当前课程知识点：会计学 > 第三章 期末会计信息生成方法 > 3.4 对账与结账 > 3.4对账与结账
同学们大家好
这一节我们学习的内容是对账与结账的内容和方法
对账就是核对账簿记录
是会计核算的一项重要内容
也是审计常用的一种查账方法
在会计工作中
由于种种原因可能造成
账簿记录出现差错
或者账实不符的情况
比如会计信息处理工作中填制记账凭证
记账等环节出现差错
财产物资也可能因管理不善
或者自身性质发生盈余或者短缺
这都会造成账证不符
账账不符或者账实不符
需要通过对账来发现问题
所以
为了保证各种账簿记录的完整和正确
并为编制财务报表提供真实可靠的数据资料
必须做好对账工作
对账工作一般应在月末
将本月内的全部经济业务登记入账
并结出各账户的期末余额之后
结账之前进行
若遇特殊情况
如有关人员调动或发生非常事件
则应根据需要随时对账
对账的内容与方法主要包括以下几个方面
第一是账证核对
账证核对是指
各种账簿的记录与有关的会计凭证相核对
这种核对主要是在平时编制凭证
和记账的过程中要逐笔进行
月末如果发现账帐不符或账实不符
也应回过头来进行账证核对
这种情况下主要是抽查
与账账不符或账实不符的有关凭证
直到查出错误为止
而没有必要再核对全部凭证
账证核对的目的是保证账证相符
第二种是账账核对
账账核对是指核对各种账簿之间的有关指标
主要包括三组关键指标
第一是各种分类账户的期末借方余额合计数
与期末贷方余额合计数相核对
这一般是通过编制
总分类账户期末余额试算表来进行
第二是各明细分类账和日记账的期末余额
与有关总分类账户的期末余额核对
这项核对一般是通过编制
总分类账户与明细分类账户对照表进行
第三是会计部门的各种财产物资明细账的期末余额
与财产物资保管部门
或使用部门的有关账卡的记录相核对
此项核对一般是将明细账的余额
直接与财产物资保管
或使用部门的有关账卡的余额相核对
第三种是账实核对
账实核对是指各种财产物资
货币资金和债权的账面余额与其实存数额相核对
账实核对一般需要进行财产清查
核对的内容我们在财产清查部分介绍过
例如库存现金日记账的账面余额
与企业实际拥有的库存现金数量相核对
这项核对每天都要进行
同时还应不定期清查
银行存款日记账的账面余额与银行对账单相核对
这项核对每月至少进行一次
方法是编制银行存款余额调节表
还有各种应收款项明细分类账的账面余额
与各有关债务单位的账目相核对
这一般采用函证的方法
定期或不定期进行
再或者各种财产物资明细分类账的账面余额
与其清查盘点后的实存数额相核对
此项核对应按照财产清查的要求定期或不定期进行
在确保账实相符的基础上
会计人员需要在各会计期末进行结账
结账是指在会计期末结转
并计算各种账簿的本期发生额和期末余额
各会计期间发生的经济业务全部登记入账后
为了反映各会计期间的财务状况
考察经营成果
并为编制财务报表提供依据
必须进行结账
需要注意的是
为了保证结账工作的正确性
在结账之前
应在将全部经济业务登记入账的基础上进行试算平衡
结账工作通常在会计期末进行
所以一般分为月结
季节和年结
结账工作主要包括四步
第一
要检查账簿记录
检查本期内所发生的经济业务
是不是全部已经根据会计凭证记入账了
不能为赶编财务报表而提前结账
也不能先编财务报表而后结账
第二步是要进行期末账项调整
按照权责发生制的原则
准确合理确定本期的收入和费用
第三步是结转损益类账户
我们在介绍账户的时候曾经提到
损益类账户期末结账后是没有余额的
所以结账工作首先要结转收入费用类的账户
会计期末应将其余额结平
据以计算确认本期的利润或亏损
将经营成果在账面上揭示出来
为编制利润表提供依据
第四部是结算资产
负债和所有者权益类账户
对这三类账户
会计期末应分别结出其总分类账户和明细分类账户的
本期发生额和期末余额
并将期末余额结转为下期的期初余额
为编制资产负债表提供依据
会计期末结账主要采用的是划线结账法
就是在期末结出各账户的本期发生额和期末余额后
加以划线标记
并将期末余额结转到下期
具体来说
在月末确定所有经济业务
都以登记入账的基础上画一条通栏红线
结算出本期发生额和期末余额
接着再划一条通栏红线
将本期期末余额结转为下期的期初余额
在年末12月31日
按照上述方法结算完12月份的发生额和期末余额之后
画一条通栏红线
结算全年发生额和余额
再在下面划两条通栏红线
将本年期末余额结转下年
在会计期末
企业要根据账簿记录的信息编制财务报表
形成综合系统反映企业财务状况
经营成果
现金流量和所有者权益变动情况的报告
我们将在第五章到第八章
分别介绍各种财务报表的相关知识
同学们
这一节我们介绍了对账和结账的内容和方法
感谢大家
再见
-1.1 会计的目标与职能
-1.2 会计核算的基本前提
-1.3 会计要素与财务报表
-习题1
-2.1 会计循环
--2.1 会计循环
-2.2 会计科目与会计账户
-2.3 复式记账
--2.3 复式记账
-2.4 会计凭证
--2.4 会计凭证
-2.5 会计账簿
--2.5 会计账簿
-习题2
-3.1 期末账项调整
-3.2 财产清查的意义和种类
-3.3 财产清查的方法
-3.4 对账与结账
--3.4对账与结账
--习题3
-4.1 筹资活动的核算
-4.2 购建固定资产的核算
-4.3 材料购进的核算
-4.4 生产产品的核算
-4.5 主营业务收支的核算
-4.6 应交税费的核算
-4.7 对外投资的核算
-4.8 利润的形成与所得税的核算
-习题4
-5.1 资产负债表的概述
-5.2 资产负债表的分类排列及作用
-5.3 资产负债表的主要项目
--5.3.1 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（上）
--5.3.2 资产负债表的主要项目--资产--流动资产（下）
-5.4 资产负债表编制方法
-习题5
-6.1 利润表概述
-6.2 利润表的内容
-6.3 利润表的编制
-习题6
-7.1 现金流量表概述
-7.2 现金流量表
-习题7
-8.1 所有者权益变动表和报表附注
-9.1 会计规范
--9.1会计规范
-9.2 会计信息质量及其原则
-9.3 会计确认、计量的一般原则
-9.4 会计政策及其选择
-习题8
-10.1 财务分析概述
-10.2 偿债能力分析
-10.3 营运能力分析
-10.4 盈利能力分析
-10.5 现金流量分析
-10.6 财务报表综合分析
-习题9
