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下面我们比较详细的
讲一下以下三种结算方式
一个是委托收款
一个是托收承付
一个是信用证
先看委托收款
委托收款就是收款单位
委托银行向付款单位
收款的方式
这种方式在水电 燃气
等等这些供应商
与使用者之间
采用的比较多
那么对于这一类产品
水电燃气等等
提供者和使用者之间
在产品的质量方面
不会产生分歧
价格一般也不是由
提供者和使用者双方协商确定的
往往需要在政府主管部门的
组织下经过一定的程序
来确定
像水价 电价 燃气价
这个都是提供者
使用者不能随便更改的
更改需要一定的程序的
所以这个提供者和使用者
只需要对使用量达成协议
就是说在使用量
没有异议的情况下就可以成交
所以这样提供者根据双方
认可的一个计量表
比如说电表水表等等
来确定使用者某种产品
用了多少确定这个使用量
耗电量是多少
用水量是多少
所以提供者根据使用量
按单价计算出一个用户
他应付金额以后
就可以委托银行收款
所以委托收款方式
它的整个过程就是这样的
收款单位和付款单位
就某种产品或者是劳务
达成协议签订合同
收款单位根据合同
提供产品或劳务
到约定的日期
收款单位计算应收取的款项
算出来了以后
它就会填一种单据
然后把这种单据
寄送给付款单位的开户行
委托这个开户行收款
付款单位开户行
收到凭证以后
它就要进行审核
审核无误以后
就从付款单位的账户当中
把这个款项给划转
同时通知付款单位
这笔款项已经从你的账户当中
支付了
那么收款单位的开户行
收到划转的款项以后呢
通知这个收款单位
这笔款项已经收到了
再说一下托收承付
托收承付是这样的
就是收款单位委托银行收款
付款单位承认付款
然后由银行进行款项划转
这样的一种结算方式
适合于进行一般商品交易的
买卖双方采用
收款单位一般是某种商品的
提供商
根据买卖双方签订的合同
来发运商品
发运商品之后
将发票发运单以及合同
等等有关凭证
交给自己的开户行
委托自己的开户行收款
开户行要审核这些单据
要跟合同进行核对
没有问题以后
它就把这些凭证
传递给付款单位的开户行
付款单位开户行
收到这些凭证以后
把其中的一联
就转给付款单位通知其付款
那么付款单位收到有关单据以后
就进入了承付期
承付的方式分两种
一种是验单付款
一种是验货付款
采用验单付款的方式
付款单位收到有关单据以后
对单据进行查验
看看规格质量数量是不是对
单据没有问题就可以承认付款
验单付款的承付期
一般是三天
也就是三天承付期到了的时候
如果付款单位不提出拒付的要求
它的开户行
就会将款项划转给
收款单位的开户银行
收款单位开户行
收到款项以后
通知收款单位
款项已经收到
采用验货付款的方式
那就是付款单位
要等到货物送达企业以后
进行查验
货物没有问题以后
才承认付款
那么验货付款的期限
一般是15天
也就是到了15天的时候
如果付款单位不提出异议
不进行不提出拒付的要求
那么就跟前面一样了
它的开户行就会将款项
划转给收款单位开户行
收款单位开户行
收到款项以后
通知收款单位
那么这笔款项就已经收到了
那么个托收承付这种方式
对于付款单位有比较好的保护
但是对收款单位保护不够
因为付款单位无论是验单付款
还是验货付款
基本上它是能够收到货以后
它才付款
但是收款单位就可能
面临着一定的问题
比如付款单位无理由拒付
它不付这笔钱
通知银行不要付这笔钱
拒付 是吧
或者是说它想付但是自己的
资金不足
买了100万的货
银行存款只有十万块
是吧 它没有能力支付
这笔货款
那么出现这种情况的时候
收款单位就有
收不到款项的问题
后续就会引来一系列的工作
收款单位就要询问追讨
甚至还要打官司
所以对于不太熟悉的客户
收款单位往往采用
信用证结算方式
那么下面我们就说一下信用证
采用信用证结算方式
付款单位首先要到
自己的开户行开立信用证
开户行根据企业的要求
在企业的存款当中
拨出信用证的额度
那么企业可以要求
你这个额度要多大
是一百万还是两百万
银行按照你的要求
拨出这个额度
然后给企业开出这个信用证
付款单位拿到这个信用证以后
把它提交给收款单位
那么收款单位
拿到信用证以后
这就它将来收款
比较有保证了是吧
收款单位拿到信用证以后
就可以根据合同发运商品
那么之后的程序
跟这个托收承付就一样了
我们就不再重复了
接下来讲一下银行存款的
核对问题
为了检查银行存款记录的正确性
查明银行存款的实际余额
那么企业需要定期编制
银行存款余额调节表
检查银行提供的
银行对账单上的企业存款余额
和企业银行存款日记账
它的账面余额是否相等
相等应该是没有什么问题
如果不相等
也就是两者出现差异
可能会有这样一些个原因
一个就是要么企业要么银行
有记账错误
要么是企业把账记错了
要么是银行把账记错了
再一种可能就是存在未达账项
就是企业已经记录了某笔交易
银行尚未记录
或者银行已经记录了某笔交易
而企业尚未记录
这时候产生了时间性差异
这个就是未达账项
未达账项指企业与银行之间
对所发生的经济业务
一方已入账
而另一方因未接到有关凭证
尚未入账的款项
这就是未达账项
未达账项一共有这么四种情况
第一是银行已收款入账
企业尚未收款入账
第二就是银行已付款入账
企业尚未付款入账
第三是企业已收款入账
银行尚未收款入账
第四就是企业已付款入账
银行尚未付款入账
当出现这个未达账项的时候
需要根据未达账项的情况
编制银行存款余额调节表
你检查银行存款
账存数和实存数是不是相符
举个例子来说
比如甲公司这一年的9月30号
它的银行存款日记账的余额
是62390元
银行给寄来的对账单
所列的存款余额是75350元
这个两个余额不一样
出现了差额
所以需要我们一笔一笔的进行核对
经过逐笔的核对
查明有以下几笔未达账项
这些未达账项都发生在
这个月的最后一天
第一笔就是银行为企业支付
本月的电费5180元已经入账
企业还没有收到有关的凭证
所以还没记账
前面已经讲了
像提供电的这种电力公司
它每月是按照我们用电的量
就把这个单子
直接送给银行了
银行接到单子
直接从我们的账上
就把这个电费给扣走了
但是银行已经记了账了
单子还没传到企业
所以企业还没有记账
第二个业务就是
银行为企业收到购货方
前面欠的一个8800元的
一个款项
银行已经登记入账
记到企业的账上了
但是企业还没有收到
有关的结算凭证
所以还没有入账
也就是企业有一个客户
它欠企业的钱
这个钱它通过银行
直接划到我们的账上了
但是企业还没有收到结算凭证
所以它还没记账
第三笔业务是企业送存支票
9350元
但是这个支票还没有
到了银行那块还没记账
所以在这个对账单上
没有反映出来
那么企业送存支票这个意思
就是企业收了一笔款
这个款是通过支票
这种形式收到的
那么支票是需要企业
把它送到银行
银行再根据这个支票的金额
记企业的账
那么这个支票
已经送到银行了
但是因为是最后一天了
可能银行的工作人员
还没有来得及
把它录入到企业的
银行存款账上
最后一笔
是企业开出了一个支票
18690元
但是银行还没有记账
企业开出支票的意思就是
企业通过银行支付了一笔款项
我们做分录就是贷银行存款
是吧 这个贷银行存款
就是通过支票这种形式
支付的这笔款项
但是这个支票开出来以后
交给了收款的一方
收款的那一方
它得把这个支票送到银行
到了银行手里
银行才能够根据这个支票记账
现在这个银行还没有收到这个支票
所以还没有记账
这样就存在这样几笔未达账项
根据所给的资料对未达账项
进行调整
编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
就是这个样子
分左右两部分
左半边是从公司的
银行存款账面余额开始
这个账面余额
是一个62390
然后加上银行已收企业未收的
8800元
这是一个客户给交来的
那个款项
减去银行已付
企业未付的款项
这是那笔电费5000多块钱
得到的调节以后的存款余额
66010
那么这个表的右半部分
这是从银行对账单的
账面余额开始
那么它的对账单余额
是75350
加上企业已收银行未收的款项
这是一个9350块
然后减去企业已付
银行未付的款项
企业已经开出了一个支票
是18000多
这样得到一个调整以后的余额
它是66010
跟左边的这个数字是一样的
所以这个调节以后
公司账面余额和
银行对账单的余额一致
这表明双方记账基本上是正确的
公司现在的实有的银行存款余额
是 66010
第一部分货币资金就讲到这里
-会计的概念
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-会计学科体系
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-企业的组织形式和经济活动
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-会计对象与会计要素
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-会计等式与会计事项
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-财务报告
