当前课程知识点：财务报表分析逻辑与技巧 > 第二章 认识财务报表 > 2.3认识现金流量表 > 2.3 认识现金流量表
同学们
我们已经学完了
资产负债表和利润表的知识
那么现在我们进入第三张报表的学习
现金流量表
我们还是和以前一样
我们先来看一下
这张报表的基本的结构和信息
通过这张报表我们可以看到
现金流量表和利润表是一样的
因为他们都是反映的年度
所以这也是一张反映一定时期的报表
但同时我们看到
它是三类活动所形成的结果
分别是经营活动
投资活动
筹资活动
对谁的影响呢
对现金及现金等价物的影响
所以我们说
这张报表它也是一张动态的报表
而且这张报表
我们跟其他的几张报表的编制基础是不一样的
这也是我们在第一章讲过的
我们的会计核算的基础
是以权责发生制
为基础的
但唯独只有这张报表
它是以收付实现制
也就是说它是以现金的收付为标志
来进行报表项目的填列的
那么在这里面我们首先要进行几个概念的界定
首先现金流量表的现金到底指的是什么
我们先来看一下
这里的现金量表对现金的界定
不仅包括有库存现金
银行存款
还有其他货币资金
以及现金等价物
那么在这里面我们要特别强调一点
银行存款里面
我们主要指的是
可以随时支取的银行存款
才作为现金它所涵盖的范围
而不能随时支取的定期存款
我们是反映在现金流量表的投资活动里
那么什么是现金等价物呢
也就说它的功能相当于现金
但它又不是现金
它的流动性一定是非常快的
风险是比较小的
所以我们看一下
准则当中对现金等价物是这样进行界定的
它指的是
期限比较短
流动性强
而且它的风险比较小的一种短期的投资
那么在这里面肯定不是股票投资
因为股票投资的风险相对比较大
是不能作为现金等价物的
而债券投资
相对来说是比较符合这个定义的
那么期限短
我们指的一般是指短于三个月
同时风险比较小
一般我们会认为国债的投资
它的风险是比较小的
所以一般 我们理解现金等价物
你可以把它理解为是
短于三个月的短期国债投资
那么关于现金流量的分类
我们刚才提到了
是分为三大类
一类呢是经营活动所产生的现金流量
那么在这一部分里
它主要反映的是企业的购销业务
提供或者接受劳务
所反映的现金的流入和流出信息
第二部分是关于投资活动的信息
那么投资活动
我们指的一般是对外的投资
或者是对内的投资
那么对内投资我们一般指的是像
你去购买固定资产
无形资产
我们就把它理解为是一种
对内投资的活动
同时还有
处置这些资产和投资所带来的
现金的流入和流出
那么第三类呢
是筹资活动的现金流量
这里主要反映的是企业的资金筹措
以及偿还的信息
那么现金流量表的项目之间
存在什么样的逻辑关系呢
我们来看一下
首先我们看一下
经营活动的部分
它的最终的结果
是经营活动的现金流量净额
那么这个经营活动现金流量净额
等于什么呢
它等于
经营活动的
现金流入减去经营活动的现金流出
那么同样的道理
投资活动和筹资活动的净额
也分别是
所对应的活动的现金流入量减去流出量
那么我们的现金流量表
它的最重要的一个结果
是什么结果呢
是现金及现金等价物的增加额
也就是第五项
那么这个现金及现金等价物的增加额
在报表当中跟哪些数据能够形成勾稽关系呢
我们可以看到
现金及现金等价物的增加额
应该等于刚才那三类活动的
现金流量净额的总和
再加上第四项
汇率变动对现金的影响
那么在这里面我们提一句
汇率变动的影响
主要是指这个企业
它如果有外币结算的业务
或者有境外的子公司
那么都可能会存在
汇率的变动对报表的影响
所以说现金及现金等价物增加额这个变化量
应该是三类活动的现金流量的加总
再加上汇率变动的影响之后的
一个总和的结果
但是我们知道
现金流量表的最后一个项目叫
期末现金及现金等价物的余额
那么这个它是和我们刚才的
这个现金及现金等价物的
净增加额之间是有勾稽关系的
因为它加上你的期初余额
就等于期末的余额
也就说这个现金流量表它的关系
主要体现在这两个等式上
那么本节知识点我们就讲到这里
谢谢大家
-课程导言
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-模块内容简介
--html
-1.1财务报表分析的作用
-1.2财务报表信息的使用者
-1.3制约财务报表编制的法规体系
-1.4财务报表编制的依据
--1-4-1企业编制财务报表的依据（上）_财务报表分析逻辑与技巧
--1-4-2企业编制财务报表的依据（中）_财务报表分析逻辑与技巧
--1-4-3企业编制财务报表的依据（中）_财务报表分析逻辑与技巧
--1-4-4企业编制财务报表的依据（下）_财务报表分析逻辑与技巧
-第一章单元测试
--第一章 报表分析的基础知识--第一章单元测试
-2.1认识资产负债表
-2.2认识利润表
-2.3认识现金流量表
-2.4认识所有者权益变动表
-2.5四张报表的逻辑关系
-第二章单元测试
--第二章 认识财务报表--第二章单元测试
-3.1上市公司信息披露制度
-3.2年报的阅读技巧
-3.3如何理解审计报告
--如何理解审计报告
-3.4合并报表和母公司报表的区别
-3.5报表附注里的重要信息
-第三章单元测试
--第三章 财务报表分析的重要信息--第三章单元测试
-知识准备模块总结
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-模块内容简介
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-4.1水平分析法和垂直分析法
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-4.2比率分析法
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-4.3比率分析法的应用与局限
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-第四章单元测试
--第四章 财务报表的常用分析方法--第四章单元测试
-5.1质量分析法的原理
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-5.2质量分析法的逻辑路径
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-第五章单元测试
--第五章 质量分析法的逻辑框架--第五章单元测试
-方法工具模块总结
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-模块内容简介
--html
-6.1利润表项目的具体含义
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-6.2利润结构质量的分析技巧
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-6.3利润形成质量的分析技巧
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-第六章单元测试
--第六章 利润表分析路径与技巧--第六章单元测试
-7.1所有者权益变动表各项目的具体含义
--7-1所有者权益变动表分析路径与技巧_财务报表分析逻辑与技巧
-7.2所有者权益变动表的分析要点与技巧
-第七章单元测试
--第七章 所有者权益变动表分析路径与技巧--第七章单元测试
-8.1货币资金分析路径和技巧
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-8.2应收款项分析路径和技巧
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-8.3存货分析路径和技巧
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-8.4固定资产分析路径和技巧
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-8.5无形资产分析路径和技巧
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-8.6投资类资产分析路径和技巧
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-8.7企业负债分析路径和技巧
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-第八章单元测试
--第八章资产负债表分析路径与技巧--第八章单元测试
-9.1现金流量表分析路径和技巧（上）
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-9.2现金流量表分析路径和技巧（中）
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-9.3现金流量表分析路径和技巧（下）
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-第九章单元测试
--第九章 现金流量表分析路径与技巧--第九章单元测试
-分析技巧模块总结
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-期末考试题
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-学术前沿分享
--学术前沿分享
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-首创股份财务总监冯涛先生走进校园畅谈“如何从报表发现企业价值”录屏视频
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-2017级财务专业汇报视频（一）
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-2017级会计学专业汇报视频（一）
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-2017级会计学专业汇报视频（三）
