1.1 我们身边无处不在的税收在线视频

大家好

从今天开始

我们来共同学习一下国际税收

国际税收是税收体系中的一个特殊领域

要了解国际税收

我们就要先了解一下税收

这一次课我们就来看一看

我们身边无处不在的税收

自从国家产生开始

从古至今 自中而外

国家与税收就从未分离过

可以说

从最简单的国家形式到现代国家形式

无一不在其胚胎时期

就已安睡在一个共同的种子 捐税中了

所以中国有句古话叫做

皇粮国税 古来有之

那么从古到今

人们身边都有哪些税收呢

首先我请大家思考一下

古代或者说农业社会

最重要的生产资料是什么呢

对 土地

所以农业社会就有了土地税

夏商周的贡助彻

春秋时期 履亩而税的田赋制度

都属于土地税

可是税收还不只限于土地税

人也没有逃脱征税的范围

于是 就有了人头税

汉代在田赋外

还另有算赋 口赋等人头税

算赋开始于汉高祖刘邦四年

也就是公元前203年

民15岁到56岁 每人均要出算赋钱

120钱为一算

对未成丁的人 则征收口赋

土地税和人头税已经让人们觉得

无处可逃了

可税收还不止于此

人是必须要吃盐的

大家看过白毛女的都知道

不吃盐 头发就会变白

那就有了盐税

此外 民众还要服徭役

汉代规定 民 20岁开始服徭役

到55岁才可以免除

想不服徭役也可以

但是封建政府就要收取更赋来代替徭役

不服徭役的要出钱两千 谓之更赋

而随着经济的发展

税收也从实物税演变成货币税

从直接的缴纳粮食变为缴纳银两

可是银两在制作 兑换和运输的过程中

都有一些损耗 也就是火耗

火耗到底由谁来负担呢

显然不是封建政府 是百姓

火耗就此成了地方官员的额外收入

火耗的乱征 加重了人民的负担

也催化了官员的腐败

于是在雍正王朝里就有了一幕 火耗归公

也就是火耗不再直接归地方官员支配

而是由国家统一制定标准 统一来分配

繁重的苛捐杂税

成了农民起义的重要催化剂

百姓为什么欢迎李闯王

为什么百姓们喊出了 杀牛羊 备酒浆

开了城门迎闯王的口号

就是因为闯王来时不纳粮

可是国家和社会能就此脱离税收吗

当然不能

农民起义换来的也只是轻徭薄赋而已

即使在社会主义社会也不能没有税收

只不过税收体现了取之于民

用之于民的原则

税收只有在国家消亡时才会消亡

税收不单单在中国存在

西方有一句古话叫做

唯有税收与死亡是不可避免的

《鲁滨逊》的作者丹尼尔・迪福

美国的缔造者之一本杰明・富兰克林

和《飘》的作者玛格丽特・米歇尔

都曾有过类似的论述

而现代税制的建立

也正是从西方国家开始的

那么在当代

我们身边又有哪些税收呢

虽然大家还是学生 没有太多的收入

但其实税收早已在你们身边了

那我现在就从你们现在读书开始说起

一直展望到大家垂垂老矣

看看我们身边无处不在的税收

你们的收入虽然不多

但总要购买各种各样的商品

由于有税负转嫁

当你购买东西的时候

你可能要负担增值税

而当你买特殊的消费品

比如说化妆品 香烟的时候

你还要在负担增值税以外另一道税收

那就是消费税

也就是说 你被重复征税了

几年后 大家毕业了

找到工作 取得工资了

按照我国现行的税法

如果你的工资超过了3500元

你就要缴纳个人所得税

这里我们留一个伏笔

高财富净值人士

真的一定要开高工资给自己

从而缴纳较高的个人所得税吗

好 我们先留着这个伏笔

接着刚才的思路

继续来讲你毕业以后的事情

你毕业以后 经过几年的拼搏 奋斗

小有积蓄 投资了股票 获得了股息

好 这笔股息也要缴纳个人所得税

与此同时

你就业的企业还要缴纳企业所得税

随着你收入的进一步增长

你已经不满足于国内消费品了

你开始海淘

甚至直接到国外抢购

买国外奢的侈品 iPhone等等 等等

你为什么要到国外 购买国外的奢侈品呢

除了国内买不到

最主要的原因应该是价格因素

虽然限于时间 我们不能具体探讨

是因为商家的定价策略

还是各国的税制差异造成的价格不同

但我们可以肯定的是

关税 海关代征的增值税 消费税

这一些税收因素

是影响价格的一个重要原因

你的事业越来越成功

积累也越来越多

你买房了 那你还要缴纳契税 印花税

我们讲到这里 大家可能感觉

税收几乎是让我们无处可逃了

可是这 也许还不是税收的全部

未来如果国家对个人拥有的住房

开征了房产税

那么当你的家庭人均房产面积

大到一定程度的话

比如说人均住房面积超过60平米

你可能还要缴纳房产税