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-讲义
-经济业务对会计等式的影响
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-会计科目和账户的设置
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-借贷记账法的基本概念
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-用丁字账的形式记录经济业务
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-用会计分录的形式记录经济业务
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-试算平衡
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-讲义
-第一次作业--第一次作业
-会计凭证
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-会计账簿（一）
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-会计账簿（二）
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-财务报表
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-会计循环与会计核算形式
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-讲义
-会计目标和会计信息质量要求
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-会计原则
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-会计假设
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-计量属性与会计计量模式
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-会计规范
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-讲义
-第二次作业--作业
-货币资金（一）
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-货币资金（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-应收账款
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-坏账
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-应收票据
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-交易性金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-讲义
-存货成本与销售成本
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-存货的确认与计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-存货计价方法
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-存货的保管与报告
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-涉及流动资产的财务比率
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-讲义
-期中考试试卷--期中考试
-固定资产的概念 分类 确认和计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-固定资产的折旧方法
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-折旧的账务处理 固定资产盘点 减值和处置
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-无形资产及摊销
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-涉及固定资产和总资产的财务比率
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-讲义
-货币的时间价值
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-长期借款
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-应付债券（一）
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-应付债券（二）
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-练习（参考答案见PPT课程讲义）
--练习
-涉及负债总额的财务比率
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-讲义
-第三次作业（包括第7讲和第8讲）--第三次作业
-所有者权益
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-长期股权投资（一）
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-长期股权投资（二）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-持有至到期投资和可供出售金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-讲义
-增值税的有关概念
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-流动负债的主要内容
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-流动负债的会计核算
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-收入和费用的核算
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-利润及利润分配的核算
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-相关的财务比率
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-讲义
-第四次作业--第四次作业（包括第九、十讲内容）
-现金流量表（一）
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-现金流量表（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-合并财务报表（一）
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-合并财务报表（二）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-审 计
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-内 部 控 制
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-讲义
-国际财务报告准则
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-成本性态
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-本-量-利分析
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-资本预算与投资管理 （一）
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-资本预算与投资管理 （二）
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-第12讲 管理会计基础--练习三（参考答案见PPT课程讲义）
-讲义
-考试题
-案例
