Video在线视频

下面讲这一小节的后半部分

先说总分类账的设置和登记

企业应该按照会计科目表

当中的总分类科目设置总分类账

并且可以根据本企业业务的需要

和管理的需要

做必要的补充和调整

总分类账通常采用三栏式的账页

总分类账一般是

采用汇总登记的方式

而不是逐笔进行登记的

所以在登记总账之前

先要编制科目汇总表

把一定时期

记账凭证反映的各科目

借贷方发生额进行汇总

然后根据这个汇总金额登记总账

编制科目汇总表

可以借助丁字账进行科目汇总

还是以大华公司为例

大华公司本期已经发生的业务

我们已经编了会计分录

现在用丁字账进行汇总

这里头已经汇总到了第七笔业务

接下来是要计算利润

计算利润企业

需要设置本年利润科目

设置完这个科目以后

将所有的收入

转入本年利润科目的贷方

我们用一张转账凭证做如下分录

借主营业务收入8万元

贷本年利润8万元

根据这笔分录

在本年利润账户的贷方登记8万元

那么根据这笔分录记账以后

主营业务收入账户就结平了

这是主营业务收入

这个账户的借方发生额

和贷方发生额都是8万元

所以这个账户就结平了

我们前面讲过

这个账户是一个虚账户

也就是转账以后

它就全部结平了没有余额

接下来是要

将所有成本费用类账户

转入本年利润的借方

还是用转账凭证做如下的分录

借本年利润6万元

贷主营业务成本54000元

管理费用3500元

销售费用2500元

根据这笔分录在本年利润账户

它的借方登记6万元

那么这笔分录做了以后

有关成本费用

账户主营业务成本

管理费用销售费用

这几个账户也都结平了

他们的借贷方发生额

都是一样的

结转以后期末无余额

所以这些账户也是虚账户

登记完本年利润

借贷方发生额以后

现在本年利润账户的借贷方相抵一下

相抵以后成为了企业的税前利润

是20000元

根据税前利润20000元计算企业

应缴纳的所得税

按25%计算是5000元

然后编制交纳所得税的会计分录

用付款凭证借所得税费用5000元

贷银行存款5000元

然后结转所得税

所得税也是一个费用类的科目

所以也要进行结转

用转账凭证做转账分录

借本年利润5000元

贷所得税费用5000元

记账之后本年利润科目

可以计算出税后利润

可以看到这里是15000元

那么也可以看到

所得税费用结转以后

借贷方发生额是一样的

所以没有余额也结平了

所以它也是一个虚账户

将税后利润15000元

转入利润分配科目

分录是借本年利润15000元

贷利润分配15000元

那么做了这个分录以后

本年利润科目也结平了

所以所有的损益类账户

都已结平没有余额

接下来计算

各科目的借贷方发生额

大多数科目都可以看到

它的借贷方发生额比较简单

我们可以一眼看出

只有银行存款的借贷方

发生额需要计算一下

那么本例当中损益类账户

借贷方发生额相等

并且都已结平

所以我们编科目汇总表的时候

就把这些个账户都省略了

那么根据前面丁字账汇总结果

填置科目汇总表如下

接下来我们就要根据科目汇总表

逐一登记各总分类账

那么头一个总分类账是库存现金

库存现金它的总账

有期初余额95000元

与日记账的期初余额是一样的

然后根据科目汇总表

本期发生借方5000元

贷方2500元

所以在借方记5000元

贷方记2500元

下一个总账是银行存款

银行存款有

期初余额30万零6千元

与银行存款日记账是一样的

科目汇总表显示银行存款

本期借方发生额是14万元

贷方发生额27500元

分别记入这个总账的借方14万元

贷方27500元

这是库存商品总账

库存商品没有期初余额

科目汇总表显示

本期购买甲商品

有一个54000元的借方发生额

这些个存货都已销售出去了

所以库存商品

这个科目贷方也有54000元

所以借贷方发生额都是54000元

这是固定资产总账

固定资产有期初余额40万元

本期没有发生涉及

固定资产的业务

这是无形资产总账

无形资产没有期初余额

本期增加了无形资产8万元

所以在借方登记8万元

这是短期借款的总账

短期借款有期初余额6万元

本期汇总增加短期借款4万元

所以记到贷方

应付账款没有期初余额

本期发生应付账款5万元

所以在贷方反映5万元

长期借款

本期没有发生长期借款业务

所以这个余额没有发生变化

接下来是实收资本总账

实收资本有期初余额50万元

科目汇总表显示

本期增加了资本是10万元

在贷方记10万元

这样实收资本大华公司

达到了60万元

接下来是利润分配总账

利润分配科目期初

有未分配利润41000元

科目汇总表显示

本期发生借方10000元

就是进行了股利分配

贷方15000元

这是本期实现的利润

登记完总账期末时

一般企业会编制

一个试算平衡表进行试算平衡

这是一个试算平衡表的基本格式

分期初余额本期

发生额和期末余额

每一栏它的借贷方合计数

都要相等达到平衡

接下来我们解释一下总分类账户

和明细分类账户的关系

总分类账户

与所属明细分类账户记录相同的经济业务内容

提供相互补充的核算资料

总分类账户提供

总括的一级科目核算资料

明细分类账户

提供详细具体的核算资料

总分类账户

对所属明细分类账户起着统驭控制的作用

所以总分类账户

有时也被称为叫统驭账户

而明细分类账户

是总分类账户的明细记录

对总分类账户

起着辅助和补充的作用

所以有时候明细分类账户

也被称作是从属账户

对于那些既要进行总分类核算

又要进行明细

分类核算的经济业务

要以会计凭证

为依据进行平行登记

那么什么是平行登记

平行登记是指

在经济业务发生后

一方面要在有关的

总分类账户进行总括登记

另一方面要在

该总分类账户所属的明细账户当中进行详细登记

这就是平行登记

通过总分类账

和所属明细分类账的平行登记

在期末时进行相互核对

所属明细分类账户余额合计数应该

与相应的总分类账户余额核对相符

如有不符说明记账有误

需要及时找出原因予以更正

以保证账簿记录的准确性

以上是第二部分的内容

讲解了日记账明细账

总账的设置和登记

以及科目汇总表的编制