6.6税收管理（所得税） Налоговый менеджмент (подоходный налог)在线视频

欢迎大家进入财务管理章节的微课内容
Добро пожаловать в раздел микроменеджмента главы финансового управления

主要税种
основные налоговые поступления

企业所得税和个人所得税
корпоративный подоходный налог и личный подоходный налог

当前企业缴纳的主要税种有增值税
Основные налоги, которые текущие компании платят, включают НДС

消费税
потребительский налог

个人所得税
индивидуальный подоходный налог

企业所得税
корпоративный подоходный налог

这一小节我们主要讲授企业所得税和个人所得税
в Том узком разделе, в котором мы главным образом говорим о налогах на прибыль корпораций и подоходных налогах на частных лиц

接下来我们将分别讲授企业所得税的概念
Далее мы будем говорить оконцепции корпоративного подоходного налога

征税对象
о налогах, налоговом налоге

税目税率
налоговом подоходном налоге

应纳税所得额和征收管理的内容
о Том, что должно быть подоходным и управляемым

企业所得税是指对中华人民共和国境内的
 подоходный налог предприятия - на территории КНР 

企业居民企业及非居民企业和其他取得收入的组织

企业居民企业及非居民企业和其他取得收入的组织
 предприятия - резиденты, предприятия нерезидентов и другие организации, получающие доход 

 подоходный налог, взимаемый с доходов от производственной деятельности 

以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税
 подоходный налог, взимаемый с доходов от производственной деятельности 

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得
Корпоративныйподоходный налог облагается налогом, полученным налогоплательщиками

居民企业应当就其来源于中国境内
Предприятия-резиденты должны платить подоходный налог на предприятия в той мере

境外的所得缴纳企业所得税
в какой они приходят из китая и за его пределами

非居民企业如果在境内有机构的就其境内所得和发生在中国境外但与其所设机构
Если предприятия, не являющиеся жителями, располагают учреждениями на своей территории, то они получают прибыль и происходят за пределами китая, но их учреждениями

场所有实际联系的所得缴纳企业所得税
Налог на прибыль предприятия взимается в случае фактической связи с местом

非居民企业如果在境内无机构的只就其境内所得缴纳企业所得税
Предприятия, не являющиеся жителями, платят корпоративный подоходный налог только в тех случаях, когда они не имеют учреждений на своей территории

企业所得税的征税对象的所得包括纳税人的销售货物所得
Доходы от корпоративного подоходного налога включают в себя доходы налогоплательщиков от продажи товаров

提供劳务所得
предоставление доходов от труда

转让财产所得
передачу имущества

股息红利所得
Прибыль от дивидендов

利息所得
Прибыль с процентами

租金所得
Выручка за аренду

特许权使用费所得
Плата за использование концессии

接受捐赠所得和其他所得
Примите пожертвования и другие поступления

三、企业所得税的税率
Налог на корпоративный доход

新所得税法规定企业所得税的法定税率为25%
Новый налоговый кодекс предусматривает, что налог на прибыль компании должен составлять 25%

内资企业和外资企业一致
Внутренние предприятия совпадают с иностранными

国家需要重点扶持的高新技术企业为15%
Страны нуждаются в сильной поддержке новых высокотехнологичных предприятий на 15%

小型微利企业为20%
20% малых микропредприятий

非居民企业为20%
20% неместных предприятий

应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
Подоходный налог=Подоходный налог за тот же период*Применимый налог

企业所得税条例规定
Корпоративный подоходный налог

企业应纳税所得额的确定
Уверенность в Том, что компания должна платить налоги

是企业的收入总额减去成本
Это суммарный доход компании за вычетом затрат

费用
расход

损失以及准予扣除项目的余额
Потери и разрешение на вычет остатков проекта

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
Доходы должны быть уплачены=Общий доход-Доход без налогов-Свободный от налогов доход-Вычет-Ежегодные потери

不征税收入包括
Доходы не облагаются налогом

财政拨款
Финансовый грант

行政事业性收费
Административная плата

专用财政性资金
Специализированные финансовые средства

免税收入包括
Включая налоговые льготы

国债利息收入
Проценты от государственного долга

居民企业直接投资股息红利收益
Прямые дивиденды от инвестиций местных предприятий

非居民企业直接投资股息红利收益
Прямые дивиденды дивидендов от инвестиций в неместные предприятия

符合条件非营利组织收入
Доход некоммерческих организаций, отвечающих требованиям

准予扣除的项目包括
Проекты, вычитаемые из лицензии, включают в себя

成本
Расходы

费用
Расходы

税金
Налоги

损失
Потери

不得扣除的项目
Проекты, которые не могут быть вычитаны

股息红利支出
дивидендные дивиденды

所得税款
доходы от налогов

税收滞纳金
просроченные налоги

罚金罚款罚没损失
штрафы за неуплату налогов

超标捐赠支出
збыточные расходы на пожертвованиия

赞助支出
спонсорские расходы

未核定准备金
неутвержденные резервы

对于在应纳税所得额的亏损弥补的规定是企业的亏损可以用下一年度的所得进行弥补
В отношении возмещения убытков, которые должны быть возмещены в виде уплаты налогов, предусмотрено, что убытки предприятий могут быть возмещены за счет доходов от следующего года

