要项目
--5.3.1 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（上）
--5.3.2 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（下）
-5.4 资产负债表编制方法
-习题5
-6.1 利润表概述
-6.2 利润表的内容
-6.3 利润表的编制
-习题6
-7.1 现金流量表概述
-7.2 现金流量表
-习题7
-8.1 所有者权益变动表和报表附注
-9.1 会计规范
--9.1会计规范
-9.2 会计信息质量及其原则
-9.3 会计确认、计量的一般原则
-9.4 会计政策及其选择
-习题8
-10.1 财务分析概述
-10.2 偿债能力分析
-10.3 营运能力分析
-10.4 盈利能力分析
-10.5 现金流量分析
-10.6 财务报表综合分析
-习题9
