6.5税收管理（增值税和消费税）Управление налогообложением (налог на добавленную стоимость и налог на потребление)在线视频

欢迎大家进入财务管理章节的微课内容
Добро пожаловать на микрокурс главы финансового управления

主要税种——增值税和消费税
основной налог на добавленную стоимость и налог на потребление

当前企业缴纳的主要税种有增值税
Основные налоги, выплачиваемые предприятиям в настоящее время

消费税
потребительский налог

个人所得税
личный подоходный налог

企业所得税
корпоративный подоходный налог

这一小节
в Том узком разделе

我们主要讲授
в котором мы главным образом говорим

增值税和消费税
о налогах на добавленную стоимость и налогах на потребление

增值税这个税种
Налог на добавленную стоимость

我们主要要讲它的概念
о котором мы будем говорить

纳税人税率应纳
в основном, о его концепциях: налогоплательщики, налоговые ставки

税额征收管理
налоговые ставки, налоговые сборы, управление налогом

增值税是对销售货物或者提供加工
НДС распространяется на продажу товаров или на обеспечение переработки

修理修配
ремонта и ремонта труда

劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种
а также на импорт товаров Единица и отдельные лица взимают налог на реализацию НДС

它包括企业销售货物的增值额
НДС для продажи товаров предприятием

提供劳务的增值额
НДС для предоставления трудовых ресурсов

进口货物的进口额
и импорта товаров

一增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人二个类型
Налогоплательщики НДС включают в себя два типа налогоплательщиков общего и малого размера

1.一般纳税人的认定条件是
Общее состояние налогоплательщика таково

（1）生产经营场所固定
Фиксированные производственные площадки

（2）会计核算健全
Бухгалтерия в полном порядке

（3）规模符合规定
Соответствие по размеру

2.一般纳税人的会计核算要求有
Бухгалтерская отчетность общего налогоплательщика требует

一是依法设账
во-первых, бухгалтерская отчетность по закону

二是核算真实
Во-вторых, калькуляция реальна

三是要提供准确税务资料
В-третьих, предоставить точную налоговую информацию

3.一般纳税人的税务机关认定内容有
Налоговая служба общего налогоплательщика пришла к выводу, что содержание

首先是纳税人申请
Сначала заявки налогоплательщиков

然后等税务机关通知
Тогда дождись уведомления налоговой службы

确认后在《税务登记证》副本
Подтверждать《Налоговая регистрация》Копия

“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记
"определения квалификации" с пометкой "общий налогоплательщик НДС"

（二）小规模纳税人
Мелкий налогоплательщик

1.小规模纳税人的认定条件是
Мелкие налогоплательщики устанавливают условия для того, чтобы фирмы или фирмы с плохой системой бухгалтерских расчетов

低于税法规定的一般纳税人的标准的企业或会计核算体系不健全的企业
которые ниже стандартов общего налогоплательщика, установленных налоговым кодексом

2.小规模纳税人的会计核算要求有
Бухгалтерская отчетность малых налогоплательщиков требует, чтобы в компаниям

不能正确核算增值税的销项税额
которые не могут правильно рассчитать НДС, были налогом расходов

进项税额
налогом на импорт

应纳税额
налогом, который должен быть уплачен, предприятием

不能提供准确税务资料的企业
которое не может предоставить точную налоговую информацию

3.小规模纳税人的税务机关认定内容就是颁发
Налоговые органы малых налогоплательщиков решили, что содержание представляет собой выпуск

《小规模纳税人的税务登记证》
налоговых документов малых налогоплательщиков

（三）增值税纳税人的主要特征有
(в-третьих) основные характеристики налогоплательщиков НДС

一般纳税人使用增值税专用发票
общий налогоплательщик использует специальный счет

应纳税额为销项减去进项
налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен за вычеты расходов за вычетом расходов

会计核算健全
бухгалтерский учет в порядке

出口货物可以享受退税制度
а экспортные товары могут получать налоговые льготы

小规模纳税人使用普通发票
Налогоплательщики в размере используют обычные счета-фактуры

应纳税额为
которые должны быть уплачены в размере уплаты налогов за продажи

销售额乘以征收率
помноженные на коэффициент экспроприации

会计核算不健全
бухгалтерская отчетность является неадекватной

出口货物不享受免税和退税政策
а экспортные товары не пользуются свободной от налогов и возвратной политикой

