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第五讲货币性资产
这一讲包括货币资金 应收款项
还有交易性金融资产
从本讲开始呢
讲解资产负债表主要项目
包含内容的信息含义
以及相关经济业务的确认
计量和管理的一般规则
企业的货币性资产
是指现实的货币和在短期内
可以转换为货币的资产
它们是企业当中
流动性最强的一类资产
具体来说呢
货币性资产
包括货币资金 应收款项
以及短期证券投资
现行会计实务当中
将应收款项
以及短期证券投资
归类为金融资产
以前一直被称为
短期证券投资的项目
现在归类为交易性金融资产
先说货币资金
货币资金
等于广义上所说的现金
包括库存现金 银行存款
以及其它可以普遍接受的
流通手段
会计处理当中
我们需要分别设置库存现金
银行存款以及其它货币资金
等等账户
核算货币资金项目
货币资金这一块
我们说库存现金和银行存款
这两方面的核算和管理问题
先说库存现金
那么现金呢
是企业当中流动性最强的资产
也是最容易被贪污
挪用 侵占的资产
所以加强现金的管理和控制
才能保证现金资产的安全 完整
为了加强现金的有效管理
随时了解现金收付
及其结存的状况
企业
通常要设置现金日记账
将现金收入与支出业务
按时间顺序逐日 逐笔登记
并且呢
每日要将现金日记账的
结余金额和库存现金的金额核对
做到账实相符
月末还应该进行
现金日记账和库存现金
总账的核对
做到账账相符
那么这块内容
实际上我们在账簿那一章
已经讲过了
在这里头
我们就这么简单的描述一下
讲到库存现金
有很多涉及
库存现金的管理制度
或者是规定
我们在这里头
捡几个方面
给大家简单的说一下
一个呢
就是应该实行
库存现金的限额制度
也就是说
存在一个单位
一个企业当中的这个现金
每天呢
应该给它一个限额
超过限额的部分
应该及时地存到银行里头去
这是为了保证现金的安全
因为这个现金存在企业里头
存在单位里头太多了以后
有不安全因素
所以我们应该
实行库存现金的限额制度
再一个呢
就是确定现金开支范围和标准
这个是什么意思呢
就是说我们开支的时候
什么可以使用现金
给它划一个范围
一般的就是日常的交通费
办公费这些零星的开支
我们用现金
其它的支出呢
我们都应该
通过银行转账来支付
而且现金开支
也应该定一个标准
比如说我们定一个2000块
2000块以下的开支呢
可以用现金
2000块以上的呢
就应该通过银行转账来支付
再一点呢
就是不得设立小金库
什么是小金库呢
小金库
有时候也称作
叫账外账
也就是说在企业的现金日记账
登记的这个金额之外
在其它的一些个部门
和人员手里头
有企业的现金
那么这个呢
应该是不允许的
就是不要设立小金库
因为设立小金库以后
使得企业的现金
就流于管理的系统之外
再一个呢
使得企业的财务信息不准
所以设立小金库
既违反制度 也使企业
提供的有关的信息 不准确
再一点就是企业
可以建立备用金制度
就是说企业当中有些个部门
可能每天使用现金的量比较大
如果每发生一笔现金业务
都到财务部门去报销
可能这个工作量太大了
所以对这样的部门
可以给它一笔备用金
建立备用金制度
那么建立备用金制度
可以设立备用金这个科目
给这个部门
拨付备用金的时候呢
借 备用金
然后呢贷 库存现金
接下来呢
我们说一下银行存款
银行存款是企业存放在银行
或其它金融机构的各种存款
按照国家有关法规
企业
必须根据银行
存款开户办法的有关规定
向银行申请开立存款结算账户
除按规定
可用现金收付的款项
都必须通过银行
进行货币资金的收支结算
银行存款的核算
我们在前面账簿那一章
也讲过了
在这里头呢
我们再概述一下
企业对于银行存款
应当进行序时核算
序时核算
就是要设立银行存款日记账
由出纳人员
根据收付款凭证
按照业务发生的先后顺序
逐日逐笔登记
每日终了 结出余额
银行存款总账
是用来总括核算
企业银行存款的
增加 减少和结余的
该账户的余额
应该是借方数
表示还存在银行当中的
存款余额
所以这些内容
我们在前面账簿那一节
已经讲过了
这里就不再重复了
我们前面讲过许多经济业务
都涉及到银行存款的收付
那么这些款项的收付
是通过多种途径实现的
这就涉及到
银行存款的支付结算的种类
我们在这里头
给归纳了一些
主要的支付结算种类
这些种类呢
包括票据 票据里头
有支票 汇票 本票
再一种就是信用卡
单位的信用卡
跟我们个人的信用卡差不多
再一种
就是采用一种结算方式
这些结算方式
包括汇兑 委托收款
托收承付 信用证等等
了解这些支付结算的种类
会有助于你理解
一些经济业务的处理过程
所以呢
我们把几个主要的
支付结算的种类
做一个简要的介绍
先说支票
支票是出票人签发
委托办理支票存款业务的银行
在见票时无条件支付
确定金额给收款人的票据
那么在同城的范围内
支票使用得很广泛
一般的企业和各种单位
在同城范围内
通过银行收付款的时候
都采用支票这种形式
再一种是汇票
汇票是由出票人签发的
要求付款人
在见票时或在一定期限内
向收款人或持票人
无条件支付一定款项的票据
汇票
和支票差不多
只是它的使用范围
要更广泛
不限于同城
在国际结算当中
也可以采用
再说一种是汇兑
汇兑呢
是汇款人委托银行
将其款项支付给
收款人的结算方式
这种方式
也比较简单
我们就委托银行
把款项汇给某个人或某个单位
就可以了
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