如果下一年度所得不足以弥补
Если доходы от следующего года не будут возмещены

可连续5年但不能超过5年逐年延续弥补
то они могут быть компенсированы в течение пяти лет подряд (но не более пяти лет)

但境外机构亏损不得抵减境内机构盈利
Но потери внешних учреждений не должны перевешивать прибыль внутренних институтов

五、企业所得税的征收管理
Управление налогом на прибыль корпораций

1.纳税地点是指
Место сбора налогов означает

登记注册地
регистрация места регистрации

实际管理机构所在地
местонахождение фактического административного органа

扣缴义务人所在地
местонахождение задержанного ректора

2.纳税期限规定
Срок уплаты налогов предусматривает

企业所得税按年计征
корпоративный подоходный налог рассчитан на год

分月或分季预缴
месячный или сезонный предварительный учет

年终汇算清缴 多退少补
более или менее возмещается в конце года

3.纳税申报
Налоговая декларация

月份季度终了之日起15日内向纳税机关申报
обратится в налоговую службу в течение 15 дней с окончательного квартала месяца

下面提供几道练习题
Ниже приведены несколько упражнений

强化大家对企业所得税的掌握
чтобы укрепить владение подоходным налогом

这个计算过程就是将当年的利润减去了上一年的亏损后再计算应纳税税额的
Этот вычислительный процесс заключается в вычете налогов, которые должны быть уплачены после вычета годового годового дохода из убытков прошлого года

这道题的计算为什么只减去了2013年的亏损但没有减去2009年的亏损呢，因为2009年已经超过了规定的5年期限了
Почему расчеты этого вопроса были вычитаныПотери в 2013 году, но не в 2009 году, поскольку 2009 год превысил установленный пятилетний срок

第3题显示的是免税收入的范围
Третье задание показывает объем необлагаемого налогом дохода

接下来
Далее

我们讲解个人所得税
мы говорим о индивидуальном подоходном налоге

主要讲解它的概念
в основном о его концепции

纳税义务人
налоговой инспекции

税目税率
налоговом налоге

应纳税所得额
налоговом подоходном налоге

征收管理
управлении налогом

个人所得税是国家对本国公民
Подоходный налог подоходный налог

居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税
который государство получает от своих граждан, лиц, проживающих на своей собственной территории, а также за рубежом — от подоходного налога, взимаемого государством на свои собственные доходы

这个个人的概念既包括属于自然人的个人也包括属于自然人性质的企业
Понятие личности включает в себя как физическое лицо, так и предприятие, принадлежащее естественному человеку

个人所得税的纳税义务人类型包括
В состав категории лиц, занимающихся налогообложением, входит подоходный налог

合伙企业
Партнерство

外籍人员
иностранцы

个体户
отдельные семьи

中国公民
китайские граждане

个人独资企业
частные предприятия

港澳同胞
соотечественники из гонконга

台湾同胞

台湾同胞
австралии и тайваня

纳税义务人依据是否有住所和居住时间分为居民和非居民
Лица, которые платят налоги, делятся на проживающих и проживающих в зависимости от того, есть у них жилье или нет

居民是指在国内有住所或无住所但居住满一年者
Жители имеют в виду лиц

非居民是指无住所不居住或无住所未住满一年者
которые проживают дома или не имеют жилья в течение одного годаили не проживающих в течение одного года без жилья, и лица

居民纳税义务人负有无限纳税的义务
которые платят налоги

必须就其来源于中国境内
не имеющие постоянного места жительства или не проживающие в течение одного года

境外的全部所得缴纳个人所得税
обязаны платить неутолимый налог на личную подоходную платупо отношению ко всему, что они получают в китае и за его пределами

而非居民纳税义务人负有限纳税义务仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税
В то время как не граждане-налогоплательщики несут ограниченные налоговые обязательства только в Том случае, если они являются получателями доходов на территории китая и платят индивидуальный подоходный налог

三、个人所得税的税目
Налоговая отчетность для личного подоходного налога

1.工资薪金所得；
Доходы от зарплаты и зарплаты

2.个体工商户的生产经营所得
Доходы от производства и деятельности отдельных предприятий и предприятий

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
Работа по контракту, прибыль от аренды предприятия и предприятия

4.劳务报酬所得
Прибыль от оплаты труда

5.稿酬所得
Прибыль от рукописи

四、个人所得税的税率
Налог на личный доход

1.以下展示的是
Вот что мы видим

新工资薪金所得个人所得税税率表
налоговые декларации для частных лиц, получающих доход от новых зарплат и зарплат

