3.税金及附加的前世今生在线视频

大家好

本节内容是税金及附加

税金及附加这个科目在十几年前叫主营业务税金及附加

核算企业因主营业务而产生的税金及附加

其他业务产生的税金及附加在其他业务支出科目核算

2006年新会计准则将主营业务税金及附加改为营业税金及附加

其核算范围增加了其他业务产生的税金及附加，而到了2016年财政部

22号文

将营业税金及附加改为税金及附加

去掉营业二字

具体规定为

全面实行营业税改征增值税后

营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目

该科目核算企业经营活动发生的消费税

城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税土地使用税、车船使用税

印花税等相关税费利润表中的营业税金及附加科目调整为税金及附加科目

也就是说全面试行营业税改征增值税后

没有了营业税

也就没有营业税的核算了

所以营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目

现在的税金及附加科目核算的内容包括消费税、城建税、教育费附加

资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等

其中要特别提醒的是

以前房产税、车船税、土地使用税

印花税在管理费用等科目核算不在税金及附加科目

税金及附加在发生时一般要先计提

计提的账务处理是借：税金及附加；贷：应交税费—应交消费税—应交城建税等

各项税费

其中消费税主要是为了调节产品结构

引导消费方向

保证国家财政收入征的税项

例如：针对烟酒化妆品等征收的消费税、城建税

城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的

实行分区域的差别比例税率

即按纳税人所在城市县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率

具体规定为纳税人所在地在市区的税率为7%

纳税人所在地在县城镇的税率为5%

纳税人所在地不在市区

县城县属镇的税率为1%

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税

教育费附加

教育费附加是专门用于发展地方教育事业的预算外资金

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计费依据

土地使用税是以土地面积为课税对象

向土地使用人课征车船税

车船税向车辆传播的所有人或者管理人征收的一种税

最后一个印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立领受具有法律效力凭证的行为

所征收的一种税

如购销合同

按照购销金额的0.3‰来收税

在交纳税金及附加时会计分录是借：应交税费—应交消费税—应交城建税等各项税费

贷：银行存款

下面以本实训课程中Z1公司10月份业务为例

Z1服装制造有限公司只涉及城市维护建设税和教育费附加

这两项税费那城市维护建设税的税率分三部分

那Z1服装公司他所在的是在城市按照7%来征收

它的计税依据是应交增值税和应交消费税的和而Z1服装公司

它不涉及到消费税

所以计税依据只需要核算应交增值税即可教育费附加同样只不过税率是3%

在本期Z1公司应交的增值税等于销项税额减去允许抵扣的进项税额

再减去上期留抵税额

得到本期应交增值税税额

那城市维护建设税就等于本期应交增值税税额乘以税率7%

教育费附加是等于本期应交增值税税额乘以税率3%得到的金额

税金及附加科目是损益类科目

所以在期末的时候应该结转到本年利润

并且在期末的时候税金及附加科目余额应该是零

好

以上就是本节税金及附加的内容

谢谢大家