当前课程知识点：公共经济学：思维与拓展 > 第八章 政府的财政分配职能之二：公共收入理论 > 8.2 税收的原则和分类 > 视频单元
公共收入之二 税收的原则和分类
在经济学说史上
较早提出税收原则的人
有英国经济学家威廉·配第
詹姆斯·斯图亚特等
在他们之后
亚当斯密和瓦格纳等学者
不断完善税收原则
形成了现代税收学原则
它的核心是两条
税收公平和税收效率
税收效率原则
包括税收经济效率
和税收本身的效率两个方面：
一般来说
税收制度在将社会资源
从纳税人手中
转移到政府的过程中
不可避免地
会对经济发展产生影响
如果这种影响
限于征税数额本身
可以看作是税收的正常影响
如果经济活动
因为税收受到干扰和阻碍
社会利益因此而受到削弱
便可看作是税收的额外负担
如果经济活动因此
而得到促进和发展
社会利益因此而得到增加
则是税收的额外收益
税收经济效率要求的就是
使税收的额外负担最小
或者税收的额外收益最大
税收本身的效率原则是指
国家在充分取得税收收入的基础上
使税务费用最小化
评价标准是
征税成本占税收收入的比重最小
为此
提高税收本身效率的途径主要有
1、运用先进科学的方法进行税收管理
防止税务人员的营私舞弊行为
2、简化税制
使其易于理解和掌握
尽量给纳税人以方便
以减少纳税费用
3、公平税制
降低税收管理中的抗税成本
这点很好理解
因为人们对于
自己认为不公正的税制
必然会利用一些方法抵制、抗争
因而造成税收政策费用的上升
总之
税收效率原则追求的
就是德国哲学家 诗人
诺瓦利斯的那句话
纳税应该是一件
犹如向自己心爱的女人送花
一样容易的事情
讲完了税收的效率原则之后
我们来看一下税收的公平原则
税收负担在纳税人之间的公平分配
是极其重要的事情
因此税收公平原则
是设计税收制度和评价税制好坏的
首要标准
所有的税收公平原则
都基于两条最佳税赋原理而提出
第一条原理是利益原理
它认为纳税人
应根据从政府提供的公共服务中
享受利益的多少而相应地纳税
受益多者多纳税
受益少者少纳税
没有受益者不纳税
这一原理强调的
是受益与支付关系的对等
从表面上看
这种说法非常合理
但是在现实社会中
它会遇到两个方面的制约
使得该种方法的公平性大打折扣
首先
受益的难以识别问题
正如我们在公共品理论中所指出的
公共物品都不同程度上
具有受益的不可排他性
人们能够通过隐瞒自身的受益
而减少自己应该承担的成本付出
其次
对于一些福利型税种
利益原理的使用
将带来极大的不正义性
譬如
从政府的社会保险税来看
对这一税种最为依赖的
是穷人和残疾人
如果按照利益原理
这一部分人
就应该要在工作期内
多缴纳社会保险税
由此才能保证未来的社会保障受益
这显然是不合理的！
因此这一原理
最好使用在能够明确受益者的领域
而且
还必须考虑受益者自身的经济条件
如果其经济条件有限
依然不能
让其完全分担成本
第二条原理是能力原理
它是指按照纳税人的纳税能力
来确定征税及其额度
纳税能力大者多纳税
纳税能力小者少纳税
无纳税能力者不纳税
这种赋税原理强调的是
财政的再分配职能
和第一条原理相比
第二条原理的适应范围更大
考虑到同等主体
和不同等主体的区分
能力原则的具体运用
可以分解为以下两条公平性原则
一是横向公平原则
横向公平
是指税制以同等的方式
对待条件相同的人
即经济能力或纳税能力相同的人
缴纳的税额数量应当相同
横向公平原则
虽然阐述很清晰
但在实际执行这一原则时
还是有一些制约条件
使得该原则无法公平地起效
比如相同的经济能力
和相同的纳税能力显然不同
经济能力
如果用收入指标来衡量
假设张三和李四的月收入
均为8000元
不同的是
张三是单身
属于一人吃饱
全家不饿的类型
而李四
需要赡养家中无工作的父母
若仅凭收入指标
这两个人纳的税额必然是一样的
但是这对于李四显然不公平
