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第二部分会计账簿
账簿是由具有一定格式
相互联系的账页组成的
根据会计凭证序时分类记录
和反映各项经济业务的会计簿籍
这一部分再分成两部分讲解
前半部分讲解日记账
和明细账的设置和登记
后半部分讲总账的设置和登记
以及试算平衡
先看前半部分
在公司内部
财务会计核算的完整资料
都记录在会计账簿当中
账簿区分为日记账总分类账
和明细分类账三种
此外也设置一些
必要的辅助性备查账簿
在日记账方面
公司应该设置现金日记账
和银行存款日记账
按照经济业务发生的顺序
逐日逐笔登记
明细分类账科目应该尽可能的
与会计准则和会计制度
当中的有关规定保持一致
并且可以根据企业业务需要
和管理的需要进行一些调整
先讲现金日记账的设置和登记方法
这是现金日记账的基本格式
一般是三栏式
包括收入 支出 余额等三栏
假设这是大华公司的现金日记账
上一次我们以大华公司为例
讲了大华公司的一些经济业务
假设上一次
大华公司业务发生以后
到上一期期末大华公司
还有95000元的现金转入本期
这样就成为了本期的期初余额
所以在这个现金日记账的第一行
上期转入95000元
这就是上一次经济业务发生以后
最后大华公司产生的
这个期末余额
然后呢翻阅本期填制的记账凭证
我们看到这里有一张
涉及现金的记账凭证
根据这张记账凭证
登记现金日记账
在现金日记账的借方登记5000元
然后我们又看到一张
涉及现金的记账凭证
根据这张付款凭证
它是贷库存现金2500元
根据这张凭证
在现金日记账的贷方登记2500元
现金日记账每天都要进行日结
也就是加计出每天的借贷方发生额
并算出余额
每月还要进行月结
也就是加计出每月的借贷方发生额
并算出期末余额
同样到年底的时候还要进行年结
也就是加计出全年的借贷方发生额
并算出年末余额
另一种日记账是银行存款日记账
它的设置和登记方法
与现金日记账是一样的
还是假设大华公司
上一年度发生的业务
到上一期期末的时候
有306000元的银行存款
转入本期成为本期的期初余额
再拿来本期填制的
记账凭证逐一翻阅
这些记账凭证看到
有一张记载涉及银行存款的凭证
它是借银行存款
也就是收到了银行存款
据此登记银行存款
日记账的借方20000元
又一张涉及银行存款的凭证
是付款凭证
以银行存款支付运费4000元
根据这张记账凭证
在银行存款日记账
贷方登记4000元
然后又有一张记账凭证
这是一张收款凭证
虽然是收款凭证
但是是贷银行存款
所以在银行存款日记账的
贷方登记5000元
这是一张收款凭证
向银行借入经营资金借款40000元
根据这张记账凭证
登记银行存款日记账借方40000元
我们又看到这是一张收款凭证
出售货物取得收入80000元
根据这张记账凭证
在银行存款日记账的
借方登记80000元
以银行存款支付
各项管理费用3500元
根据这张记账凭证
登记银行存款日记账贷方3500元
这是一张付款凭证
支付所得税
根据这张付款凭证
登记银行存款日记账贷方5000元
支付股利用的是付款凭证
根据这张付款凭证
登记银行存款日记账贷方一万元
与现金日记账一样
银行存款日记账
每天也要进行日结
也就是加计出
每天的借贷方发生额
并计算出每天的余额
每月也要进行月结
也就是加计出每月的
借贷方发生额并算出月末余额
同样到年底也要进行
年结加计出全年的借贷方发生额
并计算出年末余额
下面讲一下
明细分类账的设置和登记
常见的明细分类账
有三栏式明细分类账
双三栏式明细分类账
多栏式明细分类账等等
三栏式明细分类账
和前面的现金日记账的格式
是一样的
双三栏式明细分类账
既是数量金额三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
它是在收入 发出和结存
三大栏下又分设
数量栏单价栏和金额栏
所以称为双三栏
它的格式是这样的
这种双三栏式明细分类账
适用于既要进行金额核算
又要进行实物数量
核算的各项财产物资账户
比如说原材料
产成品等等明细分类核算
那么采用这种账户
便于实物的管理和监督
多栏式明细分类账
多栏式明细分类账
是根据经济业务的特点
和经营管理的需要在账页中
按明细项目设置若干专栏
登记各科目的明细项目的账簿
它的格式是这个样子的
它适用于明细项目比较多
借贷方向单一的经济业务
比如生产成本管理费用
销售费用等等这些科目
一般都采用这种
多栏式明细分类账
下面我们以三栏式
明细分类账为例
说明明细分类账的设置和登记
还是以大华公司为例
实收资本科目下面
需要对每一位投资者的投资额
进行详细登记
所以要给每一位
投资者设置明细账
记录其投资情况
这里是张三的实收资本明细账
期初余额是张三上期
投入房屋的投资额
转入本期的40万元
这是李四的实收资本明细账
期初余额是李四
上期投入现金的投资额
转入本期的一共10万元
我们看到这张转账凭证
记载的是本期发生的
投资者的投资业务
那么根据这张转账凭证
登记张三的实收资本明细账
在张三的实收资本明细账里面
在贷方登记8万元
这样张三在大华公司的投资额
累计达到48万元
业务多的明细账也要进行日结
月结当然年底也要进行年结
那么这是一张收款凭证
是李四的投资凭证
所以根据这张记账凭证
登记李四的实收资本明细账
在李四的实收资本明细账
贷方登记20000元
明细账反映了李四的
累计投资额为12万元
以上是这一小节的前半部分
讲解了日记账
和明细账的设置和登记
-会计的概念
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-会计学科体系
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-企业的组织形式和经济活动
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-会计对象与会计要素
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-会计等式与会计事项
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-财务报告
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-讲义
-经济业务对会计等式的影响
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-会计科目和账户的设置
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-借贷记账法的基本概念
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-用丁字账的形式记录经济业务
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-用会计分录的形式记录经济业务
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-试算平衡
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-讲义
-第一次作业--第一次作业
-会计凭证
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-会计账簿（一）