三增值税的税率
Налог на НДС

（一）一般纳税人适用的税率
Общий налог налогоплательщиков

1.适用17%税率
Введение налогового налога на 17%

销售货物或者提供加工
продажа товаров или обеспечение переработки

修理修配劳务以及进口货物提供有形动产租赁服务
ремонт и импорт товаров. Предоставляя услуги аренды материальной собственности

2.适用11%税率
Ставка налога составляет 11%

（1）提供交通运输业服务
В сфере транспортных услуг

（2）农产品
Сельскохозяйственная продукция

自来水
проточная вода

暖气
отопление

3.适用6%税率
Применение налога на 6%

提供现代服务业服务
предоставление услуг в сфере современных услуг

4.适用0%税率
Введен налог на 0%

出口货物等特殊业务
специальный бизнес, такой как экспорт товаров

（二）小规模纳税人适用征收率
Во-вторых, доля уплаты налогов, применимая к мелким

征收率为3%
налогоплательщикам, составляет 3%

四增值税的应纳税额计算
В-четвертых, налог на добавленную стоимость следует считать уплаченным

一般纳税人的应纳税额
общий налог налогоплательщика должен равняться уплате налогов

=当期销项税额-当期进项税额
общего пользования-налог на текущий период платежа

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
Мелкие налогоплательщики должны платить налоги = коэффициент сбыта на экскавацию

五增值税的征收管理
Управление сбором НДС

1.增值税的纳税义务时间为
Время, отведенное налогом на НДС, является обязательным

收讫货款或取得收款凭据当天
для уплаты уплаты пошлин или получения полученных документов в тот же день

开发票当天
а также в день разработки квитанций

2.纳税期限为1日 3日 5日 10日 15日或 1月 1季度
Срок уплаты налогов день,3 дня , 5 дней , 10 дней , 15 дней или месяц,1 сезон.

2.纳税地点为：固定业户在机构所在地税务机关
фиксированные домовладельцы находятся в налоговом органе на месте учреждения

非固定业户在销售地主管税务机关
непостоянные лица работают в налоговой службе на месте продажи

进口货物在报关地海关
и импортируют товары на таможенной таможне в таможенной зоне

下面提供的这些练习题
приведенные?ниже?упражнения

请大家认真思考
подумайте?над?ними

以强化我们对增值税的掌握
чтобы?укрепить?наше?управление?НДС

接下来我们讲授消费税
Далее мы будем говорить о налоговом налоге

这个税种我们要分别讲授它的概念
который мы будем читать отдельно о его концепциях

计税方法
налоговых методах

纳税人
налогоплательщикам

税目税率
налоговом налоге

应纳税额和征收管理
налоговом налоге и управлении

消费税是对在我国境内从事生产
взимаемый отдельными лицами и единицами потребления, которые занимаются производством

委托加工和进口应税消费品的单位
переработкой и импортом потребительских товаров

和个人就其消费流转额征收的一种商品税
облагаемых налогом, на нашей территории

它的征税对象是应税消费品
Облагается налогом потребительских товаров, облагаемых налогом

征税环节是在生产委托加工和进口环节
Налоговое звено в производстве, заказе на переработку и импорте

实际纳税人是消费者
Фактический налогоплательщик-потребитель

直接纳税人是生产
Прямые налогоплательщики — это лица, которые производят

委托加工
перерабатывают

进口的单位或委托加工
ввозят или перерабатывают

进口的个人
импортируют

消费税是价内税
Потребительский налог — это налог внутри цены

采用普通发票
использующий обычные счета-фактуры

它的作用是调节产品结构
Его роль заключается в регулировании структуры продукции

引导消费方向
направлении потребления и

保证国家财政收入
обеспечении национального финансового дохода

一消费税的计税方法
Способ счисления налога на потребление

1.从价定率
ставка от цены

2.从量定额
От количественной нормы

3.复合征收
Комплексный сбор

二消费税的纳税人是
Налогоплательщики налога на потребление

在中华人民共和国境内从事生产
это единицы и лица, которые занимаются производством

委托加工和进口应税消费品
переработкой и импортом потребительских товаров

的单位和个人为消费税的纳税义务人
облагаемых налогом, на территории китайской народной республики

境内的概念是指起运地和所在地均在境内
Концепция территории означает, что место отправки и место назначения находятся на территории

单位包括企业行政事业单位和社会团体组织
В число юнитов входят предприятия, административные единицы и организации социальных групп

个人包括个体经营者和自然人
Отдельные лица включают отдельных предпринимателей и физических лиц

