当前课程知识点：会计学原理 > 第11讲 现金流量表及合并报表 财务报告之审计与内部控制 > 现金流量表（二） > Video
接下来讲后半部
先解释一下
现金流量表补充资料的编制
这是补充资料要填的内容
那么这些填的内容
涉及到现金流量表当中
第一类现金流量
也就是经营活动的现金流量
这种现金流量的两种列示方法
直接法和间接法
下面我们分别说一下
经营活动现金流量的列示方法
当中的直接法
它是直接分项列示经营活动
对现金流量的影响
通过现金收入
和现金支出的主要类别
来反映企业经营活动的现金流量
直接法一般是以利润表当中的
收入费用为起算点
通过分析挑出收入中
收到现金的项目和金额
费用中付出现金的项目和金额
实际上就把权责发生制
确认的本期收入和费用
分别调整为以收付实现制
为基础的经营活动的现金流量
然后计算出经营活动
产生的现金流量
我们前半部分讲过的那个主表
实际上就是按直接法来编制的
也就是那个主表当中的
经营活动现金流量
就是直接法这种方法
表示的一个结果
经营活动现金流量列示的间接法
它是以本期净利润为起算点
假设净利润都收到了现金
但实际上有些收入
是没有收到现金的
有些支出也没有付出现金
因此在净利润的基础上
调整不涉及现金的收入费用
营业外收支
等有关项目的增减变动
据此计算经营活动的现金流量
具体的调整过程就是这样的
经营活动净现金流量
等于本期净利润
加上不减少现金的
各项费用支出等等
减去不增加现金流入的
各项收入等等
那么前面这个补充资料
那个表格我们已经列出来了
这个补充资料
实际上就是按间接法计算的
经营活动的现金流量
那么按间接法计算的
经营活动的现金流量
它的结果应该和主表当中
按直接法计算的
经营活动的现金流量
结果应该是一致的
也就是这两个数字要取得一致
它起到一个核对的作用
如果编完了以后这俩数是一样的
那就说明这个表编对了
如果结果不一致
说明其中有问题
所以它有一个核对的作用
现金流量表这一部分
最后讲一下现金流量表的分析
从两个方面说明
一是结构分析
二是比率分析
先说结构分析
分为流入结构 流出结构
和净流量比重结构分析
现金流入的结构分析
反映企业在各项业务活动当中
现金流入
在全部现金流入当中的比重
各项业务活动现金流入当中
具体项目的构成情况
以此揭示和明确
企业的现金产生的来源
主要依靠什么增加了现金流入
现金流出结构分析
分为总流出结构
和三项活动流出的内部结构分析
那么这种分析
反映企业的各项现金流出
占企业当前
全部现金流出当中的百分比
各项业务活动现金流出中
具体项目的构成情况
明确企业的现金
用在了什么地方
需要从哪些方面
控制现金的流出
现金净流量分析
主要是对现金的流入流出
进行对比
分析企业当期产生的
各类现金净额
以及净流量比重结构
再来看比率分析
现金流量表比率分析
是利用现金流量表的数据
并结合资产负债表
和利润表的相关数据
计算出相应的比率
以分析企业现金流量的各种状况
第一个方面是流动性比率
流动性比率分析是这样的
就是真正能用于偿还债务的
是企业的现金流量
现金流量和债务
它的比较可以更好的
反映企业偿还债务的能力
有这么几个指标
一个是现金到期债务比率
现金到期债务比率
等于经营现金净流入
除以本期的到期的债务
这个分子实际上就是
企业现金流量表当中
第一部分经营活动
产生现金流量的那个净额
分母实际上就是流动负债
那么现金到期债务比率指标
反映企业本期的经营活动
产生的现金净流入
足以抵付流动负债的倍数
这个指标越高
说明企业债务偿还越有保障
第二个指标
就是现金债务总额比率
那么它的分子
还是经营现金净流入
分母就是换成了债务总额
就是负债总额
现金债务总额比率越高
表明企业承担债务的能力越强
第二个方面
就是获取现金能力比率分析
获取现金的能力
可以通过经营现金净流入
和投入资源的比值来反映
投入的资源可以是销售收入
总资产 净营运资金
净资产 普通股股数等等
有这么几个指标
一个是销售现金比率
销售现金比率
等于营业现金净流入
除以销售净收入
销售现金比率
反映企业每元销售
得到的净现金
其数值越大
说明销售的质量越好
收不回款项的几率越低
再一个指标是
每股经营活动现金净流量
分子还是经营现金净流入
分母是普通股股数
那么每股经营活动
现金净流量比率
反映企业发行在外的普通股
平均每股所能获得的现金流量
反映的是企业最大的
分派现金股利的能力
超过此限度
企业可能就要借款
来分派现金股利了
再一个指标是全部资产现金比率
分子还是经营现金净流入
分母是全部资产平均余额
那么全部资产现金比率
说明企业全部资产
产生现金的能力
以上是今天要讲的
有关现金流量表的部分
包括现金流量的编制和分析
-会计的概念
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-会计学科体系
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-企业的组织形式和经济活动
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-会计对象与会计要素
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-会计等式与会计事项
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-财务报告
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-讲义
-经济业务对会计等式的影响
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-会计科目和账户的设置
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-借贷记账法的基本概念
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-用丁字账的形式记录经济业务
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-用会计分录的形式记录经济业务
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-试算平衡
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-讲义
-第一次作业--第一次作业
-会计凭证
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-会计账簿（一）
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-会计账簿（二）
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-财务报表
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-会计循环与会计核算形式
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-会计目标和会计信息质量要求
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-计量属性与会计计量模式
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-第二次作业--作业
-货币资金（一）
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-货币资金（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-应收账款
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
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-期中考试试卷--期中考试
-固定资产的概念 分类 确认和计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-固定资产的折旧方法
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
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-折旧的账务处理 固定资产盘点 减值和处置
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-练习（参考答案见PPT课程讲义）
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-第三次作业（包括第7讲和第8讲）--第三次作业
-所有者权益
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
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-增值税的有关概念
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-流动负债的主要内容
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-流动负债的会计核算
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-利润及利润分配的核算
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-相关的财务比率
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-讲义
-第四次作业--第四次作业（包括第九、十讲内容）
-现金流量表（一）
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-现金流量表（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）--作业
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-本-量-利分析
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
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-资本预算与投资管理 （一）
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-资本预算与投资管理 （二）
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-第12讲 管理会计基础--练习三（参考答案见PPT课程讲义）
-讲义
-考试题
-案例
