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第六个问题
是存货的保管与报告
一般企业会根据自己的
库存容量生产的需要
和储备资金的多少
来确定最高库存量
和采购计划
那么采购部门
按照采购计划进行采购
采购以后会使企业的存货
达到最高库存量的水平
那么存货入库以后
随着车间的领用
或者是销售
发出这个存货
使得存货逐步减少
然后到了一定的时点以后
企业的存货就达到了
一个最低库存量
达到最低库存量的时候
下一批的订货就应该到达
新的货物到达以后
又使企业的存货
达到一个最高库存量
随着领用库存减少
又达到最低库存量
所以如此循环往复
那么一般企业的最低库存量
往往是一个安全库存量
也就是为了保证企业
不出现停工待料情况
而储备的存货
对于一些
偶然性的某些存货的需求
可以由需求部门提出申请
获得批准
或者是按照经过批准需求的
这个计划
由采购部门安排采购
采购的货物运达企业以后
需要有接收部门
进行质量的验收和数量的清点
然后填制收货单等等
收货记录
收货单除了仓库
自己留一份以外
一般要有一联送到采购部门
由这个部门进行有关的核对
一联送到会计部门进行记账
存货的储存保管
应该建立严格的制度
有专人负责设立专人的
岗位责任制
保证存货的安全完整
商品存货的发出过程
一般是这样子
销售部门根据销售合同当中的
有关条款编制发货通知单
送交仓库管理人员
仓库管理人员
核实一下这个发货通知单
根据单上的规定
按相应的品种数量
包装时间等等这个要求备货
据此编制一式多联的出库单
一联自己留用
一联交给客户
用于客户提货
一联送交财务部门
作为给客户开具发票的依据
企业生产部门或其他部门
为进行生产或其他用途
领用存货 领用一些原材料
也要通过编制出库单等办理
存货的出库手续
存货应当定期进行盘点
每年至少要全面盘点一次
盘点以后可能就会出现
盘盈盘亏的情况
所以盘点以后
发现存货有盘盈盘亏的情况
需要报经企业管理层
进行审查
根据管理层审查的这个结果
会计部门做相应的会计处理
看这么一个例子
假设丙公司
这一年的6月30号
进行了一次材料盘点
盘点过程当中
发现M这种材料多出来了
就是盘盈M材料300公斤
M材料的单价是每公斤20块
那么后来经过查明
盘盈材料是收发过程当中的
正常盈余
那么盘盈的时候
也就是说盘点它要
最后要填一个盘点表
根据这个盘点表
会计部门先做这么一个分录
先是借原材料M材料六千块
那是300公斤每公斤20块
所以先把这个材料记到账上
反映出这个6000元的这个价值
然后贷方记到这样一个科目里头
叫待处理财产损溢
下面分待处理流动资产损溢
待处理固定资产损溢
那么待处理财产损溢
这个科目我们前面也讲过
它是一个资产类科目
但是也是不代表任何资产
它是资产类科目里头
带有损益性质的一个科目
是一个过渡性的科目
那么以后查明原因
因为在材料的收发过程当中
出现一些小额的盈亏
应该属于正常情况
有的时候可能多出来了
有的时候可能就少了
是吧 这个多出来300公斤
这也属于正常
所以是属于正常的盈余
这样根据管理层的批复
做这么一个转账分录
借待处理财产损溢
待处理流动资产损溢6000
这就把前面做的那个分录
给它冲销
然后贷方是贷管理费用
6000元
那么管理费用我们知道
一般是发生借方发生额
这里头贷管理费用
是冲销管理费用
也就是说减少管理费用的
一个结果
那么存货的增减变动
及其结存的状况
会直接影响到资产负债表
当中存货项目和利润表当中
销售成本项目的列报
因而是影响企业财务报表
影响企业经营成果的
一个很重要的项目
因此企业需要在年度报告当中
对存货的信息按要求
进行详细的披露
会计准则对存货的披露
有明确的要求
我们这里头列出了几点
比如说各类存货的期初期末的余额
发出存货采用什么计价方法等等
存货的保管与报告
就讲到这里
-会计的概念
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-会计学科体系
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-企业的组织形式和经济活动
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-会计对象与会计要素
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-会计等式与会计事项
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-财务报告
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-讲义
-经济业务对会计等式的影响
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-会计科目和账户的设置
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-借贷记账法的基本概念
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-用丁字账的形式记录经济业务
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-用会计分录的形式记录经济业务
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-试算平衡
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-讲义
-第一次作业--第一次作业
-会计凭证
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-会计账簿（一）
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-会计账簿（二）
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-财务报表
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-会计循环与会计核算形式
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-讲义
-会计目标和会计信息质量要求
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-会计原则
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-会计假设
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-计量属性与会计计量模式
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-会计规范
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-讲义
-第二次作业--作业
-货币资金（一）
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-货币资金（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-应收账款
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-坏账
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-应收票据
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-交易性金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-讲义
-存货成本与销售成本
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-存货的确认与计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-存货计价方法
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-存货的保管与报告
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-涉及流动资产的财务比率
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-讲义
-期中考试试卷--期中考试
-固定资产的概念 分类 确认和计量
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-固定资产的折旧方法
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-折旧的账务处理 固定资产盘点 减值和处置
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-无形资产及摊销
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-涉及固定资产和总资产的财务比率
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-讲义
-货币的时间价值
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-长期借款
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-应付债券（一）
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-应付债券（二）
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-练习（参考答案见PPT课程讲义）
--练习
-涉及负债总额的财务比率
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-讲义
-第三次作业（包括第7讲和第8讲）--第三次作业
-所有者权益
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-长期股权投资（一）
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-长期股权投资（二）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-持有至到期投资和可供出售金融资产
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-练习三（参考答案见PPT课程讲义）
--练习三
-讲义
-增值税的有关概念
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-流动负债的主要内容
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-流动负债的会计核算
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-收入和费用的核算
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-利润及利润分配的核算
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-相关的财务比率
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-讲义
-第四次作业--第四次作业（包括第九、十讲内容）
-现金流量表（一）
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-现金流量表（二）
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）
--练习一
-合并财务报表（一）
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-合并财务报表（二）
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-审 计
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-内 部 控 制
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-讲义
-国际财务报告准则
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-成本性态
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-练习一（参考答案见PPT课程讲义）--作业
-本-量-利分析
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-练习二（参考答案见PPT课程讲义）
--练习二
-资本预算与投资管理 （一）
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-资本预算与投资管理 （二）
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-第12讲 管理会计基础--练习三（参考答案见PPT课程讲义）
-讲义
-考试题
-案例