消费税的税目见下图所列
Налоговая декларация потребительского налога

消费税的税目见下图所列

现行消费税的征收范围主要包括
Действ акциз сфер на в перв очеред

烟
дым

酒
вин

鞭炮
петард

焰火
фейерверк

化妆品
косметик

成品油
нефт

贵重首饰及珠宝玉石
цен украшен и драгоцен нефрит

高尔夫球及球具
Гольф и инструменты

高档手表
высококлассн час

游艇
яхт

涂料等税目
Краски, налоговое оформление

四消费税的税率分为比例税率和定额税率
Ставки налога на потребление делятся на пропорциональные и нормативно-налоговые ставки

具体标准如下
а конкретные критерии таковы

（一）比例税率
Процентная ставка

卷烟 56% 36% 30%
курение 56% 36% 30%

高档化妆品15%
модная косметика15%

高档手表 20%
модные часы 20%

游艇10%
яхты 10%

（二）卷烟 0.003元/支 或0.005元/支
Курение с 0,003 Юаней /одна или 0,005 Юаней /одна

柴油1.2元/升1,2
за дизельное топливо1,2Юаней

润滑油1.52元/升1,52
Юаней за литр смазки

五消费税的应纳税额计算
Уплаченный налог на потребление

销售额=价款+价外费用
Продажи = цена + цена внебюджетные расходы

1.从价计征
Таблица цен

不含增值税销售额×比例税率
налог на пропорциональный налог без учета НДС

2从量计征
От количественного измерения

销售量×定额税率
налог на сбыт на норматив

3.复合计征
Комплексная таблица

销售量×定额税率+销售额×比例税率
налог на КПП + налог на продажи пропорционально

六消费税的征收管理
Управление налогом на потребление

1.纳税义务发生时间
Время, отведенное за уплату налогов

依据货款结算方式
в соответствии с расчетом на грузовые взносы

在行为发生时间产生
возникает во время действия

2.消费税的纳税期限分别为
Срок уплаты налогов на потребление составляет соответственно

1日3日5日10日15日1个月或者1个季度
день3дня5 дней 10 дней 15 дней месяц или один сезон

纳税人的具体纳税期限
Конкретные сроки уплаты налогов

由主管税务机关根据
налогоплательщиков определяются компетентными налоговыми органами

纳税人应纳税额的大小分别核定
в зависимости от размера уплаты налогов налогоплательщиков

不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
те, кто не могут платить налоги в установленный срок, могут платить и в следующий

3.纳税地点
место сбора налогов

固定业户
фиксированные домовладельцы

在其机构所在地税务机关
налоговые органы в своих учреждениях

非固定业户
Непостоянные домовладельцы

在其销售地主管税务机关
налоговые органы на своих местах сбыта

进口货物
Ввоз товаров

在其报关地海关
на таможне в таможенном участке

本节课学习了主要税种当中的二个税种
Этот урок учит двум основным налогам

增值税和消费税
НДС и налог на потребление

1.增值税是以商品
Налог на добавленную стоимость взимается в качестве основы для уплаты налогов за товары

在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
возникающие в процессе обращения

从计税原理上说增值税是对商品生产流通
НДС (НДС) — это налог на трансферт, введенный для производства товаров

劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税
обращения, трудовых услуг или добавленной стоимости товаров

实行价外税
Введение налога на ценовую политику

也就是由消费者负担
т.е. бремя потребителя

有增值才征税
облагается налогом с добавленной стоимости

没增值不征税
без добавленной стоимости без налога

2.消费税是以
Налог на потребление является общим для всех видов налогов

消费品的流转额作为
облагаемых налогами, которые используются в качестве

征税对象的各种税收的统称
облагаемых налогом товаров потребления

是政府向消费品征收的税项
Это налоги, которые правительство взимает с потребительских товаров

可从批发商或零售商征收
которые могут быть введены оптовыми или розничными торговцами

消费税是典型的间接税
Потребительский налог-это классический дополнительный налог

消费税实行价内税
Налог на потребление устанавливается в рамках налога на цены который уплачивается

只在应税消费品的生产
только в рамках производства

委托加工和进口环节缴纳
обработки и импорта товаров, облагаемых налогом

在以后的批发零售等环节
и в более поздних сегментах оптовой торговли, розничной торговли и т. д

因为价款中已包含消费税
Потому что потребительский налог уже включён в цену

因此不用再缴纳消费税
Таким образом, больше никаких налогов на потребление

税款最终由消费者承担
Налоги, в конечном счете, оплачиваются потребителями

谢谢大家
Спасибо