因为其实他和张三的纳税能力是不同的
基于此
很多国家
在设计个人所得税时
还需充分考虑到
家庭赡养人口的问题
二是纵向公平原则
纵向公平是指
税收制度应该让纳税能力
或经济能力不同的人
缴纳数额不同的税收
即税制应该
区别对待经济地位
和经济能力不同的人
显然
应该是能力强者缴纳更多的税额
能力弱者缴纳较少的税额
一般而言
纵向公平比横向公平更加复杂
纵向公平
在实际的操作中
要回答如下问题
一是从原则上判断
谁应支付更高的税收
二是确定应税方法和应税基础
即税基的问题
三是某些纳税人应支付较高的税收
这种高的标准是什么
即税率问题
从以上论述不难发现
税收公平原则
虽然有一些衡量的尺度
但要做到绝对公平是不可能的
更何况人们本身
对于公平就有多种多样的认识
因此
经济学中的税收公平原则
其实谋求的是相对的公平
在对税收的分类问题上
影响比较大的是
马斯格雷夫的税收三分法
也就是说
他把各国形形色色的税收
归为三个大类里面
即所得税 财产税和商品税三种
所得税包括
个人所得税
法人所得税
社会保险税
资本利得税等
财产税包括一般财产税
特殊财产税
遗产税
继承税
赠与税等
商品（劳务）税包括销售税
增值税
消费税
进出口关税等
一些重点的税种
比如所得税 遗产税等
会在其后的课程里面进一步讲解
本次课程就到此处
-1.1 初探公共经济学
--视频单元
-1.2 公共经济学概述之一二三
--视频单元
-1.3 八分钟说清楚经济学
--视频单元
-难点释义
-第一章测试
-2.1 泰坦尼克号的救生艇：资源配置有效吗？
--视频单元
-2.2 让人纠结的“公平”
--视频单元
-2.3 公平的测度方法
--视频单元
--思维拓展
- 2.4 广义资源配置的第三个标准：稳定
--视频单元
-2.5 资源配置的有效手段：市场机制
--视频单元
-拓展阅读
-第二章测试
-3.1 存在着垄断
--视频单元
-3.2 市场不愿意生产公共物品
--视频单元
-3.3 外部性问题
--视频单元
-3.4 市场不能区分好品和坏品
--视频单元
-3.5 信息不对称
--视频单元
-3.6 市场不完全性
--视频单元
-3.7 时滞导致经济周期波动
--视频单元
-3.8 马太效应
--视频单元
-3.9 看得见的手
--视频单元
-难点释义
-第三章测试
-4.1 公共物品的分类
--视频单元
-4.2 公共品的提供方式
--视频单元
-拓展阅读
-第四章测试
-5.1 为什么坏事总是常见？
--视频单元
-5.2 政府纠正外部效应
--视频单元
-5.3 市场解决外部效应的方法
--视频单元
-5.4 解决外部效应的其他方法
--视频单元
-拓展阅读
-第五章测试
-6.1 “公共选择”的概述
--视频单元
-6.2 “公共选择”的规则
--视频单元
-6.3 投票悖论
--视频单元
-6.4 阿罗不可能性定理
--视频单元
-难点释义
-第六章测试
-7.1 公共支出的分类和测度
--视频单元
-7.2 公共支出增长的理论
--视频单元
-7.3 政府为什么要关注教育？
--视频单元
-7.4 政府为什么要关注医疗？
--视频单元
-难点释义
-第七章测试
-8.1 形形色色的公共收入
--视频单元
-8.2 税收的原则和分类
--视频单元
-8.3 税收的宏观经济效应
--视频单元
-8.4 谁为税收买单？
--视频单元
-8.5 税源与税率的选择
--视频单元
--拓展阅读
-8.6 三大类税种各自的优劣势
--视频单元
--财政部：会跟踪国际上遗产税的发展趋势，进一步研究遗产税问题。
-难点释义
-第八章测试
-9.1 宏观经济模型
--视频单元
-9.2 乘数效应（上）
--视频单元
-9.3 乘数效应（下）
--视频单元
-9.4 财政政策
--视频单元
-拓展阅读
-第九章测试
