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一、施工成本控制的依据                   

    1.工程承包合同

施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。

    2.施工成本计划

施工成本计划是根据施工项目的具体情况制定的施工控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。

    3.进度报告

进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是通过实际情况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差距，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程施工中存在的隐患，并在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。

    4.工程变更

工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等，一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。因此，施工成本管理人员应当通过对变更要求中各类数据的计算、分析，随时掌握变更情况，包括已发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更造成的成本变化以及变更可能带来的索赔额度等。

除了上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同文本等也都是施工成本控制的依据。

二、施工成本控制的步骤

在确定了施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以保证施工成本控制目标的实现。其步骤如下。

    1.比较

将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。

    2.分析

在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。这一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或避免相同原因事件的再次发生或减少由此造成的损失。

    3.预测

根据项目实施情况估算整个项目完成时的施工成本，预测的目的在于为决策提供支持。

    4.纠偏

当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步，只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工成本的目的。

    5.检查

它是对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展情况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。

三、施工成本控制的方法

施工成本控制的方法很多，这里着重介绍赢得值法（挣值法）。

挣值分析Earned Value Analysis (EVA)，也称为赢得值、获得值。它是一种项目跟踪、项目状态评估的技术；其核心内容是将工作、工作进度量化为价值，使得管理者可以客观地精确地计算工作完成的百分比。挣值分析用于监督整个项目相对于其基准计划的绩效。挣值分析的结果可以显示出项目完成时成本和时间上潜在的偏差。当一个项目明显偏离于基准计划时，应进行更新的风险识别和分析。

1.三个基本参数

   （1）已完工作预算费用

已完工作预算费用，简称BCWP(Budgeted Cost for  Work Performed),是指某一时间已完成的工作（或部分工作），以批准的预算为标准所需资金总额。由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作制服相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称赢得值或正值。

已完工作预算费用（BCWP）=已完成工作量×实际单价             （6-10 ）

   （2）计划工作预算费用

计划工作预算费用，简称BCWS(Budgeted Cost for  Work Schdeuled),即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需的资金总额。

计划工作预算费用（BCWS）=计划工作量×预算单价              （6-11）

   （3）已完工作实际费用

已完工作实际费用，简称ACWP(Actual Cost for  Work Performed),即某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。

已完工作实际费用（ACWP）=已完成工作量×实际单价             （6-12 ）

2.赢得值法的四个评价指标

   （1）费用偏差CV（Cost Variance）

    费用偏差（CV）=已完工作预算费用（BCWP）－已完工作实际费用（ACWP）（6-13）

费用偏差为负值时，表示项目运行超出预算费用。费用偏差为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。

   （2）进度偏差SV(Schedule  Variance)

进度偏差（SV）=已完工作预算费用（BCWP）－计划工作预算费用（BCWS）   （6-14）

进度偏差（SV）为负值，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；进度偏差（SV）为正值，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。

   （3）费用效绩指数（CPI）

费用效绩指数（CPI）=已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）（6-15）

当费用效绩指数CPI>1时，表示节支，就实际费用高于预算费用；

当费用效绩指数CPI<1时，表示超支，就实际费用低于预算费用。

   （4）进度效绩指数(SPI)

进进度效绩指数(SPI)=已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）   （6-16）

当进度效绩指数SPI>1时，表示进度提前，就实际进度比计划进度快；

当进度效绩指数SPI<1时，表示进度延误，就实际进度比计划进度拖后。

四、施工成本分析的方法

1.成本分析的基本方法

施工成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。

（1）比较法

比较法，又称“指标对比分析法”，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进行挖掘内部潜力的方法。这种方法，具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性，比较法的应用，通常有下列形式。

    1）将实际指标与目标指标对比，以此来检查目标完成的情况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。在进行实际指标与目标指标对比时，还应注意目标成本本身有无问题。如果目标本身存在问题，则应调整目标，重新正确评价实际工作效果。

    2）本期实际指标与上期实际指标对比，通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。

    3）与本行业平均水平、先进水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距。进而采取措施赶超先进水平。

（2）因素分析法

因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度，在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度，因素分析法的计算步骤如下：

    1）确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异；

    2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序（排序规律是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）；

    3）将目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；

    4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来，有多少因素替换多少次，直到把各因素都替换成实际值为止；

    5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度；

    6）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。

   【例6-3】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表所示。

商品混凝土目标成本与实际成本对比表              表6-3

分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由用量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见上表。

【解】为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际的影响程度，其具体表现形式见表6-4。

                  商品混凝土成本变动因素分析表               表6-4

（3）差额计算法

差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。

（4）比率法

比率法是指用两个以上目标的标准的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先计算拟对比分析的数值的相对比率，再观察其相互之间的关系。常用的比率法由以下几种。

    2.综合成本的分析方法

所谓综合成本。是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本，月（季）度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐渐形成的，与生产经营有着密切关系。因此，做好上述成本的分析工作，无疑将促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益。

（1）分部分项工程成本分析

分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。

（2）月（季）度成本分析

月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。对于具有一次性特点的施工项目来说，有特别重要的意义。因为通过月（季）度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指定的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。

月（季）度成本分析的依据是当月（季）的成本报表。分析的方法，通常有以下几方面。

（3）年度成本分析

企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度，而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，然后结算出成本总量及其盈亏。由于项目的施工周期一般较长，除进行月（季）度成本核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是为了满足企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要。因为通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训。从而可对项目成本进行更有效的管理。

年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工紧张情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。

（4）竣工成本的综合分析

凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算（即成本核算对象）的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益（资金调度、对外分包等所产生的效益）进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。