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-会计账簿（二）
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-财务报表
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-会计循环与会计核算形式
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-讲义
-会计目标和会计信息质量要求
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-会计原则
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-会计假设
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-计量属性与会计计量模式
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-会计规范
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-讲义
-第二次作业--作业
-货币资金（一）
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-货币资金（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-应收账款
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-坏账
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-应收票据
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
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-交易性金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
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-讲义
-存货成本与销售成本
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-存货的确认与计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-存货计价方法
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
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-存货的保管与报告
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-涉及流动资产的财务比率
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-讲义
-期中考试试卷--期中考试
-固定资产的概念 分类 确认和计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-固定资产的折旧方法
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-折旧的账务处理 固定资产盘点 减值和处置
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-无形资产及摊销
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
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-涉及固定资产和总资产的财务比率
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-货币的时间价值
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-长期借款
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-应付债券（一）
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-应付债券（二）
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-练习（参考答案见PPT课程讲义）
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-涉及负债总额的财务比率
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-讲义
-第三次作业（包括第7讲和第8讲）--第三次作业
-所有者权益
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-长期股权投资（一）
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-长期股权投资（二）
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
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-增值税的有关概念
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-相关的财务比率
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-讲义
-第四次作业--第四次作业（包括第九、十讲内容）
-现金流量表（一）
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-现金流量表（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-合并财务报表（一）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）--作业
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-本-量-利分析
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
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-资本预算与投资管理 （一）
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-资本预算与投资管理 （二）
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-第12讲 管理会计基础--练习三（参考答案见PPT课程讲义）
-讲义
-考试题
-案例