最后 你作为一个成功人士

拥有了巨额的财富 垂垂老矣

即将要离开人世

那时你可能还要面对遗产与赠与税

你可能不想缴纳遗产与赠与税是吗

那好 你可能就需要预知生死

在去世前六年 就把财产赠与子女或他人

因为赠与税往往规定

去世前五年内赠与他人的财产

要征收赠与税

我们讲了这么多的税收

这些税可以分为几大类型呢

按照征税对象来划分

这些税可以划分为

商品和劳务税

包括我们刚才谈到的增值税 消费税

还有第二个类别是所得税

也就是我们谈的个人所得税

企业所得税 都属于这个类别

第三财产税 比如说房产税

2015年 我国税收收入总额

达到了124892亿元

相当于人均缴纳了9000多元的税收

而这只是人均数

富人收入更多 在累进税率下

似乎理论上会负担更多的税款

那么国家征收了这么多的税

我们就会好奇的问一问

税收到底有什么作用啊

一定要征吗

那么我们就简单看一下税收的主要作用

首先 税收是为国筹资

我们刚才提到的化妆品 香烟

这些都属于私人产品

购买后归你个人使用 具有排他性

同时它们还具有竞争性

就是你用了 别人就得少用

但是国家里还有另一类产品 公共产品

比如说 基础设施 还有国防 外交

这些公共产品

它们是无法分割 也无法排他的

我们以国防为例

国防是涵盖全境的

我们不能把一个特定的人

排除在国防体系之外

同时国防也不具有典型的竞争性

所以国家为了实现其职能

提供这些公共产品和服务

就必须通过税收来为国筹资

第二 税收起到了配置资源的作用

大家知道 社会资源是有限的

在政府 个人和企业之间

应该如何配置这些资源

怎样配置资源才使社会的福利最大化

这就涉及税制和税收负担的设计问题

通过税制和税收负担的设计

就可以把有限的资源

在政府和个人企业之间

做好配置和分割

最后 税收还能调节收入分配

你取得工资这个环节 属于初次分配

而税收属于二次分配

我们国家的个人所得税采用的是

累进税率

收入越高 个人所得税的税率也越高

比如大家的收入是4500的月薪

那你再减去法定扣除额3500元后

剩余这1000元

就适用仅仅百分之三的税率

但如果你是高薪人士

月薪超过了83500元

那么减去3500元的扣除额后

你的收入仍多余80000元

多余80000元的部分适用的税率就会

高达百分之四十五

从这个意义上讲 薪金高纳税多

税收起到了调节收入分配的作用

不管税收起到了多大调节收入分配的作用

税收毕竟是对个人收入的一种减损

于是 为了减少纳税

有的人避税 有的人逃税

税收领域也就有了各种各样的是是非非

我们首先回到我刚才留下的伏笔

高财富净值人士

是不是一定给自己开高工资呢

显然不是

股神巴菲特是世界上最富有的人

但他就曾自曝

他交税的税率比自己的秘书

和清洁工还要低

税收调节收入分配的作用

是怎么失效的呢

或者说富人是如何避税的呢

我们在未来的课程中会有所探讨

现在我们先来看一下几个逃税的案例

1989年 因偷税曾被税务机关

行政处罚过的著名歌唱演员毛阿敏

在1998年9月29日

又因1994年到1996年间 再度偷税

被税务机关立案查处

被依法处以所偷税款三倍的罚款

共计81.33万元

2002年7月24日

晓庆公司的法定代表人

著名演员刘晓庆因涉嫌偷税漏税

经北京市人民检察院第二分院批准

被依法逮捕

虽然到了最后的庭审阶段

刘晓庆没有在被告人的名单当中

但是刘晓庆的税案

却给人们留下了深刻的印象

赖昌星 厦门远华特大走私案主犯

什么是走私呢

从税收的意义上讲 走私就是逃掉了关税

赖昌星在1999年案发后逃往加拿大

直到2011年7月23日

赖昌星才被遣返回国

2012年5月18日

赖昌星被判处无期徒刑

并处没收个人全部财产

而2016年7月

刚刚宣布从国家队退役的球王梅西

世界上最富有的球员之一

也是很多男同学的偶像

与他的父亲一同走上了被告席

梅西本人因逃税被判入狱21个月

从上面与税收有关的是是非非当中

我们可以看出

税收其实是具有强制性的

那么税收到底是什么呢

简而言之 税收是国家为了实现其职能

凭借政治权利 按照法律规定的标准

强制地 无偿地取得财政收入的

一种特定的分配方式

好 这一次课我们探讨了

我们身边无处不在的税收

那么在经济全球化

跨国经济活动越来越多的今天

我们身边又有哪些国际税收现象呢

下一次课我们就来探讨这个问题