2.3 复式记账在线视频

同学们 大家好

这一节我们学习复式记账

主要介绍复式记账法的概念

借贷记账法的账户结构

记账规则和试算平衡

很多同学可能都有记录日常收支的习惯

比如账单上可能列示

月初收到家长转账的这个月的生活费

然后每天吃吃喝喝

购买生活必需品

购买学习用品

和朋友聚会等各种支出

月末可以计算出这个月还剩余多少钱

这种流水账似的记账方法

类似于传统的单式记账法

只能反映资金一个方向的运动

比如钱从哪里来

到哪里去

或者我欠了别人多少钱

别人欠了我多少钱

这种方法记录我们日常生活中

简单的经济活动还可以

用于企业更为复杂的资金运动

就显得力不从心

为了能够更准确的记录反映

企业复杂的经济运动

债权债务关系

以及区分股东投入资金

和企业经营收益

单式记账法慢慢的过渡发展到了

复式记账法

学习会计恒等式的时候

我们发现了一个很神奇的现象

那就是在生产经营过程中

不管发生多少经济业务

无论资产 负债 所有者权益

这三个会计要素在量上如何增减变化

都不会破坏基本等式的相等关系

一项经济业务

可能导致会计恒等式两侧同时增加

或者同时减少相等金额

或者一侧同时增加减少相等金额

这就是一项经济业务

会牵连两个或两个以上的账户

以相等的金额变动

复式记账就根据这一个特点

对发生的每一笔经济业务

所引起的会计要素

及其项目的增减变动

都以相等的金额

在两个或者两个以上的账户中

相互联系的进行登记

我们现在使用的复式记账法

是借贷记账法

借贷记账法是以

借和贷作为记账符号

以会计等式为理论依据

对每项经济业务

都在两个或两个以上的账户中

以相等的金额全面地

相互联系地

记录经济业务的一种复式记账方法

借贷记账法可以用一个口诀来记忆是

有借必有贷

借贷必相等

这里的借和贷是记账符号

借方反映的是资金的去向

资金的使用结果

就是这笔款项用于什么

贷方反映的是资金的来源

就是使用的这笔款项从哪里来

借贷记账法以相等金额

同时记录了一项经济业务的

资金来源和去向

可以完整系统地反映经济业务

而且因为是以相等的金额

记录在不同账户中

所以万一出错也比较容易发现

便于检查正确性

具体到不同类型的账户

增减的记录方法有所不同

资产类账户在借方登记增加金额

贷方登记减少金额

余额一般在借方

表示资产的结余数额

也就是当前企业拥有多少资产

负债类账户在借方登记减少金额

贷方登记增加金额

余额一般在贷方

表示负债的实有数额

所有者权益类账户

也是在贷方登记增加金额

借方登记减少金额

余额一般在贷方

表示所有者权益的结余数额

损益类账户的一方

用来登记损益的发生额

一方登记损益的转销额

所以损益类账户期末结账后没有余额

损益类账户具体还要分为两类

收入类的账户是借方登记减少金额

贷方登记增加金额

期末将账户的贷方发生额与

借方发生额的差额

转入到本年利润账户当中

结转后收入类账户是没有余额的

费用类账户的借方登记增加金额

贷方登记减少金额

期末将账户借方发生额与

贷方发生额的差额

转入到本年利润账户当中

结转后费用类账户也没有余额

最后我们再总结一下

借贷记账法要求对发生的每一笔经济业务

都要以相等的金额

借贷相反的方向

在两个或两个以上

相互联系的账户当中进行登记

其中资产类账户和损益类账户中的

费用类账户

在借方记录增加

贷方记录减少

负债类账户

所有者权益类账户

和损益类账户中的收入类账户

是在贷方记录增加

借方记录减少

并且资产类账户

负债类账户和所有者权益类账户

期末有余额

余额在这类账户记录增加的这一方

当然如果在另一方则表示余额为负

损益类账户期末要把发生额差额

结转到本年利润账户当中

结转后损益类账户期末没有余额

具体到一项经济业务

应当如何运用借贷记账法呢

我们一起看一个例子

企业购进设备一台

价值80 000元

款项用银行存款支付

如何编制会计分录呢

可以分为三个步骤来思考

第一步要区分

这项经济业务涉及哪几个会计账户

这个题目中

购进设备要用到的是固定资产这个账户

使用款项以银行存款支付

这里是银行存款账户

第二步

考虑这两个账户分别是什么类型的

都是资产类

第三步想一想

资产类账户在借贷双方

如何记录增加和减少呢

资产类账户是借方记录增加

贷方记录减少

所以这个例子的会计分录是

借固定资产80 000元

贷银行存款80 000元

从这个例子当中可以看出

复式记账同时记录了资金的来源和去向

这一项经济活动用的什么资金呢

是企业的银行存款

用来作什么呢

用来购买固定资产

所以我们看到这个分录

就可以反推出这个经济业务

一目了然

复式记账法还有一个优点

是可以及时发现错误

我们用这个特点进行试算平衡

试算平衡是在

期末利用账户本期发生额和余额

各自存在的数量关系

在会计核算中

检查和验算账户记录是否正确的一种方法

试算平衡主要考虑两个方面

第一是发生额试算平衡

期末的时候可以把每个账户的

借方发生额加起来

贷方发生额加起来

两方分别加总的结果相等

说明发生额试算平衡

发生额试算平衡的依据

是复式记账的基础

因为我们每一个分录都是有借必有贷

借贷必相等来记录的

所以在一个会计期间记录的

所有的借方发生额之和

与所有的贷方发生额之和应该是相等的

期末可以用这种方法

初步检验这个会计期间的账目

是不是记录正确

第二个是余额的试算平衡

我们前面讲到

资产 负债和所有者权益类的账户

期末是有余额的

根据账户类型不同

这个余额可能在借方也可能在贷方

期末的时候可以把所有账户的

借方余额加起来有个合计数

把所有账户的贷方余额加起来

有一个合计数

如果两个数一致

说明余额试算平衡

这里的依据是什么呢

是前面学习的会计恒等式

资产=负债+所有者权益

这个恒等式的左边是资产的具体形态

代表资金的使用结果

右边是资金的来源

这两边一定是相等的

需要特别说明的是

试算不平衡

说明记录的账目肯定存在错误

但是试算平衡就说明记录一定正确吗

不是的

如果我们在记账的过程中

发生重复记录

漏记

借贷方向记反等能够引起

借贷双方同时同金额错误的情况

就没有办法通过试算平衡来发现错误

同学们

这一节我们学习了复式记账法的概念

借贷记账法的账户结构

记账规则和试算平衡

感谢大家

再见