4.3 法人居民身份判定标准在线视频

上次课 我们通过帕瓦罗蒂的案例

了解了自然人居民的判定标准

那么法人居民和公民的判定标准

又是怎样的呢

这一次课

我们就共同了解一下这个问题

综观各国法人居民的判定标准

主要有四种

也就是实际管理与控制中心标准

总机构所在地标准

资本控制标准和主要经营活动地标准

我们先来看一下

实际管理与控制中心标准

实际管理和控制中心标准

指的是做出和形成法人的

经营管理重要决定或决策的地点

这个实际管理和控制中心

并不等同于法人的

日常经营业务管理机构

由于法人有关经营管理的重大问题

一般是经过董事会

或股东大会研究决定的

因而董事会或股东大会召开的场所

是认定法人实际管理和控制中心

所在国的重要标志

英国 德国 加拿大和新加坡等国

采用了这一标准

英国关于管理中心所在地的概念

是指跨国法人的事业管理及支配中心

主要是根据董事会行使指挥

监督权力的场所

公司账簿保管的场所 公布分红的场所

和召开股东大会的场所等等

来综合判定

而法人居民判定的第二个标准

就是总机构所在地标准

也就是总机构所在国 就是居民国

总机构就是总的管理和控制机构

也就是指负责法人的重大经营决策

经营管理和统一核算盈亏的管理机构

如各类总公司 总厂

或者被认为是起到总机构管理

控制作用的公司

一般下设若干个分公司 或者分厂

一般说来

总机构与管理控制中心应该是一致的

总机构就起着实际控制或管理的作用

但有时也可能出现总机构与

实际管理与控制中心分设在两国的情况

接下来一个标准是资本控制标准

在这一标准下

控制公司选举权的股东是哪一国的居民

就认定该公司是哪一国的法人居民

该国就可以依据居民税收管辖权

对该公司行使征税权利

这一标准也称为控制选举权标准

美国除了采取注册地标准外

还而采用了资本控制标准

也就是说一家跨国企业

虽然在美国以外注册

但如果其50%以上选举权股票

为美国股东所掌握

那么美国依旧认为该公司是美国公司

并会根据居民税收管辖权对该公司征税

法人居民的判定的第四个标准

就是主要经营活动地标准

也就是公司的主要营业活动

在哪一个国家

那么该公司就是哪一个国家的法人居民

该国可以依据居民税收管辖权

对该公司征税

支持这一标准的人认为

法人居民运用资本从事营业活动

是其最主要的经营内容

其经营活动中心总是有一个确切的地点

所以这一标准比较合适

但反对这一标准的人则认为

如果一个跨国公司

同时在几个国家从事主要的营业活动

使其具有了几个国家的居民身份

那么这一标准就会产生双重居民

如果一个公司的股东和管理者

全是本国居民

仅仅因为它的主要营业活动地在外国

就把它判定为外国公司

也非常不合理

因此 目前采用这个标准的国家

还不是很多

我们再来看一下

法人居民身份的特殊判定标准

首先是法人双重居民身份的判定

OECD税收协定范本认为

在各个标准发生冲突时

应当以有效管理控制中心标准

为最终的判定法人居民身份的标准

其次

从事国际海洋运输的企业

与个人双重居民判定标准相一致

这类公司的流动性比较大

因此应当按照以下顺序来判定其居民国

第一 就是应当以船舶的母港所在国

为居住国

如果船舶没有母港的话

那么就以船舶经营者的居住国

为该船舶的居住国

公民身份的判断标准主要包括两点

非常简单

自然人 以国籍为公民身份的判定标准

而法人 以登记注册地

为公民的判定标准

好 我们通过这三次课了解了

约束居民税收管辖权的国际惯例

包括个人和法人的居民

公民身份的判定标准

那么约束来源地税收管辖权的国际惯例

又有哪些呢

从下一次课开始

我们就来探讨这个问题