2.新生产经营所得个人所得税税率表
Таблица налога на прибыль от новых производственных операций

接下来讲解个人所得税的应纳税所得额
дальше Уплачиваемая сумма, объясняющая индивидуальный подоходный налог

（一）计算方法
Вычислительный метод

1.工资薪金所得要减去5000元
Доходы от заработной платы вычитаются в размере 5000 долларов

3.劳动报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得适用20%税率
Доходы от платы за труд, доходы от рукописи, доходы от концессионного права, доходы от аренды имущества, применимые к ставке 20%

:每次收入不超过4,000元的减除费用800元4,000元以上的减除20%的费用然后就其余额按比例税率20%征收
Не более 4 000 юаней за Один раз, минус 800 юаней за расходы; Более 4 000 юаней минус 20 процентов расходов, и затем налог на их баланс пропорционально 20%

稿酬所得按应纳税所得减征30%财产租赁若按市场价格出租住房减按10%征收
Доля от гонорара должна быть сокращена на 30% в соответствии с уплатой налогов; Если аренда имущества будет урезана в 10% по рыночным ценам на аренду жилья

（二）征收方法
Метод введения

1.查账征收
Сбор средств

将总收入扣除标准费用
вычет общего дохода из стандартных расходов

从业人员工资
заработной платы работникам промышленности

各项成本费用损失等
потери всех издержек и т.д

2.核定征收
Утвержденная экспроприация

一种是确定定额进行征收
одна из них заключается в установлении нормы для введения; Другая

另一种是核定应税所得率
утвердить коэффициентподоходного налога

乘以收入总额
общий доход

采用核定征收的方法无优惠政策亏损也不弥补
Принятие согласованного подхода к введению не имеет преференционной политики и не компенсирует потери

Следующие упражнения помогут всем лучше понять подоходный налог с населения

接下来的练习题强化大家对个人所得税的掌握
Следующие упражнения помогут всем лучше понять подоходный налог с населения

接下来的练习题强化大家对个人所得税的掌握

请大家认真思考和练习
пожалуйста, хорошо подумайте и практикуйтесь

六、个人所得税的征收管理
Управление налогом на личную прибыль

一征收方式
Способ введения

1.主要采用代扣代缴的有
В основном используется в качестве замены

①工资薪金
Зарплата за работу

②承包承租所得
Взять в аренду

③劳务报酬 稿酬
Оплата труда, гонорар

④特许权使用费所得
Концессия распространяется на доходы от сборов

⑤利息股息红利所得
Проценты от дивидендов

⑥财产租赁 转让
Аренда собственности, передача имущества

⑦偶然所得
Случайный выигрыш

3.需要采用自行申报方式的有
Необходимо принять самодекларирующийся способ

①年所得≥12万
В правильн год доход ≥ 120 000

② ≥两处取得工资薪金
в двух мест доб заработн плат заработн плат

③有境外所得
Получить что-то за границей

④没有扣缴义务人的所得
Никакой выгоды от задержания рекрута

本节课讲授了主要税种当中的企业所得税和个人所得税
Этот урок посвящается корпоративным подоходным налогам и личному подоходному налогу в основных налогах

1.企业所得税
подоходный налог на предприятия

是指对中华人民共和国境内的企业居民企业及非居民企业
это означает предприятия (предприятия на территории китайской народной республики)

和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税
Другие организации, получающие доход, взимают подоходный налог с своих производственных и производственных прибылей на объектах производства

包括销售货物所得
Включая доходы от продажи товаров

提供劳务所得
предоставление доходов от работы

转让财产所得
передачу имущества

股息红利所得
дивиденды

利息所得
дивиденды

租金所得
проценты от дивидендов

特许权使用费所得
доходы от аренды, доходы от концессионного права

接受捐赠所得和其他所得
получение доходов от пожертвований и других доходов

个人所得税是调整征税机关与自然人居民非居民人
индивидуальный подоходный налог состоит из регулирующих органов и физических лиц (проживающих и не проживающих)

之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称
Общее обозначение правовых норм, регулирующих социальные отношения, которые происходят между налогом на личную подоходную прибыль и процессом управления

个人所得税的纳税义务人
Лица, которые платят налоги на личный подоходный налог

既包括居民纳税义务人
включают как местных

也包括非居民纳税义务人
так и неместных

居民纳税义务人负有完全纳税的义务
Лица, которые несут полную ответственность за уплату налогов

必须就其来源于中国境内
должны платить персональный подоходный налог по всему

境外的全部所得缴纳个人所得税
что они получают на территории китая и за его пределами

而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得
Вместо того чтобы платить налоги за проживающих в китае лиц

缴纳个人所得税
которые платят налоги на личную прибыль, они получают ее только из доходов, полученных на территории китая

谢谢大家
Спасибо всем