当前课程知识点：会计学 > 第四章 企业基本经济业务的会计核算 > 4.8 利润的形成与所得税的核算 > 4.8.1 利润的形成与所得税的核算（1）
各位同学们 大家好
前面两节我们分别学习了企业创立
经营活动与对外投资的核算
第三节中我们将关注
企业基本经济业务会计核算的最后一个环节
利润的形成与分配
第三节的主要内容将分为两次课进行讲解
本次课的内容主要涉及
利润形成的核算与所得税的核算
下次课我们将讲解利润分配的核算
首先
我们来看利润形成的核算
利润是企业一定期间的经营成果
在进行利润形成的核算所涉及账户的讲解之前
我们先来回顾一下利润形成的主要过程
大家一定还记得第1章中
对6大会计要素中
利润要素
利润要素
进行讲解的时候
所列出的三个有关利润的公式
这三个公式呈现出层层递进的关系
我们首先从最下面的公式看起
营业收入减去营业成本
税金及附加
以及三项期间费用
和资产减值损失等等的各类减项
再加上公允价值变动收益
投资收益等加项
构成了营业利润
而营业利润加上营业外收入
再减去营业外支出
得到了我们的利润总额
利润总额中扣除所得税费用之后
形成了企业的净利润
会计中对于企业利润形成的核算
就是对企业净利润形成过程中
各种增加和减少项目的归集过程
具体的我们来看一下
利润形成过程中所涉及的常用会计账户
本年利润账户
本年利润
是所有者权益类账户
核算企业实现的净利润
或发生的净亏损
大家可以回忆一下
所有者权益类账户的账户结构
是贷方记增加
借方记减少
所以可以理解为
本年利润账户的贷方记本年利润的增加
借方记本年利润的减少
PPT中的T型账户结构
详细为大家展示了本年利润账户借方
和贷方所涉及的项目
本年利润账户贷方登记
由收入类账户结转而来的
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
公允价值变动损益
及投资收益的净收益
而借方登记由费用类账户结转而来的
主营业务成本
税金及附加
其他业务成本
三项期间费用
营业外支出
所得税费用
资产减值损失
公允价值变动损益
及投资收益的净损失
而在年度终了
应将本年收入和支出
相抵后结出的本年实现的净利润
或净亏损
或净亏损
转入到利润分配
转入到利润分配
未分配利润账户中
转入到利润分配
未分配利润账户中
结转后本年利润账户应无期末余额
根据本年利润账户
及其相关联的增减项目账户
我们可以得到利润形成过程的会计分录
即各类引起本年利润增加的项目
由收入类账户的借方转出
同时计入本年利润贷方
而各类引起本年利润减少的项目
由费用类账户的贷方转出
计入本年利润的借方
图中的T形账户结构
为大家清晰地展示了
本年利润及其相关联的
加项与减项之间的账户流转关系
下面我们来看一个例题
根据前两节中的公司业务活动资料
我们可以形成例题中
公司本月的各项收入
向本年利润结转的会计分录
同样
我们也可以完成
费用类项目户
向本年利润账户结转
和归集的过程
通过这两个例题
我们可以看出
本年利润账户
就犹如一个有左右两格的收纳盒
左边
也就是借方
用来收纳费用类项目
右边
也就是贷方
则用来收纳收入类项目
需要注意的是
经过向本年利润账户的结转之后
收入类账户和费用类账户期末没有余额
下一步我们来考虑所得税的核算
按照税法规定
企业取得利润后
应先向国家缴纳所得税
企业应交纳的所得税
须按照企业当期的应纳税所得额
及规定的税率计算求得
应纳税所得额和应交所得税的计算公式为
应纳税所得额等于
税前会计利润±税法规定应予调整的金额
而应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
具体地
我们用所得税费用账户
来核算企业应交纳的所得税
所得税费用
账户是损益类账户
核算企业确认的应从当期利润总额中
扣除的所得税费用
借方登记期末按税法规定
计算确定的当期应交所得税
期末
应将账户余额从贷方转入
本年利润账户
结转后账户内应无余额
所得税费用账户又可按
当期所得税费用
递延所得税费用等
设置明细账目
进行明细核算
同样我们可以从例题中得到
所得税费用的核算和结转的相关会计分录
首先
根据公式计算出该企业的所得税费用为
100 745.25元
然后借记所得税费用
贷记应交税费
应交所得税
核算所得税费用的产生
最后
期末的时候
由所得税费用的贷方
结转入本年利润借方
所得税费用账户期末无余额
以上就是本节中
关于利润的形成与所得税的会计核算方法的讲解
感谢大家的聆听
-1.1 会计的目标与职能
-1.2 会计核算的基本前提
-1.3 会计要素与财务报表
-习题1
-2.1 会计循环
--2.1 会计循环
-2.2 会计科目与会计账户
-2.3 复式记账
--2.3 复式记账
-2.4 会计凭证
--2.4 会计凭证
-2.5 会计账簿
--2.5 会计账簿
-习题2
-3.1 期末账项调整
-3.2 财产清查的意义和种类
-3.3 财产清查的方法
-3.4 对账与结账
--3.4对账与结账
--习题3
-4.1 筹资活动的核算
-4.2 购建固定资产的核算
-4.3 材料购进的核算
-4.4 生产产品的核算
-4.5 主营业务收支的核算
-4.6 应交税费的核算
-4.7 对外投资的核算
-4.8 利润的形成与所得税的核算
-习题4
-5.1 资产负债表的概述
-5.2 资产负债表的分类排列及作用
-5.3 资产负债表的主要项目
--5.3.1 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（上）
--5.3.2 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（下）
-5.4 资产负债表编制方法
-习题5
-6.1 利润表概述
-6.2 利润表的内容
-6.3 利润表的编制
-习题6
-7.1 现金流量表概述
-7.2 现金流量表
-习题7
-8.1 所有者权益变动表和报表附注
-9.1 会计规范
--9.1会计规范
-9.2 会计信息质量及其原则
-9.3 会计确认、计量的一般原则
-9.4 会计政策及其选择
-习题8
-10.1 财务分析概述
-10.2 偿债能力分析
-10.3 营运能力分析
-10.4 盈利能力分析
-10.5 现金流量分析
-10.6 财务报表综合分析
-习题9